股票增值稅企業所得稅

『壹』 企業所得稅和增值稅收入不一致

一、某些視同銷售行為，會產生兩稅收入不一致。
（一）納稅人將貨物在實行統一核算的跨縣(市)內部機構間移送用於銷售。此種行為增值稅需要計算銷項稅，但在會計核算與企業所得稅政策規定上，均屬於企業內部轉移資產行為，既不計入營業收入，也不計算繳納企業所得稅。
（二）納稅人將自產或委託加工貨物用於集體福利。此種情況下貨物並沒有離開本企業，所有權並沒有發生轉移，也沒有相關經濟利益流入，會計核算上只結轉成本，不確認收入，也不計入企業所得稅應納稅所得額。
（三）受託方以收取手續費方式銷售代銷貨物。受託方以收取手續費方式銷售代銷貨物，代銷貨物銷售額不作為本企業營業收入核算，也不涉及企業所得稅。但因為收取了購買方貨款並開具增值稅發票，實質已構成增值稅收入實現，即需要「視同銷售」計提銷項稅金，交付代銷清單並取得委託方增值稅發票時再作進項稅額核算。受託方向委託方收取的手續費計入其他業務收入，屬於傭金性質，應按規定計算繳納增值稅和企業所得稅。
二、價外費用，產生兩稅申報收入不一致。
增值稅的銷售額是按照納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用確定。價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
納稅人收取的這些價外費用，除代為收取符合規定的政府性基金或者行政事業性收費，以及以委託方名義開具發票代委託方收取的款項外，都應計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。
但這些價外收費在會計核算和企業所得稅納稅申報時卻有相當一部分並不計入營業收入，如收取的延期利息費用應沖減財務費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應計入營業外收入，代收、代墊款項應計入往來項目等。
雖然最終並不影響會計核算結果和應納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數據對比時卻會形成增值稅申報收入大於企業所得稅申報收入的情況。
三、處置固定資產和無形資產，產生兩稅申報收入不一致。
納稅人在生產經營中發生固定資產、無形資產處置轉讓行為，均應按照出售價格和適用稅率或徵收率計算申報繳納增值稅，但在會計處理和企業所得稅納稅申報上，則是將資產處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入營業外收入或營業外支出，很明顯，這會造成增值稅申報收入大於企業所得稅申報收入。
四、金融商品轉讓業務，產生兩稅申報收入不一致。
金融商品轉讓，按照財稅【2016】36號規定，納稅人轉讓金融商品按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額計算繳納增值稅。
納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關欄次。而金融資產轉讓的會計處理和企業所得稅申報則是通過投資收益體現在當期損益及應納稅所得額中。兩相對比，增值稅申報收入要大於企業所得稅收入。
五、財政補貼核算，產生兩稅申報收入不一致。
按照國家稅務總局公告2019年第45號規定，納稅人取得的財政補貼，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。
而納稅人取得的各種財政補貼，在會計核算和企業所得稅納稅申報上則是體現在營業外收入或補貼收入等項目中。如果納稅人取得了上述性質的財政補貼，也會形成增值稅申報收入大於企業所得稅申報收入的情況。
六、增值稅免稅業務，產生兩稅申報收入不一致。
按照增值稅相關規定，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，發生應稅行為適用免稅規定的，不得開具專用發票，但可以開具稅率欄注為「免稅」的普通發票。
納稅人進行增值稅免稅業務納稅申報時，應以含稅的銷售額填報在申報表主表免稅銷售額相應欄次。
會計核算上，由於規定尚不明確，僅有的財會字【1995】6號關於增值稅免稅會計處理的文件也隨著會計准則新科目設置已經作廢，目前存在兩種不同的處理方法，一是以價稅合計的方法將免稅銷售額全部計入主營業務收入，一是以價稅分離的方法將免稅銷售額還原成不含稅銷售額，計提的銷項稅額計入補貼收入或營業外收入。
若納稅人採用第一種方法核算，不會出現兩稅申報收入不一致問題。若採用第二種方法核算，則會形成增值稅申報收入大於企業所得稅申報收入的情況。
七、收入確認原則不同，產生兩稅申報收入不一致。
增值稅與企業所得稅都是以收入為起點計算應納稅額，在收入確認上既有相同之處，也存在一些差異。這種收入確認上的差異勢必要對兩稅申報收入造成一定的影響。這里僅就以下幾種較為特殊的銷售結算方式予以簡要分析：
(一)委託代銷貨物。納稅人發生委託代銷行為時，增值稅以「收到代銷清單」或者「收到全部或者部分貨款」確認銷售額。企業所得稅以「收到代銷清單」確認銷售額(國稅函【2008】875號)。如果企業先收到代銷清單後收到貨款，則兩稅同時確認收入;如果納稅人先收到貨款後收到代銷清單，則增值稅先確認收入;如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在「發出代銷貨物滿180天的當天」也要確認增值稅收入，而企業所得稅還要等待代銷清單的到達。
(二)托收承付方式銷售貨物。在托收承付方式下，增值稅要求在「發出貨物並辦妥托收手續的當天」確認收入，而企業所得稅只需「辦妥托收手續」即可確認收入。若納稅人先發出貨物後辦妥托收手續或同時完成，則兩稅在收入確認上沒有差異。若納稅人先辦妥托收手續後發出貨物，則企業所得稅要先於增值稅確認收入。
(三)預收租金業務。納稅人採取預收款方式提供租賃服務，增值稅按照「收到預收款的當天」確認收入，企業所得稅按照「跨年度，提前一次性支付，分期均勻計入相關年度」分期確認收入(國稅函【2010】79號)。很顯然，增值稅要先於企業所得稅確認收入。
(四)預收款方式銷售大型貨物。納稅人採取預收貨款方式銷售貨物，在「貨物發出的當天」確認收入，這一點基本規定在增值稅和企業所得稅上是一致的。但對於生產銷售生產工期超12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物，增值稅以「收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天」確認收入，企業所得稅則要求按照「完工進度(完工百分比法)」確認收入。
如果納稅人收到款項或約定收款日期早於按工程進度確定的收入實現日，增值稅會先於企業所得稅確認收入;如果收到款項或約定收款日期晚於按工程進度確定的收入實現日，則是相反的結果。

『貳』 增值稅 企業所得稅是重復征稅嗎

就是應稅產品進行交換後，固定資產轉移到應稅產品中銷售給了消費者，繳納了銷項稅，而進項稅又不準抵扣，就造成了重復徵收的現象
不重復徵收的話應繳稅額就會相應的減少，不會因為稅額的問題在增值過程中使納稅人有偷稅漏稅的心理

『叄』 增值稅，企業所得稅下調，股市會怎樣

增值稅，企業所得稅下調，企業利潤相對會增加，股市一般會上漲。

『肆』 企業買賣股票是否要收企業所得稅

企業買賣股票是不需要繳納企業所得稅的。

根據《關於企業所得稅若回干優惠政策的答通知》第二條 關於鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不徵收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不徵收企業所得稅。

(4)股票增值稅企業所得稅擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

『伍』 企業所得稅包含增值稅嗎

企業所得稅包不含增值稅，增值稅是價外稅。 企業所得稅是稅務機關對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。其基本稅率是25%，適用於居民企業和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。」

『陸』 企業所得稅收入中央與地方如何分配,增值稅收入又如何分配

從2009年起，按流轉稅主體稅種劃分，繳納增值稅的企業，企業所得稅有國稅局徵收，繳納營業稅的企業，企業所得稅由地稅局增收。

2016.5.1（營改增）後新成立的企業：國家稅務局增收

(6)股票增值稅企業所得稅擴展閱讀：

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業；

（2）集體企業；

（3）私營企業；

（4）聯營企業；

（5）股份制企業；

（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

納稅人

即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業是指按國家規定注冊、登記的企業。有生產經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批准，依法注冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。

獨立經濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

個人獨資企業、合夥企業不使用本法，這兩類企業徵收個人所得稅即可，避免重復征稅。

『柒』 增值稅跟企業所得稅是免稅的,個人所得稅(股息紅利)要怎麼算計稅依據

免稅收入也應該還是計入 主營業務收入啊，怎麼會記到補貼收入？？

繳納的個人所得稅與公司收入沒有關系，一個是企業所得稅，一個是個人所得稅，公司種植蔬菜的收入是輸入企業所得稅的范圍，而你個人的工資+獎金+紅利都是屬於你自己的收入，不用加到公司的收入裡面。

理論上來說，個人所得稅是應該由本人去地稅申報繳納，但是現在目前社會上沒有這種個自覺性，所以現在是由公司代扣代繳，也就是說，我們個人應繳納的所得稅，先由公司在給我們發放工資的時候先扣下來，然後由公司幫我們交給國家。

『捌』 企業轉讓股票所得不征營業稅、增值稅，徵收企業所得稅

企業轉讓股票所得需要征稅：新發布的《國家稅務總局關於企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）一文，主要針對企業股權轉讓的涉稅問題進行以下三方面的明確：

一、股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質所得。?

二、企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質所得，在計算投資方的股權轉讓所得時，得以從轉讓收入中減除。

三、企業清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質所得。
?
[評述]當局出台此文主要是為了避免對企業從被投資企業取得的利潤雙重征稅。
舉例言之：根據現行稅收政策，如A投資於B，
且A、B稅率同為33%，股息性所得不交稅。
如A為33%，B為15%，則只需按18%（33%—15%）交稅。

而若界定為股權轉讓所得，則應全額並入企業應納稅所得額。如，取得股權時以100萬購入，轉讓時以120萬賣出，則20萬應全額交稅。從本文件來看，先分配股利再轉讓股權對企業非常有利。

根據第二點，如企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，就沒有必要進行這種籌劃。
同時也說明，企業在清算前或轉讓前所持子公司股份未及95%，要探討是否有可能先收購足夠股份至95%以上再行清算、轉讓，因為此舉可能為企業節省巨額稅款。

第三點是針對企業會計制度與稅法規定的不同而可能形成的時間性差異而定。這部分准備在會計上企業不作為稅後利潤，不可能分配給股東，但從稅務角度，可以作為稅後利潤分配給股東。文件把轉讓企業或投資企業應享有的這部分權益也界定為從被清算、被轉讓企業分配的股息性所得，對企業來說是有利的。

根據財政部 國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知財稅[2002]191號文件規定 2003年1月1日起，對股權轉讓不徵收營業稅。

股權轉讓合同還應當萬分之五貼繳印花稅。
股權轉讓所得還應當就取得所得主體的不同繳納個人所得稅或企業所得稅。

『玖』 企業繳納了增值稅後還交所得稅嗎

都要繳納的，增值稅是流轉稅，是在經濟活動中繳納的，企業所得稅是針對企業營利情況繳納的，兩者不沖突。