上市公司存在問題分析與對策研究

A. 上市公司會計信息披露問題與解決措施都包括哪些

一、我國上市公司會計信息披露存在的問題

(一)會計信息披露存在虛假情況

對上市公司會計信息披露最基本的要求就是信息真實、不能有虛假信息等。上市公司會計信息披露存在虛假情況是指上市公司披露出的會計信息不是公司財務狀況、經營情況的真實反映。企業管理者與企業所有者具有不同的利益需求,他們之間存在著沖突。企業管理者為了獲取信貸資金、發行股票和商業信用等而進行的會計信息造假現象,使會計信息披露失真。一方面是通過文字敘述來達到目的,也就是說通過文字敘述故意歪曲經濟業務的內容,把一些不合理的、虛假的業務通過各種途徑變為合理、合法的業務,以此來誤導相關投資者;另一方面通過對數字動手腳,也就是說經濟業務內容是合法的,但是公布會計信息時,有意擴大或者縮小經濟業務的數量,比如虛報年資產收入,少攤或者多攤費用,少報或者多報損失額等。信息披露虛假還表現在信息披露時表述的不充分,避重就輕,對關系企業發展的信息披露有所保留,故意以保護商業秘密作為理由,隱瞞重大會計信息等,使投資者誤解。

(二)會計信息披露不及時

信息披露不及時是指上市公司對經營過程中,預測到了可能對上市公司股票價格有較大影響的,但是投資者尚不知道的重大事項故意拖延時間不及時披露,或者是對外界出現的會影響到上市公司股票價格波動的傳言等的原因不進行說明或者公開解釋的不及時,損害了投資者的利益。如果有人故意藉此機會進行內幕交易,會更大程度上影響到投資者的利益,現在,我國證券市場上主要有臨時報告和定期報告,不論哪種形式的報告,都有披露信息不及時現象。

(三)會計信息披露存在被動現象

現階段,我國的會計信息披露處於強制狀態,上市公司沒有把信息披露看做是主動要承擔的事情,而是把它看做是一種負擔,所以,如果不強制,上市公司就不會積極地去披露信息,能少披露就少披露,能不披露就不披露等,這樣就影響到會計信息披露的質量。如果披露信息不主動,就不會關注對自己公司未來走向的預測,但是我國的證券法中又規定在招股說明書中說明公司對未來發展前景做出分析與預測,這個預測對投資者來說是至關重要的。上市公司不正確面對這件事情,在被動情況下預測前景就會和實際情況存在較大差異。

二、上市公司會計信息披露程序不完善原因分析

(一)相關法律不健全

我國對會計信息披露問題相繼出台了《公司法》、《證券法》等,以《公開發行股票公司信息披露實施細則》為具體的實施依據,制定了臨時報告、定期報告等多種形式,形成了會計信息披露的大致框架。但到目前為止,我國的會計信息披露還存在諸多問題。其中政出多門是主要原因,政出多門造成部門之間矛盾重重,協調起來比較困難,在權責不明確的情況下,對信息披露的情況監督管理不到位,導致一些上市公司在會計信息披露方面進行的比較隨便,因為還沒有形成對信息披露的違法違規行為進行處罰的法律環境。另外,我國相關的法律法規中,對會計信息具體認定的法律還存在空白。

(二)受利益驅動

會計信息披露存在問題,歸根結底在於利益。每個公司都會考慮到自己公司的利益,所以為了自身利益,上市公司會選擇進行一些對自己有利的會計行為,導致會計信息失去公平。一般公司在上市之前,都會做好准確工作,為了獲取更多的資金支持,他們在發行股票時會盡可能的對公司財務進行包裝,把公司盈利數據做高,從而達到提升股票發行價格的目的,使會計信息披露失去真實性。

(三)監管力度不夠

目前我國還沒有成立證券市場的自律性機構,對上市公司信息的監管涉及的范圍很廣,如財政、證券、工商、稅務、審計等部門,還有會計師事務所以及社會公眾媒體等,多方部門都想插手。具體在監管方面發揮作用的只有證監會,但是證監會的力量比較薄弱,權威性也不強,其他各個部門對上市公司信息披露存在的問題都沒有規定明確的責任,部門之間也沒有形成合力,共同來監管上市公司信息,社會公眾和媒體所起的作用又很小,往往還會遭到排擠,對上市公司的信息披露起不到約束作用。

(四)上市公司治理機構方面存在不合理現象

我國的上市公司中國家股占的比重比較大,流通股比較小。在這種情況下,我國上市公司治理結構容易存在不合理現象,兩極分化,力量懸殊,就很難對公司的管理進行控制與約束。上市公司缺少內部審計或者內部審計只能被削弱,導致公司財務管理出現混亂,財會信息失去真實性。

三、針對上市公司會計信息披露的對策

(一)建立健全法律法規體系

治理上市公司信息披露的違規情況,必須建立健全相應的法律法規體系,只有這樣,才能有效地防止上市公司信息披露違規現象。面對上市公司信息披露中存在的問題,國家立法部門應該進一步完善相應的法律法規,制定出比較具體的細則,明確規定違規違法行為的懲處辦法,協調好各個部門,相互配合,權責明確,制定出的法律法規要考慮到操作性,完善法律法規存在的漏洞。

(二)加大監管力度

加大監管力度就要根據相應的法律法規要求,通過各種途徑對上市公司信息披露的過程及市場進行約束與控制,建立良好的市場交易環境。我國上市公司信息披露存在問題主要是因為公司的高層管理人員,為了公司利益會進行干預,他們進行的干預大部分都是違法的,所以要加大監管力度就要從公司高層人員入手,追究他們的責任。所以,監管部門要加大執法力度,嚴厲追究相關人的責任,使會計信息在法律的保護下還原到真實。

(三)營造誠實守信的社會環境

財務管理工作,只靠法律手段是行不通的,同時要加強誠信教育。可以通過建立健全法規法規,使守信者得到應有的回報,失信者受到應有的懲罰,這樣可以提高誠信的力度。還可以通過建立誠信檔案,借鑒貸款的做法,建立個人信譽檔案,對一些惡意造成後果的行為,要追究相應的法律責任。

(四)完善上市公司治理結構

目前,上市公司在公司治理方面還存在很多缺陷,這樣會導致公司丟失誠信。完善公司治理,一是從公司內部強化管理,另一方面也是最為重要的是需要相關的政府部門制定一些強制性的公司治理原則,監督上市公司的行為。

總之,要提高上市公司信息的披露質量,既要從公司內部治理出發,又要加強外面的監管力度,建立相應的法律法規,只有這樣,會計信息披露問題才能得到解決,證券市場才能得到健康發展。

B. 急求！企業內部控制中存在的問題和對策的論文前言

內部控制自誕生以來為企業的日常管理和健康有序的發展起到了積極的作用。資本市場的繁榮為企業實現跨越式發展提供了無限可能。大型上市公司舞弊的丑聞尚未消散，次貸危機引發的金融海嘯又席捲了全球。
上市公司是公眾公司，具有廣泛大眾性、社會性，其良性運作不僅關繫到我國證券市場的健康發展，對整個國民經濟的發展也至關重要。然而，審視我國上市公司走過的歷程，鄭百文、渤海、瓊民源、東北葯、紅光、藍田股份、銀廣夏、春都、中航油等一系列上市公司造假和違規操作事件此起彼伏、接連不斷，廣大中小股東損失慘重，上市公司被普遍認為是「圈錢」的公司，導致我國證券市場曾一度低迷，影響了我國證券市場的健康發展。
以銀廣夏為例，自1998年至2001年累計虛構銷售收入10.50億元，少計費用0.48億元，虛增利潤7.72億元；1999年配股募集資金3.04億元，除1.78億元投入配股承諾投資項目外，其餘配股資金1.26億元被銀廣夏董事局及其控股子公司佔用。由於銀廣夏1998年以前的部分財務資料丟失，其會計報表的真實性無法確定。由此可見，銀廣夏成了一個造假機器，成了「圈錢」機器。
對於上市公司存在的問題，理論界和實務界在積極探索，尋求解決方案，有人提出，是會計人員在作假賬，社會呼喚會計誠信，這也使得朱鎔基總理為幽家會計學院題詞「不作假賬」；也有人提出，上市公司造假是我國的市場經濟體制存在問題，等等。但筆者認為，存在上述問題的更重要的原因在於上市公司內部控制存在問題。上市公司內部控制存在的問題導致會計信息嚴重失真、違法違規時有發生、公司經營失敗，嚴重侵害了股東和債權人的利益，上市公司內部控制的完善與否和執行情況正同益成為監管機構和投資者關注的焦點。基於上述考慮，筆者對上市公司內部控制存在問題進行研究，本文的研究主要側重於分析：新疆上市公司內部控制存在問題的原因是什麼，應採取哪些具體措施健全、完善上市公司內部控制。
2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布了《關於印發〈企業內部控制基本規范〉的通知》，通知強調，規范將「 自2009年7月1日起在上市公司范圍內實施，鼓勵非上市的大中型企業執行」 。2010 年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應中國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范基本建成。
近幾年，中國的監管機構不斷出台和完善與內部控制相關的制度和法規，然而，新疆上市公司正面臨一個矛盾現狀，雖然企業增強了其對建立健全內控機制的意識，但是，並沒有相應地加大其對實施內部控制機制的投入。新疆上市公司的內部控制還存在很多問題，亟待解決。

C. 急求：論述我國股票上市與承銷方面存在的問題與對策

中國證券市場股票上市的發行存在兩個問題要麼就是破發，要麼就是上市首日漲幅過大，在目前採用市盈率定價的方法，存在許多不足之處，本文試圖對中國新股發行存在的問題進行討論，從而找出適合中國特色的發行方式股票上市定價是國際金融界公認的最具迷惑性的難題之一，而在股票上市的定價過程中，不可避免地要出現許多問題。對於我國不發達的資本市場來說，存在的問題也更多，其直接表現就是新股接連破發。日前，中國監管官員對首次公開發行(IPO)定價」不盡責」的批評，引發了市場一系列猜測。就我國這一現狀將.. IPO定價存在的問題進行分析，並提出一系列的建議。

一
我國目前.. IPO定價現狀..
IPO定價是國際金融界最具迷惑性的難題之。在這一價格的確
定程序中，相關的影響因素包括公司帳面價值、經營業績、發展前景、股
票發行數景、行業特點及市場波動狀況等，而這些因素的量化過程會隨
著定價者選用方法的不同而出現很大差別。因此，一『個超脫、客觀的IPO
價格實際上是不存在的。最成功的IPO定價就是發行人能夠以投資者
可容忍的最高價格順利發行，而發行失敗或以過低價格發行則意味著定
價的失敗。確定合理的新股定價發行方式，不儀關繫到新股能順利正常
地發行以及發行人、投資者以及承銷商的利益，而且也直接影響到市場
資源配置的效率。較為常見的情況是，風險規避的考慮，承銷商往
往不會把其獲得的所有信息融入IPO定價程序
股票發行制度是遴選合格上市公司、發揮資源配置功能、保障證券
市場健康發展的再要基礎性制度安排之一.. 2004年.. 12月.. 10同，中國證
監會發布了《關於首次公開發行股票試行詢價制度若干問題的通知》(以下簡
稱《通知》)及配套文什《股票發行審核標准備忘錄第.. 18號對次公
開發行股票(IPO)詢價對象條件和行為的監管要求》。在《通知》中，中國
證監會明確了將從.. 2005年.. 1月.. 1日起，對所有首次公開發行股票的發
行人，包括口前通過發審會審核、等待發行的公司，都要求採用詢價方式
發行。這標志著我幽股票發行制度的市場化變革邁H{堅文的.. 『步。至
此，我國實行的詢價制度，採用向合格機構投資者累計投標詢價方式確
定新股發行價格，在框架模式上基本接近國際市場。所謂」詢價機制」，
是指主承銷商先確定新股發行價格區間，召開路演推介會，根據需求量
和需求價格信息對發行價格反復修正，並最終確定發行價格的過程。

二、我國目前.. IPO存在的問題
1、高發行價、高市盈率模式
申購新股.. 『直是債券類基金及滬深兩市上萬億存量資金的重要利
潤來源，然而，火量基金和其他資金卻放棄中2月一號發行的中同一
重，致使中國～重創下了IPO重啟以米的數項紀錄：矧上網下申購中
簽率最高，IPO定價低於招股價高限.. 『毛錢。1月28日，中國兩電破
發，成為自2006年.. 8月.. 18H，中豳國航首日破發以來首隻上市首日破
發的新股。2月2口，一重重裝亦難逃破發的厄運。2月3日，中小板島
樂股份再次卜演首LJ破發慘劇。樣在1月28U，創業板中的星輝車
模成為創業板開啟以來首隻破發股。..
2、部分IPO詢價機構不責
發達國家市場，通常新股的絕人部分是機構認購，多的達到90％
以上，這對機構報價的約束力是比較強的，但是我們國家是小投資者參
與率高，參與意願強烈，所以定價的約束力不夠充分。中國證監會，席
尚福林在年初召開的全閉汪券期貨峪管工作會議上強調，要繼續深化發
行體制改革，並將其作為 2010年證監會重點工作之一。
3、發行公司信息披露完善
由於是發行公司首次發行，因此普通投資者只能根據證監會審核通
過的發行公告等其他信息來判斷發行公司的實際情況，可由丁證監會精
力有限且各發行公司千方百計地」尋租行為」，由為顯著的是2004年的」
王小石事件」。由於新股發行時廣人投資者對發行公司缺乏研究，同時
也由於長期以來新股敗的心理因素的影響，發行公司虛報財務報表，
違法違規現象時有發生。再加上發改委的小負責作為，發行市場成為許
多公司圈錢的市場，致使人中小投資者損失慘重。
三、國內外.. IPO定價比較
不同發售機制的區別體現在兩個方面：一是在定價前是已獲取並
充分利用投資者對新股的需求信息；二是在出現超額認購時，承銷商是
否擁有分配股份的靈活性。根據這兩個標准，各國的新股發售機制基本
上可以分為以下四種類型：累計汀單詢價機制、固定價格機制(公開發售機制)、投標或拍賣機制、混合發售機制。

累計訂單詢價機制模式可以克服固定價格機制和拍賣機制固有的
缺陷，有效地實現價格發現，提高IPOs市場的定價效率。通過比較分析
發現，在歐洲和美洲，絕大多數國家(地區)以累計訂單詢價機製作為首要
發售機制，而在亞太、非洲和中東地區，以固定價格機制為首要發售機制
的國家(地區)則占據絕對優勢。

四、完善我國IPO定價制度的建議..
1、擴大詢價范圍，選擇熟悉公司業務的公司參
管理層將不會過於拘泥於限定詢價機構范圍，而有可能充分考慮擬

上市公司的實際情況(例如主營業務類型、融資項目特點等)，從對本次
申購新股感興趣的機構當中，選擇熟悉公j務、定價、議價能力強，且
既往詢價無不良紀錄的機構參與新股發行詢價。在述基礎上，再適當
地擴大詢價機構的類型和范圍，以充分反映市場各方的定價意見，實現

定價博弈的充分和合理。
2、對中小板兩步詢價合並，主板強化兩步詢價
從擴大中小板市場容量，簡化其上l程序的角度出發，對擬於中小

板卜r的小市值公司合並其兩步洵價過程。同時，加快其退市制度的建

設和完善，以促使市場高效地完成優質股票的選擇和合理定價的功能。
對於擬於主板市場上市的大市值公司而言，當前仍將強化兩步詢價制
度，並促使初步詢價時機構投資者承擔相應的報價責任。..

3、適當縮小首次公開發行的集合競價中報價格限制范圍

日前實行的發行價的50％．900％的范圍不能真正起到限價的作用。
我認為應設置在發行價的.. 50％．300％為宜。對於新股首日上市，縮小集
合競價申報價格範圍有以下兩大好處：一是有利於市場的公平競爭，減
少中小投資者盲目申購新股：_是有利j抑制.. 『級市場過分的投機。設

置這種限制，使級市場的資金看到獲利機會的減少、風險增大而自動

退市，從而也可以增加中小投資者的中簽率。
4、完善證券發行中的信息披露
目前我國對證券發行中虛假陳述行為的發行人，豐要採用行政處罰，

以罰款形式為主，但其罰款數額與其非法所得相比實在太少，應加大處
罰力度。同時，我國有關證券發行中信息披露的有關法律、法規和部門
規章，一方面相互重疊，重復；另方面對與應當規定的沒規定，對連帶
責任的承擔問題，如何承擔，如何認定等應更清晰地規定。

5、規范我國的上市公司
上市公司是我國股票市場的根本。上市公司的好壞，直接關繫到我
國IPO定價制度和風險。要提高我國市公司的質量。上市公司應努
力提高資產質量、盈利能力和現金分配能力。規范上市公司信息披露方
式和方法。
6、改善對我圉IPO定價制度的監管
從中國IPO定價制度的實際結果來看，其監管應豐要從以下幾個方
面進行進一步的完善。
第一，明確監管職責。監管的】j的豐要是保證市場的公開、公平和
公正，應該是政府看門人角色的體現，而不應該是其經濟利益的代表。
監管部門不對市場行情負責，也小應該站在國有資產的所有者的角度行事。

第二，找准監管的重點。其監管的點應該是信息的披露不實以此
損害投資者的行為。
第三，處理好監管與市場的關系，把市場還給市場。凡是必須由市
場去做的事情應當積極創造條件讓市場盡快去做。

D. 《上市公司會計信息披露存在的問題及解決對策》摘要和引言怎麼寫呢

1，《上市公司會計信息披露存在的問題及解決對策》摘要： 【摘 要】 目前,一些上市公司在會計信息披露中所存在的內幕信息交易,嚴重擾亂了證券市場的健康發展。本文從分析上市公司會計信息披露存在的問題入手,揭示了影響上市公司會計信息披露的原因,並提出相應的解決對策。
上市公司會計信息披露,是指股票上市公司按照相關法律法規要求,將公司的財務狀況和經營成果以及其他有關會計資料向證券監管部門報告,並向社會公眾公告的一種行為。在上市公司的經營活動中,提交並且公開全面的、及時的、有用的、真實的會計信息可為投資者作出理性投資決策提供依據,是實現社會資源有效配置的依據,也是發展社會主義經濟的重要保障。 2，《上市公司會計信息披露存在的問題及解決對策》引言： 上市公司所發布的信息是與公司利益相關者做出借貸、投資等經濟業務決策的主要依據。從這個意義上講 , 上市公司是一個不斷發布新信息的動態信息源 , 信息的變化直接影響利益相關者的卜絕做決策行為和經濟利益的大小。由於我國資本市場的建立較晚 , 上型衡市公司的會計信息在披露時仍然存在著各種宏謹不規范問題 , 還有許多方面需要逐步發展和完善。本文擬對如何發現上市公司會計信息披露問題、何分析這些問題存在的原因以及有效地解決這些問題進行較深入的研究。
我國證券市場尚處於逐步發展完善階段,雖然建立了一些上市公司會計信息披露制度,但還不夠健全,存在問題很多,這不利於其健康發展.本文針對上市公司會計信息披露制度中存在的問題,提出了一些對策,進而提高會計信息披露的質量。

E. 2022年最新論文！上市公司財務造假手段及其防範措施研究——以康得新為例

上市公司財務造假問題及其防範措施研究——以康得新為例

摘要：近年來，隨著市場經濟的快速發展，國內上市公司違規現象逐漸增多，財務造假事件頻發，對資本市場造成了嚴重的影響。以康得新公司為例，本文對其財務造假的方式、手段及原因進行了深入剖析，並提出了相應的防範對策。財務造假手段多樣，主要涉及虛增收入、操縱資產、虛構交易等，且通常與公司內部治理、審計獨立性、法律法規不健全等因素緊密相關。康得新公司的案例揭示了財務造假的嚴重後果，不僅損害了投資者利益，也對市場信心產生了負面影響。為了有效防範此類事件，需從加強監管力度、完善法律法規、提高財務造假成本等多方面入手，通過提升審計質量、改善公司治理結構等措施，構建更為健全的市場環境，促進資本市場的健康發展。

關鍵詞：財務造假；上市公司；防範措施

前言：本文通過對康得新造假事件的梳理分析，旨在揭示財務造假手段及原因，並提出針對性的防範措施。在當前中國資本市場發展迅速，但制度建設相對滯後的大背景下，財務造假事件頻發，嚴重沖擊了市場的公信力。通過深入研究，本文旨在為防範財務造假提供理論支持和實踐建議，以促進資本市場的健康穩定發展。

一、引言

（一）研究目的與意義：隨著中國經濟的迅速發展和全球經濟一體化的深入，上市公司作為市場的重要參與者，其行為對經濟穩定和社會公平具有重要影響。財務造假問題不僅損害了投資者的利益，也對資本市場的健康發展構成了威脅。本文通過對康得新公司的財務造假案例進行深入剖析，旨在揭示財務造假的動機、手段及後果，提出有效的防範措施，為相關機構和市場參與者提供參考，促進市場秩序的規范化。

（二）文獻綜述：本文綜述了財務造假的動因理論、手段理論和防範措施理論，包括舞弊三角理論、GONE理論、財務造假驅動因素、財務造假手段、防範財務造假的策略等。通過回顧國內外學者的研究成果，本文旨在構建一個全面、系統的理論框架，為深入理解財務造假現象提供理論支撐。

二、上市公司財務造假的界定和相關理論

（一）財務造假定義概述：財務造假是指通過偽造或虛構財務數據，隱藏企業真實的經營狀況和盈利情況，以誤導投資者及相關利益者對其理性的判斷。這一行為違反了會計准則和法律法規，屬於嚴重的違法犯罪行為。

（二）舞弊三角理論：舞弊三角理論將財務造假的動因歸結為壓力、機會和借口三個要素。壓力促使企業考慮採取不正當手段以實現短期利益；機會則為企業提供了實施財務造假的條件；借口則是企業為自身行為尋找合理的解釋，以減輕道德和法律的責任感。

（三）GONE理論：GONE理論認為財務造假包含貪婪（Greed）、機會（Opportunity）、需要（Need）和暴露（Exposure）四個因素。貪婪是驅動財務造假的內在動力；機會為企業提供了實施手段；需要促使企業追求不正當的利益；暴露則為企業行為帶來的後果。這四個因素共同作用，共同決定了財務造假的風險程度。

三、我國上市公司財務造假現狀及問題分析

（一）我國上市公司財務造假現實狀況：當前，我國上市公司財務造假問題依然嚴峻，其手段多樣，涉及虛增收入、操縱資產、虛構交易等。同時，公司內部治理失效、審計獨立性不足以及法律法規不健全等因素為財務造假提供了便利。

（二）上市公司財務造假驅動因素：利益驅動、審計獨立性較差、法律法規制度不健全是財務造假的主要驅動因素。利益驅動促使企業採取不正當手段以獲取短期利益；審計獨立性不足使得企業能夠輕易操縱財務報告；法律法規不健全導致懲罰力度不足，為財務造假提供了可乘之機。

（三）上市公司財務造假手段：康得新公司通過關聯方交易虛增收入，虛構業務等手段進行財務造假。這些手段不僅扭曲了公司的經營狀況，也對投資者和市場造成了負面影響。

四、康得新財務造假案例分析

（一）康得新案例簡介：康得新公司是一家專注於新材料研發的上市公司，其財務造假行為涉及關聯方交易、虛構業務等手段，嚴重損害了投資者利益，引發了市場廣泛關注。

（二）基於舞弊三角理論對康得新財務造假動因剖析：康得新公司的財務造假行為源於貪婪、機會和借口的共同作用，企業為了追求短期利益，利用機會進行造假，並通過借口合理化自身行為，減輕道德和法律的責任感。

五、我國上市公司財務造假防範策略

本文通過分析財務造假的動因和手段，提出了以下防範策略：加強監管力度，完善法律法規，提高財務造假成本，提升審計質量，改善公司治理結構等。通過這些措施，可以有效防範財務造假，維護市場的公平與穩定。

結束語：本文通過對康得新財務造假案例的深入分析，揭示了財務造假的嚴重後果及動因，並提出了有效的防範措施。財務造假問題的解決需要政府、市場參與者和監管機構共同努力，通過加強法制建設、提升審計質量、改善公司治理等措施，構建健康、穩定的資本市場環境。

F. 淺談上市公司內部控制的作用、存在的問題及對策論文

淺談上市公司內部控制的作用、存在的問題及對策論文

1上市公司內部控制的作用

1.1有利於維護社會各方面的利益

上市公司的經營狀況不僅是為了公司的利益，同時也與中小投資者相關，也與代表著國家利益的大股東相關。上市公司的內部控制制度有利於企業制定出合理的改革，對企業逐步走向科學化、規范化運作，可以起到主導作用。

1.2有利於促使我國證券市場的健康發展

在股票市場的運營中，國有上市公司的經營績效是公司的重要組成部分，可靠的財務報告是我國證券市場的健康發展的支柱。因此，國有控股上市公司對國民經濟的健康運行起著非常重要的支配作用。保證上市公司的標准化操作，必須加強外部監督管理和加強內部控制。通過實證研究表明，外部監督和管理非常重要，但只扮演著外部監督的角色，只有改善上市公司的內部控制制度，有效地規范其操作，才可以促進資木市場的成熟，使市場規范的發展更加規范。通過對於內部控制和內

部審計的理解，與現代企業制度相結合，對上市公司的管理、研

究和探索，與國有企業的改革和發展是分不開的。

2上市公司的內部控制存在的問題

2.1公司監管結構不健全

①股權結構不合理。股權的過度集中、國有股份的內部人員控制嚴重。

②責任淡化，對獨立董事和管理者缺乏有效的監督，很難實現監管責任。

③董事會和監事會缺乏權威性，不能發揮監督作用。

④董事長兼總經理的現象非常普遍。

我國的許多上市公司都建立了法人治理結構，從表面上看，我們的監督和評價存在先天不足和後天體制不完善兩大問題。中國的資木市場相對落後，相關體制改革滯後，現代企業制度不健全，導致上市公司內部控制產生缺陷。其次，審計領域審計職能的狹窄和過於單一，不合理的內部培訓機構，培訓人員素質和道德素養不高等，是後天發展不完善的表現。

2.2上市公司沒有認識到內部控制的重要性

由於上市公司缺乏對內部控制重要性的理解，對於怎樣彌補內部控制缺陷的問題引起了許多上市公司的熱論。由於內部控制人員對控制理論知識的缺乏，沒有準確認識內部控制的目標、內容和原理機制，導致其干擾了內部控制環境，導致出現風險控制機制薄弱、監管不力等問題。

事實上，我國的許多上市公司內部管理不規范，缺乏相關的內部控制系統，缺乏科學合理的監管體制，特別是對監管部「l缺乏約束力，很多規章制度被忽視，缺乏有效的措施來保證和實施內部控制體制。風險管理意識差是上市公司內部控制存在的主要問題，快速發展的市場經濟使市場競爭激烈，我國上市公司正面臨著戰略調整和結構周期性調整的雙重壓力。上市公司有著強大的規模，充足的資木率，雖不像中小企業會因為資金短缺和毀滅性的金融風險而受到發展限制，但由於風險管理方面的不足，這樣的大型機構可能也會面臨新的危機。

2.3上市公司缺乏內部審計的獨立性

上市公司缺乏內部審計的獨立性，內部審計是上市公司內部控制的一部分，而且內部控制的審計在整個內部控制活動中發揮著重要作用。但在目前，大多數上市公司的審計不能充分施展其功效，最主要的原因是內部審計獨立性的缺失。

首先，上市公司內部審計的粘附現象是顯而易見的，所以很難做內部審計。

其次，對內部審計職能的理解存在一些偏差。

再次，內部審計人員專業素質不高，許多會計人員兼任審計職責，審計時不能很好地運用相關的`知識。

最後，執行內部控制制度的力度不足，完善內部控制制度或在某種程度上能反映內部控制的有效實施和實施期間存在的問題。

通過對上市公司內部控制現狀的分析，可以看到只有少數上市公司設立執行委員會和董事會，這表明我國上市公司內部控制制度沒有全面的在上市公司內部實施，內部控制在很多上市公司只流於形式。

2.4審計人員對內部控制評審技術的掌握不夠

在審計實踐中，我國內部控制評價的使用並不樂觀。從我國目前的發展情況來看，審計的內部控制評價過低。因為每個組織管理水平有限，內部控制系統並不健全或執行不力，控制的審計評價技術掌握不充分的原因，使科學和標准化的內部控制評價沒有得到應有的審計。國家的審計模式仍然泛應用於各種領域，分社會審計和內部審計。即使是發展內部控制制度的基礎審計，也經常關注和評價會計控制，忽略了其他相關的內部控制工作、

3如何加強上市公司的內部控制監管

3.1加強風險管理意識，提高風險管理水平

經濟的高速發展，使處於穩定狀態的中國上市公司也遇到了前所未有的發展機遇，然而近年來，全球經濟危機的爆發和蔓延，中國上市公司遇到了史無前例的困難和挑戰，隨之對風險管理水平也提出了更高的要求。因此，中國上市公司需要強化風險管理意識，在企業內部設立專門的風險預測，降低企業風險。此外，中國的上市公司也應該學習發達國家的企業的經驗，借鑒國外先進的風險管理方法，提高上市公司的風險管理和預測水平。

3.2改善企業的內部監督

必須有效地改善內部監督，改善內部監督的有效性。為了保證內部監管的獨立，應該多目標決策，充分發揮監事會的各自功能，通過外部監督系統，引入完全外部監事或獨立董事，加強監督職能。在上市公司的內部控制制度中，內部審計工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重視內部培訓，在第一時間組織結構，提供足夠的人力、物力、財力，充分調動有關人員的積極性。 其次是提高內部審計的獨立性，更好地發揮內部控制的監督功能。

G. 我國上市公司會計信息質量存在哪些問題優化對策有哪些

真實性不高，利潤虛高，企業一大責任就大，尤其上市的，就算虧了也不會輕易做出來，不然就被ST了。對策，強化審計、監督、責任制

H. 我國股票市場的現存問題及解決對策

中國股票市場存在的問題和解決中國股票市場存在的問題，主要如下：第一是進入股票市場的指導思想不夠正確，不利於保護投資者的利益。有人把股票市場看作是解決國有企業困難的一種辦法，而不是當作使有限的資源流向最有效率的優質企業、最有潛力的企業的融資渠道。在選擇上市公司的時候，有的地方政府部門和企業聯合起來去包裝、化裝上市，去欺騙投資者。以解困、扶貧為上市目的。這種思路對於股市的健康發展是先天不足的問題。發展股票市場固然應當考慮實體經濟發展的需要, 應當以實體經濟的發展為根本出發點,堅持市場化制度建設的努力,但如此解困的結果重新回歸政策市,最終還是不利於更多的實體經濟的。正確的指導思想應該是嚴格遵照法律規定,保證公開公正，保護公平交易，促進資金融通，保護投資者的利益，促進股票市場健康發展，而不是保護少數人的特殊利益，因為最終只有投資者信得過，對市場又信心，認為披露的信息是真的，投資者才會去買股票。第二是信息公開不夠，不利於保護投資者的利益。當前，加強資本市場「三公」原則的制度化建設及其貫徹實施，對於增強信心、提振股市至關重要。《證券法》規定的「三公」原則不能僅僅停留在條文上。信息在上市公司與投資者之間傳遞的阻隔和不對稱是我國股票市場存在的比較嚴重的問題。市場存在的「三不公」（公開、公平、公正）問題嚴重程度超出了局外人的想像。以權謀私、權錢交易、內幕交易、操縱股市、黑庄操作、買賣欺詐等違法違規行為屢禁不止,甚至莊家冒用他人身份證和帳號坐莊炒股都禁不了。針對我國證券市場存在的信息披露不真實、信息披露不完整、信息披露不及時、信息披露不嚴肅、信息披露不主動等問題,應該做好四個方面的工作:一是加強立法,完善信息披露制度,完善民事損害賠償制度, 二是改善上市公司法人治理結構,保護中小股東權益,三是確立政府監管、行業自律和社會監督的三位一體的監管框架,四是強化中介機構的自律機制，五是建立一支堅強有力的股市監督隊伍。第三是證監會現在的定位，不利於保護投資者的利益。在完善信息披露制度的同時，還要正確定位監管機構的職責。證監會現在的定位是股票市場上政企不分，主要表現在證監會本身。證監會本來的功能是監督上市公司和證券交易所，對外部投資者提供保護。證監會的唯一、最重要的職能應該是保護外部投資者，保護外部投資者不受內部投資者、不受企業經理的欺騙。但是我們國家的證監會的職能是審核公司上市，幫助國有企業解困。發行制度等存在的最大的問題還是實名審核制，審核制實質仍然是審批制，要明確監管單位不是審批單位，是維護市場穩定的機構。准確定位以後，還需要嚴格執法，完善監管，公正監管，以加強對投資者權益的保護。第四是投資的質量，不利於保護投資者的利益。投資的質量高低，是看投資人是不是真正承擔風險。如果投資者用自己的錢投資，自己承擔風險，也享有權利的話，風險與權利一致，就是高質量的投資。相反，如果完全用別人的錢投資，虧了是人家的，贏了是自己的，那就是低質量的投資。在我們國家的股市上大量充斥著低質量的投資者。低質量的投資者只負盈不負虧，必然對股市形成一種高估的壓力。為此，必須改革發行制度。第五是上市公司的結構不健全，不利於保護投資者的利益。要建立健全上市公司的法人治理結構。中國股市不能成為國民經濟的晴雨表，很重要的一個原因是上市公司的結構與中國經濟的結構不匹配；2004年中國股市受宏觀調控影響巨大，很重要的一個原因在於中國股市中周期性行業上市公司比重過大，上市公司行業構成的缺陷進一步加大了中國股市的風險。國有企業上市之後實際上控制權仍在國家手裡，形式上有一個董事會，但實際上董事會、總經理都是由政府任命。董事會很難起很大作用，因為是國家持大股。2009年5月《企業國有資產法》施行以後，國資委履行出資人的職責以後，尚不完善的上市公司的法人治理結構，可望情況有所變化。第五是對中小股東保護乏力。如何保護中小股東的權益？中小股東的權益保護得越好，股票市場越健全，人們就越願意把口袋裡的錢拿出來，股票股市就越活躍。目前，對投資者尤其是中小投資者的保護較差。在保護弱小的外部投資者方面，一是對企業關聯交易作出限制。當控股股東的利益與小股東的利益發生沖突時，為了保護小股東的利益，要對控股股東的關聯交易作出限制，辦法是關聯交易原則上由企業的中小股東或它的委派的代表批准。二是為了保護小股東的利益，立法、司法救濟方面，建議適時修改民事訴訟法，引入集團訴訟制度。三是限制上市公司高管、中介例如保薦人在企業不景氣時的高額薪酬。四是投資基金的收益應當與其經營業績直接掛鉤，而不是現在的旱澇保收。第六是不講信譽，缺乏信心，信用缺失，不利於保護投資者的利益。信用是股市的支柱。由於我國建設市場經濟的歷史短，對信用的認識膚淺，因此在信用體制的建設上步履緩慢。建立股市信用的關鍵在於信息流通暢快，信息披露的內容全面、真實、准確。但是在現實中，上市公司在披露信息時不夠及時或秘而不宣。在有可能影響公司股價的重大事件發生時，上市公司往往為了穩定股價不公開發布此種信息，但該信息卻又在私下裡傳播，形成內幕交易。上市公司夥同中介機構作假已是公開的秘密。這些都是經濟發展道路轉軌國家的通病。在股市發展初期，由於股票發行少，而購買者眾多，炒作和投機盛行，導致股價不斷上揚，形成表面繁榮，此時人們不大關註上市公司的信用。而當泡泡沫破滅後，人們才認識到信用的重要。現在我國股市的低迷，很大原因在於上市公司的信用缺失，我們應亡羊補牢。股票市場是資本市場，資本市場的主體，一是上市公司——資合公司，其賴以生存的基礎是公司信譽，一是作為投資者的股民，其賴以投資的前提是信心。信譽和信心是保證資本市場有效運行的一個非常重要的機制。但是現在不少人非常不重視信譽，少數政府部門不講信譽，上市公司不重視信譽，有的證券公司、會計事務所、律師事務所也不重視信譽，證券公司在幫助企業包裝，會計事務所在幫助企業做假帳。因而股民的信心在國家接二連三出台利好的政策情況下遲遲不能恢復。不講信譽，缺乏信心，也與有關法法規不夠完善有關，譬如欠缺完備的會計法規體系。為了解決信譽信心問題，必須依法追究股票欺詐者的民事責任以及有關人員的行政責任乃至刑事責任。第七是股市自身的制度性缺陷至今仍未消除，譬如「大小非」和「大小限」等。目前股市「大小非」和「大小限」合計高達1.18萬億股，比兩市流通股的兩倍還要多。大小非的問題不僅極大地改變了滬深股市的供求關系，而且改變了市場的估值體系。無論1.18萬億的限售股在現實中是否會流出，對於投資者而言都是懸在頭上的一把利劍，對於市場信心和流動性都是致命的威脅。第八是維護股市長期穩定的機制不足。建議建立股市平準基金。平準基金作為穩定市場的一個工具，有助於化解股市恐慌性拋售和非理性的過熱等股市自身無法克服的生理缺陷。主要是向投資者傳達政府明確維護股市長期穩定的信號。一些發達經濟國家和我國香港特別行政區都曾經使用並建立了股市平準基金。第九是股市法治化建設落後。市場經濟是自治經濟，也是法治經濟。股市制度屬於市場經濟的內容，其也必然納入法治的軌道。在我國，證券立法、執法和守法雖然有很大進步，但均存在疏漏，相對來說，立法和執法存在的問題更多。證監會制定的規范很多，但在有關法律責任的規定中卻輕描淡寫，甚至是於法無據。還有「構成犯罪的，依法追究刑事責任」，但人們也往往不知這里的構成犯罪是依據《刑法》的哪一條。甚至在《刑法》中根本沒有相應的罪名。在執法中更是軟弱無力，沒有有效的防範機制。對會計師事務所和律師事務所夥同上市公司的造假行為缺乏監督。甚至一些地方政府也加入了造假行列。因此，必須加快股市的法治建設，嚴格行政和法律的監管。比如，嚴查違規資金和不法坐莊，加強國資國企的輿論監督，堅決打擊內幕交易、證券欺詐、權錢交易、操縱股價以及上市公司與中介機構勾結弄虛作假等違法行為。第十是新聞媒體應有的輿論監督作用尚需進一步發揮。