企業股票轉讓繳納增值稅

A. 上市公司股票如何繳納增值稅

增值稅適用稅率6%。依據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知財內稅〔2016〕36號》文件附件一「第容三章 稅率和徵收率」第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%（現改為10%）。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%（現改為16%）。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

(1)企業股票轉讓繳納增值稅擴展閱讀

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

具體劃分標准為：生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣；批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。

B. 企業持有股票是否繳納增值稅，及賬務處理

營改增後來企業買賣股票，按自金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；

轉讓「新三板」股權是否按照上市公司「股票」，還是按照「非上市企業未公開發行股票」執行存在爭議，小陳稅務傾向按照「非上市企業未公開發行股票」執行，即轉讓「新三板」股權不屬於增值稅征稅范圍。

C. 股權轉讓需要繳納增值稅嗎

轉讓股權就是公司的股東把自己的股份給另外一個人，這個是有償的，要是無償的也專是要繳納稅費屬的，印花稅是肯定有的，要是轉讓方還是自然人股東的就會繳納個人所得稅。首先是股權轉讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬於產權轉移書據。其次，對於股權轉讓方，如果是自然人股東，需要按規定繳納個人所得稅，屬於平價和低價轉讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關確認，具體參看《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號 )。如果股權轉讓方是法人企業的，需要按規定繳納企業所得稅。其中居民企業在轉讓時按規定預交企業所得稅;對於未在境內設立機構的非居民企業，需要按規定繳納企業所得稅，稅率為10%。

D. 公司股權轉讓徵收增值稅嗎

轉讓股權就是公司的股東把自己的股份給另外一個人，這個是有償的，版要是無權償的也是要繳納稅費的，印花稅是肯定有的，要是轉讓方還是自然人股東的就會繳納個人所得稅。首先是股權轉讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬於產權轉移書據。其次，對於股權轉讓方，如果是自然人股東，需要按規定繳納個人所得稅，屬於平價和低價轉讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關確認，具體參看《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號 )。如果股權轉讓方是法人企業的，需要按規定繳納企業所得稅。其中居民企業在轉讓時按規定預交企業所得稅;對於未在境內設立機構的非居民企業，需要按規定繳納企業所得稅，稅率為10%。

E. 營改增後非金融企業買賣股票如何繳納增值稅 總結

1、營改增後，金融商品轉讓業務如何確認銷售額？
根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
2.如何確定賣出價？
確定賣出價，應按照36號文，關於銷售額的一般規定，按照轉讓金融商品時，取得的全部價款和價外費用，作為銷售額。當然，符合規定的代收的費用，可以不包括在內。
那麼，支付的傭金等，是否可以自銷售額中扣減？
不應該扣減。一是沒有扣減的規定。二是因為支付的傭金等，可以取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。
3、二級市級購入的股票如何確定買入價？
金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇後36個月內不得變更。
每次購買金融商品時，如何確定當次的價格？目前的增值稅法規，還沒有具體的規定，但是購入方的買入價，就是轉讓方的賣出價，因此，投資者在購買金融商品時，支付的全部價款和價外費用，是轉讓方的賣出價，也應該作為買入價。有關支出，比如傭金或手續費等，如果取得了可以抵扣的增值稅專用發票，應該抵扣有關的進項稅，不得再從賣出價中扣減。
4.「買入價」是否包括相關稅費？
財稅〔2016〕36號文規定了買入價的計算方法「按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算」，並沒有明確是否包含相關稅費。
考慮到政策的連續性，營業稅時的相關文件財稅【2003】16號文仍有借鑒意義。
財稅〔2003〕16號第三條第（八）款規定，金融企業（包括銀行和非銀行金融機構，下同）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
「買入價依照財務會計制度規定」，即按財務會計制度的規定，對於購入股票的核算既有包括稅費的，又有不包括稅費的。
《山東省青島市地方稅務局關於股票轉讓繳納營業稅計稅營業額問題的公告》（青島市地方稅務局公告2015年第1號）第三 條第（二）款的規定，納稅人在股份公司獲准上市後取得的股票，以實際購買成交價為買入價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。
根據《海南省地方稅務局關於明確上市公司股票轉讓繳納營業稅有關問題的公告》（海南省地方稅務局公告2014年第12號）第三條第（二）款的規定，買入價按以下類型分別確定，納稅人在股份公司獲准上市後取得的股票，以實際購買成交價為買入價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。
考慮到購買稅費一般很少，故此非稅企爭議焦點，本文不作探討。
故一般認為，股票買入價為購進原價，不包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。
5.IPO限售股解禁後轉讓股票如何確認買入價？
根據《國家稅務總局公告2016年第53號》第五條第（二）款的規定，公司首次公開發行股票並上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。
思考：由於首發上市至解禁日的送轉股可以以IPO發行價為買入價，如何時不送轉，那在解禁後的總體買入價就少。故進行送、轉股可以增加計算增值稅是的買入價，而減少增值稅。
6.重大資產重組形成的限售股解禁後轉讓股票如何確認買入價？
根據《國家稅務總局公告2016年第53號》第五條第（三）款的規定，因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。
7、營改增後，企業買賣股票應如何確定稅率？
適用稅率為6%，小規模納稅人適用3%徵收率。
8、如何計算銷項稅額
銷項稅額=銷售額/(1+6%)*6%;
或應納稅額=銷售額/(1+3%)*3%
9.盈虧如何互抵
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度。
10.全年虧損是否可以退稅
在營業稅時，如果上半年有盈利，繳納了營業稅，下半年有虧損，整年算賬是虧損的，可以申請退還營業稅。增值稅還可以嗎？
增值稅目前沒有全年虧損退稅的規定，不能申請退稅。

F. 企業持有股票及股權轉讓是否繳納增值稅，政策，計稅及賬務處理

營改增後企業買賣來股票，源按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；轉

G. 轉讓境內上市公司股票如何繳納增值稅

適用稅率6%。依據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知財稅〔2016〕36號》文件附件一「第三章 稅率和徵收率」第十五條增值稅稅率：

1、納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

2、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%（現改為10%）。

3、提供有形動產租賃服務，稅率為17%（現改為16%）。

4、境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

(7)企業股票轉讓繳納增值稅擴展閱讀：

稅率調整

從2018年5月1日起，國務院將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

根據自2019年4月1日起執行的《關於深化增值稅改革有關政策的公告》(以下簡稱《公告》)。增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2019年4月1日起，中國下調進口貨物增值稅率，這將使進口企業全年進口環節增值稅稅負減少約2250億元人民幣，消費者稅負減少13.5億元人民幣，進一步激發市場活力

H. 企業轉讓上市公司的股票需要繳納增值稅嗎

以股票賣出價扣除買入價後的余額為銷售額，按「金融商品轉讓」稅目納稅，適用6%的增值稅稅率。

I. 企業出售上市公司股票，持有期間股票有分紅，如何繳納增值稅

如果持有期間，股票有分紅，計算增值稅時，需要調減股票成本的，與營業稅時專一樣。

《國家稅屬務總局關於印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發〔2002〕9號）第十四條規定，股票、外匯、債券和其他金融商品，「買入價是指購進原價，不得包括購進其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金。」因此，筆者認為，在轉讓金融商品計算增值稅時，其轉讓成本也不得包含購買該金融商品時發生的相關稅費。

J. 企業買賣股票如何繳納增值稅 總結

營改增後企業買賣股票，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；單位將其持有的限售股在解禁專流通屬後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；轉