居民企業減持股票收入

㈠ 股權轉讓時，企業所得稅如何繳納

公司股權轉讓分為兩種情況，個人轉讓和公司轉讓。如果公司股權轉讓方是個人，需要按照百分之二十繳納個人所得稅。當股權轉讓方是公司，需要涉及的相關稅費種類很多，公司將股權轉讓給其他公司，將會涉及企業所得稅，印花稅，契稅。

根據《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條 關於股權轉讓所得確認和計算問題

企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

(1)居民企業減持股票收入擴展閱讀：

有限責任公司股東股權轉讓的方式：

一、股東將股權轉讓給其它現有的股東，即公司內部的股權轉讓；

二、股東將其股權轉讓給現有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權轉讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

（1）內部轉股：出資股東之間依法相互轉讓其出資額，屬於股東之間的內部行為，可依據公司法的有關規定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發生法律效力。一旦股東之間發生權益之爭，可以以此作為准據。

（2）向第三人轉股：股東向股東以外的第三人轉讓出資時，屬於對公司外部的轉讓行為，除依上述規定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外，還須向工商行政管理機關變更登記。

㈡ 非居民企業轉讓中國居民企業的股權，如何確認股權轉讓所得

根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定：「三、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產(以下稱「股權」)所得。股權轉讓收入減除股權凈值後的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。
五、財產轉讓收入或財產凈值以人民幣以外的貨幣計價的，分扣繳義務人扣繳稅款、納稅人自行申報繳納稅款和主管稅務機關責令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計價項目金額比照本公告第四條規定摺合成人民幣金額;再按企業所得稅法第十九條第二項及相關規定計算非居民企業財產轉讓所得應納稅所得額。
財產凈值或財產轉讓收入的計價貨幣按照取得或轉讓財產時實際支付或收取的計價幣種確定。原計價幣種停止流通並啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉換比例轉換為新幣種後進行計算。」

㈢ 居民企業轉讓股權所得稅納稅義務發生時間

確認收入時即產生納稅義務。
個人觀點，僅供參考。
以下為網上摘抄
2.股權轉讓納稅義務發生時間
根據國稅函[2010]79號文規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。也就是說完成股權變更手續是確認收入實現的必要條件。
同時還需關注，如果企業股權轉讓所得金額很大，能否分期確認計算企業所得稅呢?對此國家稅務總局公告2010年第19號——《關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》予以明確，即：企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。即除稅法另有規定外，對於股權轉讓收入均應一次性計入確認收入的年度計算所得稅，而不得分期確認收入。上述所指「另有規定」例如：《企業重組業務企業所得稅處理若干問題》(財稅[2009]59號)文所規范的特殊性稅務重組可以遞延5年納稅的情況。

㈣ 居民企業之間轉讓股權繳納所得稅嗎

一、企業股權轉讓行為
1.如何確認股權轉讓所得
股權轉讓是企業轉讓其持有的股權的行為，而這個行為給企業帶來的結果就是獲取股權轉讓所得(或損失)。按照相關規定，企業股權轉讓所得屬於轉讓財產所得，應以其股權轉讓收入扣除為取得該股權所發生的成本後的余額為股權轉讓所得。
在確認股權轉讓所得的過程中，筆者認為需要重點關注如下三點問題。
第一，允許扣除的股權成本為企業投資時實際交付的出資金額。對此，《企業所得稅法實施條例》中已有明確：企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。同時，《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)中規定：股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
需要注意的是，如果最初投資時被投資企業出現股本溢價，計入了資本公積，那麼對於被投資企業賬面記載而言，其投資成本包括「長期股權投資」和「股本溢價」兩部分，體現了資產計價的歷史成本原則。對於這一點，可從《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文中得到印證：被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。可見股權溢價形成的資本公積是初始投資成本的一部分，在計算股權轉讓所得時也應予以關注。
第二，股權轉讓收入不得扣除被投資企業留存收益中所可能分配的金額。關於投資企業享有的被投資企業留存收益的份額究竟能否在轉讓收入中扣除的問題，原內資、外資企業所得稅法的規定並不相同。在2008年頒布了新《企業所得稅法》後，國稅總局對這一問題的口徑終於統一，並在國稅函[2010]79號文中予以明確，即：企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。也就是說，在股權轉讓中，沒有實際分配的留存收益不能作為免稅收入予以扣除。這一結論也與國稅函[2009]698號文中論調一致，即：如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
例如：A公司持有M公司100%股權，初始投資成本為100萬元，M公司具有留存收益(包含未分配利潤和盈餘公積)150萬元，2010年A公司將M公司的100%股權作價300萬元轉讓給了B公司，則股權轉讓所得為：300—100=200萬元。
需要注意的是，與股權轉讓不同，國家稅務總局公告2011年第34號——《關於企業所得稅若干問題的公告》中規定：投資企業撤回或減少投資的稅務處理：投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。也就是說，對於企業撤資或收回投資的情形，被投資企業累計留存收益視同其已經分配，按其減少實收資本的比例確認為股息所得。根據《企業所得稅法》的規定，居民企業間的股息、紅利等權益性投資收益所得為免稅收入，因此上述按比例確認的股息所得，可以作為免稅收入從撤資所得的收入中予以扣除，不計算企業所得稅。
例如，A公司2008年以1000萬元注冊M公司，佔M公司30%股份，2010年1月年經股東會決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現金2500萬元。截止到2009年年底，M公司共有未分配利潤和盈餘公積3000萬元，按照A公司注冊資本比例計算，A公司應該享有900萬元。則A公司股權撤資所得=2500—1000-900=600萬元。
第三，非居民企業轉讓股權時的幣種換算問題。如果非居民企業初始投資時使用外幣投入資本，那麼應如何確認其股權轉讓所得呢?國稅函[2009]698號文對此明確：在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。也就是說應將轉讓價和成本價都換算為原投資時的幣種，進而計算出股權轉讓所得，再換算為人民幣計算應繳納的企業所得稅。
舉例說明：美國某公司2006年1月投資100萬美元，在境內成立外商獨資企業。投資資本到賬當天的美元匯率為8.27。2012年1月，該美國公司將擁有的該外商投資企業股權全部轉讓給中國公司，轉讓價款為827萬人民幣，於2012年1月15日支付。當天美元兌人民幣匯報為6.36人民幣。則其計算股權轉讓所得為：(827/6.36-100)×6.36=191萬人民幣。可見，在計算股權轉讓所得時不能以人民幣為換算基礎，如上例中以人民幣為基礎計算的股權轉讓所得為：827-100×8.27=0，則沒有體現因人民幣升值所獲得的收益部分。
2.股權轉讓納稅義務發生時間
根據國稅函[2010]79號文規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。也就是說完成股權變更手續是確認收入實現的必要條件。
同時還需關注，如果企業股權轉讓所得金額很大，能否分期確認計算企業所得稅呢?對此國家稅務總局公告2010年第19號——《關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》予以明確，即：企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。即除稅法另有規定外，對於股權轉讓收入均應一次性計入確認收入的年度計算所得稅，而不得分期確認收入。上述所指「另有規定」例如：《企業重組業務企業所得稅處理若干問題》(財稅[2009]59號)文所規范的特殊性稅務重組可以遞延5年納稅的情況。
3.如何確認扣除股權轉讓損失
既然股權轉讓是企業轉讓財產的一種行為，那麼自然也會出現股權轉讓損失。國家稅務總局公告2010年第6號——《關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》的出台，對這一問題有了明確規定：企業對外進行權益性(以下簡稱股權)投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。即企業可以在損失發生年度一次性確認損失予以稅前扣除。
接下來又遇到一個實際問題，就是企業如果在損失發生年度由於某種原因沒有及時確認損失，那麼在以後年度還可以確認該損失嗎?對此問題，國稅總局在2011年重新修訂頒布的第25號公告《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中予以明確：企業發生的股權轉讓損失可以在稅前扣除;對於以前年度的損失未能在當年予以扣除的，也可以向稅務機關進行專項申報扣除，然後再對企業所得稅實際繳納情況調整，但追補確認年度不得超過5年期限。
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年第25號公告)第六條規定：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明並進行專項申報扣除。其中，屬於實際資產損失，准予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，……屬於法定資產損失，應在申報年度扣除。
企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以後年度遞延抵扣。
企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失後出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理。
二、企業重組中的股權收購
說起企業重組，不得不提起國稅總局的兩部重頭文件：《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號文)(以下簡稱59號文)以及《關於發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)(以下簡稱4號公告)，以下僅就企業重組中涉及的股權收購事項作出分析。
1.一般性稅務處理與特殊性稅務處理
59號文所指股權收購，是指一家企業(以下稱為收購企業)購買另一家企業(以下稱為被收購企業)的股權，以實現對被收購企業控制的交易。收購企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。
例如：A公司持有M公司100%的股權，持股的計稅基礎為100萬元，2010年A公司將持有的股權轉讓給B公司，該項股權經資產評估公司評估，其公允價值為300萬元，B公司定向增發股票作為向A公司支付的對價。
按照一般性稅務處理，則(1)A公司應確認股權轉讓所得：300—100=200萬;繳納企業所得稅200×25%=50萬;(2)A公司持有B公司股權，且計稅基礎為300萬;(3)B公司持有M公司股權，其計稅基礎為300萬。
59號文中規定當滿足一定條件時可以採取「特殊性稅務處理」，即延遲納稅義務，在股權收購時暫不確認所得，待將來對外轉讓獲取收益時再繳納企業所得稅。需滿足的條件有5點：
(1)具有合理的商業目的，且不以免除、減少或推遲納稅為主要目的;
(2)收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%;
(3)企業重組後的連續12個月 內不改變重組資產原來的實質性經營活動;
(4)且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%;
(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
以上5點體現出的思路就是：重組必須是具有合理商業目的行為，不以避稅為主要目的，不以短期持有股權獲取利益為目的，且收購企業沒有取得納稅必要資金。
上例按照特殊性稅務重組處理：(1)A公司不確認股權轉讓所得;(2)根據59號文規定：「被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定」，則A公司持有B公司股權的計稅基礎為100萬。(3)又根據59號文規定：「收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定」，則B公司取得M公司股權計稅基礎為100萬。
2.特殊性重組中非股權支付部分需要繳納企業所得稅
如前所述，特殊性重組條件中有一點是股權支付比例的限制，即收購企業的股權支付金額不得低於其交易支付總額的85%。但需要注意，此時非股權支付部分仍應按照一般重組模式，計算繳納企業所得稅。也就是說要將支付對價分為兩部分處理，股權支付部分作為特殊性重組，非股權支付部分作為一般性重組處理。
例如：B公司收購A公司持有100%股權的M公司，A公司持股的計稅基礎為100萬元，M公司股權的公允價值為300萬元，B公司以30萬元現金和定向增發的270萬股權作為支付的對價，假設該項交易符合特殊性稅務處理條件。
則稅務處理如下：
(1)A對定向增發的270萬對應的股權轉讓不予確認轉讓所得，B按100×90%=90萬確認計稅成本;
(2)對現金支付的30萬按照一般性稅務處理，A確認股權增值所得為：(300—100)×10%=20萬，B按20萬確認計稅成本;
3.非居民企業股權收購的特殊性稅務處理
(1)需滿足的條件
國家對涉及到非居民企業的股權收購事項比較謹慎，因此在59號文中單獨對涉及境內、境外間股權收購交易的特殊性稅務處理作出規定，在滿足前述5點條件的前提下，仍需滿足以下三點才能適用特殊性稅務處理：
第一，非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以後該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在 3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權;
第二，非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權;
第三，居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資。
對此問題總結如下表：
(2)利用特殊目的公司間接轉讓居民企業股權時，稅法否定特殊目的公司存在的規定
例如：境外A公司持有居民企業M公司100%股份，持股計稅基礎為1000萬元，2009年將其以2000萬元轉讓給某居民企業B公司，那麼應該繳納預提所得稅1000萬×10%=100萬。而如果A公司在香港設立一個中間層公司，即：股權架構設計為A公司——中間層公司——M公司。那麼A公司只需要將中間層公司100%股權全部轉讓給B公司即可達到目的，而A公司轉讓中間層公司，屬於非居民企業轉讓非居民企業的股權，中國沒有徵稅權，因此達到了避稅的目的。
但2008年《企業所得稅法》頒布後，引入了反避稅條款，對於利用特殊目的公司避稅的行為，從稅收上予以否定。
《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號)第94條規定：稅務機關應按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排獲得的稅收利益。對於沒有經濟實質的企業，特別是設在避稅港並導致其關聯方或非關聯方避稅的企業，可在稅收上否定該企業的存在。
《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第六條規定：境外投資方(實際控制方)通過濫用組織形式等安排間接轉讓中國居民企業股權，且不具有合理的商業目的，規避企業所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核後可以按照經濟實質對該股權轉讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

㈤ 符合條件的居民企業之間取得的處置長期股權投資的投資收益屬於免稅收入嗎

這個不是屬於「符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益」的，而是處置非流動資產所得，是要繳納企業所得稅的。

處置長期股權投資的投資收益不屬於企業所得稅法26條第一款第二項規定的「符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益」，應按照稅法要求繳納企業所得稅。

企業所得稅計算時，應納稅所得額中不包含企業股權投資收益收入。根本原因是投資企業所取得的投資收益在被投資企業是所得稅稅後分配的，以避免重復征稅。

根據《企業所得稅法》第二十六條規定：

企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

(5)居民企業減持股票收入擴展閱讀：

根據《企業所得稅法》第六條規定：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中就包括股息、紅利等權益性投資收益。

第二十六條第（二）項規定：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

第八十三條規定：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。

由於後續採取成本法計量，依據《企業會計准則第2號——長期股權投資》第八條規定，採用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計量，而稅法上以支付的對價為長期股權投資的計稅基礎。長期股權投資會計上初始成本與稅法上計稅基礎相等，無稅會差異。所以也不需要確認遞延所得稅。

㈥ 居民企業變"股權轉讓"為"先撤資再增資"稅務處理有哪些區別

《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例規定，符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益為免稅收入，「符合條件」是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。方案一直接轉讓股權稅後利潤最少，原因是未分配利潤、盈餘公積對應部分未享受免稅待遇。方案二先分配利潤後轉讓股權，未分配利潤對應部分享受免稅待遇，盈餘公積對應部分未能享受免稅待遇；方案三先增資再轉讓，未動用資金享受了增加計稅基礎的待遇，未分配利潤和部分盈餘公積按持股比例享受了免稅待遇。方案四先撤資再增資，交的稅最少，稅後利潤最多，原因是未分配利潤、盈餘公積對應部分均享受免稅待遇。從數據計算結果可以看出，通過對A公司轉讓股權行為進行不同的稅收安排，甲公司的所得稅從1000萬元降低到60，甲公司獲得了巨額的稅收利益，直接減少了現金支出，實現合理避稅的目標。但是由於每個企業的股權結構千差萬別，每個方案的可行性也受到許多客觀因素的限制，比如方案二、三和四均需取得其他投資方的支持才能進行，所以在選擇方案時，應針對實際情況加以選擇，在不違反法律法規的前提下實現企業價值最大化選擇方案的注意事項：1．上述方案僅適用於公司制企業，如果是個人股東無法享受股息紅利免稅的政策，因此不具有適用性。2．如果企業由於種種原因不能進行先分配後轉讓，也不能在計算股權轉讓所得時，故意錯用企業清算的處理規定，扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額，以達到少申報繳納企業所得稅稅款的目的。3．企業股東轉讓股權並完成工商變更，即使沒有收到股權轉讓款也要繳稅。根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）的規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。4．股權轉讓人應當保存好相關的股權轉讓涉稅資料，並以此作為今後稅務檢查的證明材料。5．由於股權的受讓人再次轉讓股權是以其取得股權的價格作為其股權成本，因此，股權受讓人亦應當保存好相關的股權受讓資料。6．稅務機關在對股權轉讓行為進行涉稅審查時，將著重對股權轉讓價格的真實性進行審查，包括對所投資企業的資產狀況、所有者權益等進行審查，對於股權轉讓價格明顯偏低，又無正當理由的，將按照稅收法規規定予以納稅調整。

㈦ 股權轉讓和股票轉讓的區別

1.股權轉讓與股票轉讓的區別：股權不同於股票，股權轉讓不徵收流轉稅，這里對於企業和個人是一樣的。
2.企業股權轉讓，按轉讓收入減去投資成本和涉及的印花稅，並入所得額。
3.個人股權轉讓，按轉讓收入減去財產原值和合理稅費的余額確定應納稅所得額，按財產轉讓所得計征個稅。
4.個人轉讓債券和股票，不是轉讓股權，按財產轉讓所得計征個稅，按轉讓收入減去財產原值和合理稅費的余額確定應納稅所得額。
企業轉讓債券和股票，繳納營業稅及其附加。按轉讓收入減去購入成本和涉及的相關稅費，並入應納稅所得額繳納企業所得稅。
5.對於個人所得稅方面：
取得的股票股利，以派發紅股的股票票面金額為收入額，按照「股息、紅利所得」徵收個人所得稅；如果分得的股息屬於境內上市公司的，暫減按50%計入個人應納稅所得額，如果屬於非上市公司或境外公司的，按照稅率20%徵收。
轉讓境內上市公司的股票，暫不徵收個人所得稅；轉讓非上市公司或境外的股票，按照「財產轉讓所得」計征個人所得稅。
6.對於企業所得稅方面：
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，免徵企業所得稅。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
7.「符合條件」
（1）居民企業之間——不包括投資到「個人獨資企業、合夥企業、非居民企業」；
（2）直接投資——不包括「間接投資」；
（3）連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。
在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該境內設立的機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收益。該收益不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
資料：
股票是股份公司發給股東用以證明其在公司投資入股，並據以取得股息收入的一種有價證券。

㈧ 這句話怎麼理解：減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅

這個規定是針對上市公司說的。公司股票上市時，所有的股票都要在證券登記結算機構登記，但有一部分在規定時間內不能賣出。這部分限售股在到期後賣出，取得的收入也是必須納稅的。

㈨ 企業買賣股票是否要收企業所得稅

企業買賣股票是不需要繳納企業所得稅的。

根據《關於企業所得稅若回干優惠政策的答通知》第二條 關於鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不徵收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不徵收企業所得稅。

(9)居民企業減持股票收入擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

㈩ 7號公告中股權轉讓收入和股權轉讓成本如何確定

根據按7號公告的精神，非居民企業間接轉讓中國境內居民企業股權納稅義務的產生，是以將該間接轉讓股權確認為直接轉讓中國境內居民企業股權，由此產生的股權轉讓所得也應適用非居民企業股權轉讓所得的企業所得稅相關法規，而關於非居民企業股權轉讓所得的計算主要在《國家稅務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號，以下簡稱「698」）一文中進行了相應的規定，我們認為這也是7號公告中沒有再直接明確如何計算股權轉讓收入和股權轉讓成本的原因所在。
二、698對股權轉讓所得計算的詳細解析
698第四條明確：在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。具體詳細解析如下：
1、股權轉讓所得：股權轉讓價—股權成本價
股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
2、幣種確認：以首次投資為准
在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。這個規定意味著並不能完全根據轉讓時的幣種確認轉讓收入，如果轉讓時的交易幣種與轉讓方獲得初始股權投資時的幣種不一致，必須進行換算。
如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。這意味著納稅人要想准確計算股權轉讓所得，還可能要查詢歷史匯率，工作量可能會有所增加。
3、匯率變動引起的獲利是否計入股權轉讓所得？
698明確在計算股權轉讓所得時，以非居民轉讓方向被轉讓股權的中國被投資公司投資時(設立或者購買股權)的貨幣確定股權轉讓價和成本價。因此，上述案例中，美國投資方以美元投資中國居民企業，那麼在確定股權成本價和轉讓價時應採用美元，這樣得出的股權轉讓所得也以美元計，然後再將該轉讓所得折算成人民幣申報預提所得稅。
如果人民幣保持增值，以這種方法計算的轉讓所得將會導致非居民轉讓方支付更多的預提所得稅；反之，如果人民幣貶值，所得可能減少，所以從規則的角度來看，698的規定是公平的。只是現階段人民幣處於升值階段，對非居民企業似有不利。
5、股權轉讓收入的相關問題
（1）企業所得稅法及其實施細則中特別指出：企業取得的收入可以是貨幣形式，也可以是非貨幣形式。其中，企業以非貨幣形式取得的收入應當按照公允價值確認收入額，計算應納所得稅。
（2）698進一步強調，除了貨幣形式的收入，股權轉讓價格還應包括通過交易所獲得的非貨幣性資產或權益等形式的金額。
6、關聯方股權轉讓的定價問題
（1）698規定：非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。
（2）境外投資方（實際控制方）同時轉讓境內或境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業應將整體轉讓合同和涉及本企業的分部合同提供給主管稅務機關。如果沒有分部合同的，被轉讓股權的中國居民企業應向主管稅務機關提供被整體轉讓的各個控股公司的詳細資料，准確劃分境內被轉讓企業的轉讓價格。如果不能准確劃分的，主管稅務機關有權選擇合理的方法對轉讓價格進行調整。
（備註：有關「股權轉讓的定價問題」春節後將會向大家推送詳細的內容，敬請關注）
7、股權轉讓成本相關問題
（1）實收資本（注冊資本）
（2）實收資本+資本公積（投資溢價）
（3）投資總額
（4）再次股權轉讓的成本？2008年前和後的股權轉讓成本的確認問題。
（5）外國合作者先行回收投資（國稅函[2010]432號《關於天津津富高速有限公司等9家中外合作高速公路企業外方股東轉讓股權企業所得稅問題的批復》（財政部令第28號、財企〔2008〕159號等）：外國合作者以固定資產折舊或無形資產攤銷積累的資金先行回收的投資，應相應沖減投資金額，在發生股權轉讓行為計算收益時，應以投資金額被沖減後的余額作為股權成本價；回收的投資超過投資金額的部分，應作為股權轉讓收益徵收企業所得稅。外國合作者從合作企業中分得的利潤，應作為股息所得徵收企業所得稅。