房地產印花稅案例分析
3月份印花稅計算如下：500萬*0.05%=2500元，13本*5=65元，合計三月應納2565元；
12月印花稅計算如下：80萬*0.05%=400元，70萬*0.03%=210元，100萬*0.005%=50元，50萬*0.03%=150元，10萬*0.03%=3元，合計813元
② 這些案例教你識別印花稅風險
印花稅是對經濟活動和經濟交往中設立、受領、使用的應稅經濟憑證所徵收的一個小稅種，它具有稅負輕、稅率低、征稅面廣、納稅人自行完稅等特點。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。由於印花稅金額較小、不易控管，因此許多企業印花稅納稅遵從度較低。
財稅君通過以下6個案例，解析在印花稅繳納中容易忽視的稅收風險點。
一、境內企業是否要為境外企業代扣代繳印花稅？
案例：境外B公司與中國境內A公司在境內簽訂一份非專利技術轉讓合同，B公司以2000萬元的價格將該非專利權轉讓給A公司，境內A公司按「產權轉移書據」稅目繳納了印花稅，同時為B公司「代扣代繳」了印花稅並將該筆支出計入管理費用。
分析：根據《關於對技術合同徵收印花稅問題的通知》（〔89〕國稅地字第034號）規定，專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，適用「技術合同」稅目，不應當按照「產權轉移書據」稅目繳納印花稅。
並且，目前印花稅相關文件並未明確境內企業有為境外企業代扣代繳印花稅的義務，在辦理境外企業印花稅申報繳納時，境外企業應當辦理臨時稅務登記以繳納印花稅。如果境內企業為境外企業「代扣代繳」印花稅，可能會導致境外企業未履行印花稅的申報繳納義務，同時境內企業代扣代繳的印花稅也不能作為企業所得稅的扣除項目扣除。
二、如何辦理印花稅核定徵收手續？
案例：A工業企業自2010年以來，按照銷售收入和采購金額合計數的75%作為計稅基礎，繳納購銷合同涉及的印花稅。2016年，稽查局對其開展稅務檢查時發現，該企業無法提供稅務機關對其進行核定徵收的證明文件。
分析：《國家稅務總局關於進一步加強印花稅徵收管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）規定，地方稅務機關核定徵收印花稅，應向納稅人發放核定徵收印花稅通知書，註明核定徵收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。同時，《關於印發〈廣州市地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法〉的通知》（穗地稅函〔2009〕374號）規定，採用印花稅核定徵收的，主管稅務機關應當發出《稅務事項通知書（印花稅核定徵收）》。企業不能自行開展印花稅的核定徵收，而是需要經稅務機關審核或者直接核定等程序，並持相應通知書方能開展印花稅的核定徵收。
三、錯繳多繳的印花稅能否退還？
案例：A企業在對一份購銷合同開展印花稅申報的時候，將合同金額1900萬元錯輸入為19000萬元，導致多繳印花稅51300元，到稅務機關申請印花稅退稅。
分析：有觀點認為，根據印花稅暫行條例施行細則第二十四條規定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。因此，上述案例中的51300元不應當辦理退稅。
其實不然，印花稅暫行條例第五條規定，印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。為簡化貼花手續，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，採取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅暫行條例施行細則第二十一條規定，一份憑證應納稅額超過五百元的，應當由納稅人向經管稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證代替貼花。顯然，印花稅暫行條例施行細則第二十四條指採用貼花繳納印花稅的情況，本案例採用繳款書繳納印花稅，不適用第二十四條規定，因此上述案例中的51300元可以辦理退稅。
四、是否所有合同均是印花稅應納稅憑證？
案例：廣州市A公司與C會計師事務所簽訂審計以及咨詢義務合同書，合同金額為100萬元。當月與B電視台簽訂廣告播放委託書，委託書金額為200萬元。A公司就上述300萬元全部申報繳納了印花稅。
分析：印花稅暫行條例第一條規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規定繳納印花稅。因此，未在上述文件列舉范圍內的應稅憑證不應當繳納印花稅，即上述審計以及咨詢義務合同不應繳納印花稅。而對於A公司與B電視台簽訂廣告播放委託書，廣東省地稅局《關於傳媒單位的廣告合同徵收印花稅問題的通知》（粵地稅發〔1998〕44號）規定，報紙、雜志的廣告認刊書、電視台的廣告播放委託書等是一種具有合同性質憑證，應按印花稅條例規定計算貼花。因此，上述廣告播放委託書應當繳納印花稅。
五、辦理印花稅按期匯總繳納有哪些注意事項？
案例：A工業企業生產規模較大，每月都要簽訂大量的商品買賣合同，需要頻繁貼花。企業財務林某參照其他稅種申報的要求，在沒有審批或者備案的情況下，每月匯總計算當月應繳納的印花稅，然後每月15日之前在「非核定稅種申報」界面作了申報。
分析：根據印花稅暫行條例第七條規定，應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。因此，未執行按期匯總繳納印花稅的企業，其印花稅的納稅期限不能參照其他稅種按月申報。
《財政部、國家稅務總局關於改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財稅〔2004〕170號）規定，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否採用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。採用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關。繳納方式一經選定，一年內不得改變。在具體執行上，各地都制定了相應的管理辦法，對於納稅人「告知主管稅務機關」的方式及登記程序等均作了明確規定。如果納稅人選擇按期匯總繳納印花稅的，應按照當地稅務機關確定的相關程序及時「告知」稅務機關，不能在稅務機關未做好相關「登記」就自行採用該方式。
六、集團公司統一購買印花稅票可否分給各下屬子公司使用？
案例：某甲集團公司總部在廣州，有若乾子公司分布在華南地區，集團財務人員為了集中管理的便利，統一購買印花稅票，分發給下屬的子公司使用，並將全部費用列入集團的管理費用。
分析：企業購買印花稅票一般都是即辦事項，是不需要稅源管理部門審批的。因此，有時候會導致集團企業購買過多印花稅票並私下分派給子公司使用的情況出現。印花稅暫行條例第一條規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規定繳納印花稅。此外，企業所得稅法第十條第八項規定：「計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無關的其他支出。」根據上述規定，各子公司如有書立、領受應稅憑證的行為，即為印花稅的納稅義務人，應按規定繳納印花稅。子公司為獨立的法人實體，集團公司為子公司承擔的印花稅是與取得收入無關的其他支出，需要調增應納稅所得額。
你現在清楚了印花稅中包含的這些風險了嗎？
查詢各地區業務請點擊：建築資質辦理，餐飲資質辦理，醫療資質辦理
資質代辦多少錢？找曼德企服放心，公司代辦安全高效，稅務顧問專業，曼德企服一站式服務專家。
③ 石家莊二手房稅費詳細，准確的，謝謝了！
交易契稅:二手房成交價*1.5%(買方繳納)
印花稅:二手房成交價*0.05%(買賣雙方各繳納)
交易費：6元/平方米（賣方繳納）
證件工本費:80元
個人所得稅:(成交價-當年購入價-裝修費-契稅-印花稅....)*20%
未滿五年:
營業稅:成交價*5.5%(買方繳納)
交易契稅:二手房成交價*1.5%(買方繳納)
印花稅:二手房成交價*0.05%(買賣雙方各繳納)
交易費：6元/平方米（賣方繳納）\
證件工本費:80元（買方繳納）
個人所得稅:(成交價-當年購入價-裝修費-契稅-印花稅....)*20%
140平米以下視為非普通住宅,140平米以上或單位產權房交易契稅按3%繳納
賣方 買方
已購公房 5年以內房產
印花稅 房產總價的0.5‰ 印花稅 房產總價的0.5‰
營業稅及附加 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。 契稅 房產總價的1.5%
個人所得稅 ①按核定比例計算房產總價的1％ 土地出讓金 9.50元／平方米
②按」財產轉讓所得」計算：個人所得稅＝個人所得稅應納稅所得額×20%
土地增值稅 滿3年不足5年的非普通住宅可以減半徵收，不足三年的非普通住宅按房屋成交額的1%強征土地增值稅 產權證印花 0.5‰
5年以上房產
印花稅 房產總價的0.5‰ 印花稅 0.5‰
營業稅及附加 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。 契稅 房產總價的1.5%
土地出讓金 9.50元／平方米
產權證印花 0.5‰
二手商品房 5年以內房產
印花稅 房產總價的0.5‰ 印花稅 房產總價的0.5‰
營業稅及附加 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。 契稅 房產總價的1.5%
個人所得稅 房產總價的1%
土地增值稅 滿3年不足5年的非普通住宅可以減半徵收，不足三年的非普通住宅按房屋成交額的1%強征土地增值稅
5年以上房產
印花稅 房產總價的0.5‰ 印花稅 房產總價的0.5‰
營業稅及附加 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。 契稅 房產總價的1.5%
商業用房 印花稅 房產總價的0.5‰ 印花稅 房產總價的0.5‰
營業稅及附加 5年以上:房產總價減原值的差價的5.55%，即100000×5.55%（要求提供買房時的正規發票），如不能提供正規發票的按房產總價的5.55%。5年內全額徵收。 契稅 房產總價的4%
個人所得稅 ①房產總價的1%，即1000000×1%＝10000（元）
②個人所得稅應納稅所得額×20%
土地增值稅 對個人擁有的別墅、寫字樓、商用房等稅率為2%
註：個人所得稅應納稅所得額=轉讓收入-房屋原值-轉讓住房過程中繳納的稅金-有關合理費用（房屋原值按經濟適用房標准每平方米1650元）石家莊普通住房要滿足以下三個條件：容積率在1.0以上，建築面積在140平方米以下，房價在同級別均價的1.2倍以下；環以內每平方米6,600元，一環與二環間每平方米6,000元，二環以外每平方米4,700元。
二手房交易常見避稅方法及風險 更多>> 第一招：先簽合同後過戶即「以租代售」
避稅方法： 先簽房屋買賣合同，約定房屋售價，買主付給房主租金抵扣房款。 雙方約定，等房子滿了 5年再去辦理過戶手續，以此規避稅費。
案例分析： 王小姐在朝陽區看中一套二手房，價格 34 萬元，面積合理，裝修也不錯，王小姐很滿意，便告訴......[詳細]
第二招：「黑白合同」
避稅方法： 買賣雙方在合同中約定房價低於實際支付的房款，到房管部門繳納稅款時，再按照評估的價格繳納。 這樣的話雖然營業稅和個稅並不能逃掉，但能把合同交易價格做低一些，繳稅稅基小，納稅額也會減少。
案例分析： 霍小姐2004年在亞運村以65萬元購買了一套商品房......[詳細]
第三招：抵押典當
避稅方法： 買賣雙方簽訂一份抵押或典當合同，將房屋抵押 (典當)給買家，並約定房屋轉讓價格，同時約定如在抵押(回贖)期內賣家不將房屋贖回，房屋所有權將歸買家所有。抵押(回贖)期過後，只要賣家不履行抵押(典當)合同的約定，償還買家的費用，買家自然取得房屋所有權。
案例分析： 張先生在豐台區購買一套 40萬的房子......[詳細]
第四招：假贈與真買賣
避稅方法： 由於贈與的住宅可以免徵上述稅費，在利益的驅使下，二手房轉讓中的買賣雙方開始達成默契，以贈與的方式進行交易過戶，從而達到避稅的目的。
案例分析： 張女士三年前花 30萬元在昌平買了套90平方米的房子。這幾天，她正琢磨著跟買方以親屬的身份辦理公證，並私下簽訂協議，以50萬元成交。她自己算了筆賬......[詳細]
第五招：生者變 「死者」二手房過戶借遺產繼承避稅
避稅方法： 房屋中介機構竟給賣房者開出 「死亡證明」和「遺囑」，把根本沒有親屬關系的買賣雙方「變成」表姐妹，將房屋買賣關系轉化為遺產繼承的形式，以逃避營業稅及個人所得稅。
案例分析： 馮女士和房子的買主簽訂了《房屋買賣合同》，約定房屋售價為......[詳細]
第六招：夫妻假離婚
避稅方法： 有中介公司工作人員表示，通過假離婚，賣房者可規避個人所得稅。離婚後，夫妻倆房產按照一定方式分割，分得住房的一方將物業賣出，作為單身後的唯一一套住房，根據政策規定，可以符合家庭唯一一套住房的界定，免徵個人所得稅。
案例分析： 2001年，譚先生在朝陽區某樓盤買了一套130多平方米的三室兩廳......[詳細]
第七招：利用裝修、做低房價
避稅方法： 買賣雙方會達成協議，將做低的那部分空間盡量算在裝修費用里，然後買家會私下裡把這部分差價補給賣家。這樣一來，賣家所支付的實際費用比嚴格按照個稅繳納的所需減免不少。
案例分析： 王小姐為了少繳納個稅，在賣房的時候，找到一個小的裝修公司......[詳細]
第八招：先公證後過戶
避稅方法： 通過合同或公證的形式進行買賣，但先不到房地產交易中心辦理交易登記，待房產所有權滿5年後，再辦理過戶手續，僅花少量的公證費，就可避免繳納部分營業稅。
案例分析： 今年，准備結婚的劉先生也買到了房子，房主剛剛買來不到兩年就准備轉手。為了規避高額稅費，房主告訴他一個省錢的辦法，先交一部分錢......[詳細]