股票投資損失企業所得稅前扣除

A. 企業股權投資損失如何稅前扣除

企業的股權投資減除可收回金額後確認無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除，具體按以下材料確認：
1、股權投資計稅基礎證明材料；
2、被投資企業破產公告、破產清償文件；
3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；
4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；
5、被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；
6、被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料；
7、企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；
8、會計核算資料等其他相關證據材料；
9、資產清償證明或者遺產清償證明；
10、屬於超過三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說明。

B. 從具體業務看 投資損失能否稅前扣除

我公司曾投資於某縣衛星紙箱廠，投資額占該廠全部股份的40％，我公司對此項投資採用權益法核算。2002年，衛星紙箱廠發生年度虧損，虧損12萬元。為此，我公司相應調減「長期股權投資」，減記「投資收益」4．8萬元。這是符合會計制度規定的。但我公司在進行企業所得稅申報時，稅務機關要求我公司進行納稅調整，認為這4．8萬元的投資損失不應稅前扣除。請問：這項投資損失能稅前扣除嗎？ 企業申報所得稅時應進行納稅調整。國家稅務總局《關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發［2000］118號）第二條第二款規定：「被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。」衛星紙箱廠發生的虧損，應由衛星紙箱廠就地結轉彌補，你公司按財會制度規定調減投資成本，確認投資損失，減少了你公司年度應納稅所得額，因此應按規定進行稅前調整。 《稅收征管法》第二十條第二款規定：「納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。」因此，盡管你公司是按會計制度規定進行賬務處理，但當與國家有關稅收規定相抵觸時，仍要以稅收規定為准計算調整你公司年度應納稅所得額。

C. 企業股權投資轉讓損失能稅前扣除嗎

實施新企業所得稅法後，稅收政策未對股權投資損失稅前扣除做限制性規定，因此企業發生的股權投資損失可以在當期據實扣除，不再受當期投資所得和轉讓收益限額內扣除的限制。但是實際工作中依然有不少稅務機關沿用老稅法的相關處理方法，要求企業的股權損失限額扣除，產生不少稅企糾紛。

稅務總局的這一規定明確了投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除，必然受到納稅人認同。雖然股權投資損失不再受限於投資收益和投資轉讓所得，可以一次性稅前扣除，但根據此前稅務總局有關規定，企業不能自行扣除，需要報稅務機關審批確認。在實際操作中，股權轉讓發生在關聯方之間比較常見，價格不公允也很普通，為堵塞稅收漏洞，目前稅務機關一般都要求股權轉讓損失需經稅務機關審批後才能稅前扣除。

D. 企業股權投資損失是否可以稅前扣除

問：企業股權投資損失是否可以稅前扣除？根據《財政部國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)第六條規定：“企業的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：(一)被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的;(二)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的;(三)對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的;(四)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的;(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。”因此，貴公司發生的股權投資損失如符合上述文件規定的，可稅前扣除。

E. 企業炒股損失可否稅前扣除

企業炒股損失計入了投資收益（（損失為「-」號填列），可以稅前扣除的。

F. 企業股權投資造成的損失可以稅前扣除嗎

實施新企業所得稅法後，稅收政策未對股權投資損失稅前扣除做限制性規定，因此企業發生的股權投資損失可以在當期據實扣除，不再受當期投資所得和轉讓收益限額內扣除的限制。但是實際工作中依然有不少稅務機關沿用老稅法的相關處理方法，要求企業的股權損失限額扣除，產生不少稅企糾紛。
稅務總局的這一規定明確了投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除，必然受到納稅人認同。雖然股權投資損失不再受限於投資收益和投資轉讓所得，可以一次性稅前扣除，但根據此前稅務總局有關規定，企業不能自行扣除，需要報稅務機關審批確認。在實際操作中，股權轉讓發生在關聯方之間比較常見，價格不公允也很普通，為堵塞稅收漏洞，目前稅務機關一般都要求股權轉讓損失需經稅務機關審批後才能稅前扣除。

G. 投資損失在所得稅前能扣除嗎

財政部、國稅總局日前下發通知，明確了企業資產損失在計算企業所得稅應納稅所得額時的扣除政策。根據通知，企業的股權投資符合5類情形之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除。通知自2008年1月1日起執行。

上述5類情形包括：一是被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；二是被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；三是對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；四是被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；五是國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

財政部、國稅總局明確，通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

通知同時明確，企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列6個條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：一是債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；二是債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；三是債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；四是與債務人達成債務重組協議或法院批准破產重整計劃後，無法追償的；五是因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；六是國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

通知規定，企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。貸款方面，企業經採取所有可能的措施和實施必要的程序之後，符合12個條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除。

固定資產和存貨方面，根據通知，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。同時，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

通知還明確，企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以後納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由於發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

H. 企業股票投資收益可否在所得稅稅前扣除

股票負收益不可以直接稅前扣除，應在以後年度的計算投資收益中抵補。

I. 企業的投資損失可以在企業所得稅稅前扣除嗎

國家稅務抄總局公告2010年第6號：企業襲對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

企業所得稅法：第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

根據企業所得稅法實施條例：第十一條 投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩餘資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

J. 股票損失企業所得稅稅前可以扣除嗎用專項申報嗎

企業購買股票遭受的損失，是企業的對外投資損失，可以企業所得稅稅前可以扣除，不用單獨報備。

國家稅務總局公告2010年第6號： 一、企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。