企業股票關於增值稅的規定

① 企業持有股票是否繳納增值稅，及賬務處理

營改增後來企業買賣股票，按自金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；

非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；

轉讓「新三板」股權是否按照上市公司「股票」，還是按照「非上市企業未公開發行股票」執行存在爭議，小陳稅務傾向按照「非上市企業未公開發行股票」執行，即轉讓「新三板」股權不屬於增值稅征稅范圍。

② 企業買賣股票如何繳納增值稅 總結

營改增後企業買賣股票，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；單位將其持有的限售股在解禁專流通屬後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；轉

③ 營改增後非金融企業買賣股票如何繳納增值稅 總結

1、營改增後，金融商品轉讓業務如何確認銷售額？
根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
2.如何確定賣出價？
確定賣出價，應按照36號文，關於銷售額的一般規定，按照轉讓金融商品時，取得的全部價款和價外費用，作為銷售額。當然，符合規定的代收的費用，可以不包括在內。
那麼，支付的傭金等，是否可以自銷售額中扣減？
不應該扣減。一是沒有扣減的規定。二是因為支付的傭金等，可以取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。
3、二級市級購入的股票如何確定買入價？
金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇後36個月內不得變更。
每次購買金融商品時，如何確定當次的價格？目前的增值稅法規，還沒有具體的規定，但是購入方的買入價，就是轉讓方的賣出價，因此，投資者在購買金融商品時，支付的全部價款和價外費用，是轉讓方的賣出價，也應該作為買入價。有關支出，比如傭金或手續費等，如果取得了可以抵扣的增值稅專用發票，應該抵扣有關的進項稅，不得再從賣出價中扣減。
4.「買入價」是否包括相關稅費？
財稅〔2016〕36號文規定了買入價的計算方法「按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算」，並沒有明確是否包含相關稅費。
考慮到政策的連續性，營業稅時的相關文件財稅【2003】16號文仍有借鑒意義。
財稅〔2003〕16號第三條第（八）款規定，金融企業（包括銀行和非銀行金融機構，下同）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
「買入價依照財務會計制度規定」，即按財務會計制度的規定，對於購入股票的核算既有包括稅費的，又有不包括稅費的。
《山東省青島市地方稅務局關於股票轉讓繳納營業稅計稅營業額問題的公告》（青島市地方稅務局公告2015年第1號）第三 條第（二）款的規定，納稅人在股份公司獲准上市後取得的股票，以實際購買成交價為買入價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。
根據《海南省地方稅務局關於明確上市公司股票轉讓繳納營業稅有關問題的公告》（海南省地方稅務局公告2014年第12號）第三條第（二）款的規定，買入價按以下類型分別確定，納稅人在股份公司獲准上市後取得的股票，以實際購買成交價為買入價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。
考慮到購買稅費一般很少，故此非稅企爭議焦點，本文不作探討。
故一般認為，股票買入價為購進原價，不包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。
5.IPO限售股解禁後轉讓股票如何確認買入價？
根據《國家稅務總局公告2016年第53號》第五條第（二）款的規定，公司首次公開發行股票並上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。
思考：由於首發上市至解禁日的送轉股可以以IPO發行價為買入價，如何時不送轉，那在解禁後的總體買入價就少。故進行送、轉股可以增加計算增值稅是的買入價，而減少增值稅。
6.重大資產重組形成的限售股解禁後轉讓股票如何確認買入價？
根據《國家稅務總局公告2016年第53號》第五條第（三）款的規定，因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。
7、營改增後，企業買賣股票應如何確定稅率？
適用稅率為6%，小規模納稅人適用3%徵收率。
8、如何計算銷項稅額
銷項稅額=銷售額/(1+6%)*6%;
或應納稅額=銷售額/(1+3%)*3%
9.盈虧如何互抵
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度。
10.全年虧損是否可以退稅
在營業稅時，如果上半年有盈利，繳納了營業稅，下半年有虧損，整年算賬是虧損的，可以申請退還營業稅。增值稅還可以嗎？
增值稅目前沒有全年虧損退稅的規定，不能申請退稅。

④ 企業持有股票及股權轉讓是否繳納增值稅，政策，計稅及賬務處理

營改增後企業買賣來股票，源按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓，按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅；非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅征稅范圍；轉

⑤ 營改增後，企業買賣股票應如何納稅

應按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅.以賣出價扣除買入價後的余額為銷售專額.適用稅率屬為6%,小規模納稅人適用3%徵收率.
根據《企業所得稅法實施條例》規定，權益性投資收益屬於免稅收入，但不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
因此，投資不足12個月取得的股票投資收益，應當繳納企業所得稅。公司可以先彌補虧損，彌補後有利潤的應當納稅，仍然虧損的不征企業所得稅。

⑥ 關於企業交納增值稅的規定

一般納稅企業賬務處理
（一）扣稅和記賬依據

按照《增值稅暫行條例》規定，一般納稅企業購人入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（下簡稱：進項稅額），可以從銷售貨物或提供應稅勞務按規定收取的增值稅（下簡稱：銷項稅額）中抵扣，但必須取得以下憑證：

1．增值稅專用發票。實行增值稅後，增值稅一般納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務均應開具增值稅專用發票。增值稅專用發票記載了銷售貨物的售價、稅率以及稅額等，購貨方以增值稅專用發票上記載的購入貨物已支付的稅額，作為扣稅和記賬的依據。

如果一般納稅企業購進貨物或接受應稅勞務未按規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定註明增值稅額及其他有關事項的，或者增值稅扣稅憑證上的項目之間邏輯關系有誤的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2．完稅憑證。企業進口貨物必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上註明。企業以完稅憑證上註明的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據。

3．收購憑證。一般納稅企業購進免稅農產品，收購廢舊物資，根據經主管稅務機關批准使用的收購憑證上註明的買價和13％的扣除率計算進項稅額，按照計算出的進項稅額作為扣稅和記賬的依據。

4．運費結算單據。一般納稅企業外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據經批准使用的運費結算單據所列運費金額和7％的扣除率計算進項稅額，按照計算出的進項稅額作為扣稅和記賬的依據。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

（二）科目設置

一般納稅企業應交的增值稅，在「應交稅金」科日下設「應交增值稅」和「未交增值稅」兩個明細科目進行核算。

「應交增值稅」明細科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉出的當月應交未交的增值稅額；貸方發生額，反映企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的銷項稅額、出口企業收到的出口退稅以及進項稅額轉出過和轉出多交增值稅；期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。

「未交增值稅」明細科目的借方發生額，反映企業月終轉入的多交的增值稅；貸方發生額，反映企業月終轉入的當月發生的應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

為了詳細核算企業應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業應在「應交增值稅」明細科目下設置「進項稅額」、「已交稅額」、「減免稅款」、「出口抵減內銷產品應納稅款」、「轉出未交增值稅」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄。「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、按規定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

「已交稅金」專欄，記錄企業本月已交納的增值稅額。企業本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

「減免稅款」專欄，記錄企業按規定享受直接減免的增值稅款。

「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，記錄企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額，抵減內銷產品的應納稅額。

「轉出未交增值稅」專欄，記錄企業月終轉出應交未交的增值稅。月終，企業轉出當月發生的應交未交的增值稅用藍字登記。

「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補交己退的稅款，用紅字登記。

「進項稅額轉出」專欄，記錄企業購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

「轉出多交增值稅」專欄，記錄企業月終轉出本月多交的增值稅。月終，企業轉出本月多交的增值稅額用藍字登記；收到退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

企業也可在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，根據實際情況，將「應交增值稅」明細科目中的各個專欄提升為二級科目進行核算，發生的進項稅額、銷項稅額、出口退稅等分別在「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」等明細科目中核算，月末再將有關明細科目的余額轉人「應交增值稅」明細科目。

（三）賬務處理

1．一般購銷業務的賬務處理

企業購進商品物資、接受應稅勞務等要進行增值稅進項稅額的核算。具體的賬務處理是：按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借：「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，按發票上記載的應計入采購成本的金額，借：「物資采購」、「庫存商品」、「生產成本」、「管理費用」、「委託加工物資」等科目，按應付或實際支付的金額貸：「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨時，作相反的會計處理。

企業銷售貨物或提供應稅勞務等要進行增值稅銷項稅額的核算。具體的賬務處理是：按實現的營業收入（不含增值稅）和應交的增值稅，借：「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等等科目，按實現的營業收入貸：「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目，按實現的營業收入和規定的稅率計算出的增值稅額，貸：「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。如果發生銷貨退回，則作相反的會計處理。

例：某工業企業2003年4月購入原材料一批，增值稅專用發票上註明的原材料價款500萬元，增值稅額為85萬元。貨款用銀行存款支付，材料已驗收入庫。該企業當期銷售產品不合稅收入為1100萬元，貨款尚未收到。該產品的增值稅率為17％，不交消費稅。根據上述經濟業務，企業應作如下會計分錄（該企業採用計劃成本進行日常材料核算）：

①購入材料時，其會計處理是：

借：物資采購5000000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）850000

貸：銀行存款5850000

②銷售產品後，應交納的增值稅和會計處理如下：

銷項稅額﹦1100×17％﹦187（萬元）

借：應收賬款12870000

貸：主營業務收入11000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1870000

2．購入免稅農業產品的賬務處理

企業購入免稅農業產品，可以按買價的13％的扣除率計算抵扣進項稅款，並准予從銷項稅額中扣除。

購入免稅農業產品的賬務處理是，按購進免稅農業產品使用的經主管稅務機關批準的收購憑證上註明的金額（買價），給予扣除依13％計算的進項稅額後，作為購進農業產品的成本，借：「物資采購」等科目，按買價的13％部分作為進項稅額，借：「應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）」科目；按應付或實際支付的價款，貸：「現金」、「銀行存款」等科目。

例如：某大型連鎖超市企業，2003年3月向農業生產者收購農業產品，支付的價款為200萬元，有關會計分錄如下：

進項稅額﹦200×13％﹦26（萬元）

借：物資采購1740000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）260000

貸：銀行存款2000000

3．外購或銷售貨物支付運輸費用的賬務處理

根據現行稅收政策規定，一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用及建設基金，可按運費結算單據所列運費金額，依7％扣除率計算進項稅額予以抵扣。賬務處理與購進農業產品基本相同。

4．進貨退回與進貨折讓的賬務處理

企業購進貨物後，由於各種原因，可能會發生全部退貨、部分退貨與進貨折讓等事項。對此，應分別不同情況，進行不同的賬務處理。

企業進貨後尚未入賬就發生退貨或折讓的，無論貨物是否入庫，必須將取得的增值稅專用發票的發票聯和稅款抵扣聯退還給銷售方注銷或重新開具。不需作任何會計處理。

企業進貨後已作會計處理，發生退貨或索取折讓時，若專用發票的發票聯和抵扣聯無法退還，企業必須向當地主管稅務機關開具「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。企業收到銷售方開來的紅字專用發票時，按發票上註明的增值稅額，紅字借：「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，按發票上註明的價款，紅字借：「原材料」等科目，按價稅合計數紅字貸：「銀行存款」等科目。

5．接受實物投資、捐贈及利潤分配的賬務處理

納稅人接受投資轉人的物資，按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借：「應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）」科目，按照實際確認的物資價值（扣除增值稅），借：「原材料」等科目，按其在注冊資本中所佔的份額，貸：「實收資本」科目，按其差額，貸：「資本公積」科目。

納稅人接受捐贈轉入的貨物，若不能取得增值稅專用發票（或海關開具的完稅憑證），則不能計算進項稅額，若取得上述扣稅憑證，則按扣稅憑證上註明的增值稅額，借：「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，按確認的捐贈貨物的價值，借：「原材料」等科目，按增值稅額與貨物價值的合計數，貸：「資本公積」科目。

納稅人接受被投資企業利潤分配轉入的貨物，按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借：「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，按價款借：「原材料」科目，按價稅合計數，貸：「投資收益」、「長期股權投資」等科目。

例如：A公司2003年3月30日收到B公司分來的投資利潤，用水泥代替，共100噸，單價260元，開具增值稅專用發票一張。該水泥用於本企業生產，貨物已驗收入庫。會計分錄如下：

借：原材料26000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）4420

貸：投資收益30420

6．視同銷售的會計處理

（1）將應稅貨物用於非應稅項目或用於集體福利或個人消費。按視同銷售計算出來的銷項稅額和貨物的成本，借：「在建工程」、「應付福利費」等科目；按計算出來的銷項稅額，貸：「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目，按貨物的成本，貸：「庫存商品」等科目。

（2）企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，或用於廣告、樣品，也視同銷售貨物計算應交的增值稅。賬務處理和核算與上述投資基本相同，即不通過銷售核算。捐贈支出作為營業外支出處理，用於廣告、樣品的作為營業費用列支。

例如：甲企業將自產的成本為300萬元的貨物無償贈送給乙企業，該貨物的增值稅率為17％。甲、乙雙方分別應作如下會計分錄：

甲企業：捐贈貨物應交增值稅﹦300×17％﹦51（萬元）

借：營業外支出3510000

貸：產成品3000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）510000

乙企業：收到捐贈的資產按確認的價值以及增值稅專用發票上註明的增值稅額作如下分錄：

借：原材料3000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）510000

貸：資本公積3510000

（3）將產品或貨物分配給股東或投資者。企業將自產的產品或購買的貨物分配給股東或投資者，也視同銷售貨物計算應交的增值稅。

例如：某食品生產企業，2003年1月以自己生產的食品產品分配利潤，產品成本為80萬元，銷售價格為100萬元（不合稅），該產品的增值稅率為17％，企業應作如下會計分錄：

計算銷項稅額﹦100×17％﹦17（萬元）

①分配股利時：

借：利潤分配——應付股利1170000

貸：應付股利1170000

②月終結轉分配股利，並提取應交增值稅：

借：應付股利1170000

貸：主營業務收入1000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）170000

③月終結轉成本：

借：主營業務成本800000

貸：產成品800000

7．不予抵扣項目的賬務處理

對於規定不予抵扣的進項稅額，在賬務上採取如下方法：

（1）購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的。購入貨物時，其增值稅專用發票上註明的增值稅額，按照正常賬務處理。這部分購入貨物以後用於按規定不能抵扣進項稅額的項目，應將原已計入進項稅稅額並已支付的增值稅轉入有關的科目，通過「應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關的「在建工程」、「應付福利費」等科目。如無法准確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅有關法規規定的方法和公式進行計算。

例如：某生產企業2003年1月購入一批木材，增值稅專用發票上註明的增值稅額為34萬元，材料價款為200萬元。材料已入庫，貨款已經通過銀行存款支付。3月份，該企業將該批材料的一半用於工程項目。有關會計分錄如下：

①材料入庫

借：原材料2000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）340000

貸：銀行存款2340000

②工程領用材料

借：在建工程1170000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）170000

原材料1000000

（2）購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的（如購進固定資產等），購入貨物直接用於免稅項目，或者直接用於非應稅項目，或者直接用於集體福利和個人消費的，其增值稅額記人貨物的成本。

8．隨同產品出售單獨計價包裝物的賬務處理

企業銷售產品時，對單獨計價銷售的包裝物，按規定應交納增值稅。其賬務處理是：按價稅合計數，借：「應收賬款」、「銀行存款」等科目，按應交的增值稅額，貸：「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目，按包裝物價款貸：「其他業務收入」科目。逾期末能退還的包裝物押金，按規定繳納增值稅，按應退的押金，借：「其他應付款」科目，按應交的增值稅額，貸：「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目，按應退押金扣除應交增值稅的差額，貸：「其他業務收入」科目。

9．銷貨退回和銷貨折讓與折扣的賬務處理

（1）企業在收到購買方返回的原發票聯和抵扣稅時，可直接扣減當月銷項稅額；

（2）企業在僅收到購買方退回的稅款抵扣聯時，可根據按規定開具的紅字專用發票扣減當期銷項稅額；

（3）企業未能收到前買方退回的原發票聯和抵扣稅時，應在取得購買方所在地主管稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明書」後，才可根據退回貨物數量、價款或折讓金額向買方開具紅字專用發票，並據此扣減的當期銷項稅額。

對發生的銷售折扣，如果與銷售額在同一張發票上分別註明的，可不計算銷項稅額；如將折扣額另開發票的，不得扣減銷項稅額。

10．出口貨物的賬務處理

有進出口經營權，實行「免、抵、退」辦法的生產性企業，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，記入「主營業務成本」的借方，記入「應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）」貸方。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，記入「應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）」借方，記入「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」貸方。因應抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借：「應收補貼款」科目，貸：「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」；收到退回的稅款，借：「銀行存款」科目，貸：「應收補貼款」科目。

未實行「免、抵、退」辦法的企業，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項，借：「應收賬款」科目，按規定計算的應收出口退稅，借：「應收補貼款」科目。按規定計算的不予退回的稅金，借：「主營業務成本」科目，按當期出口物資實現的營業收入，貸：「主營業務收入」科目，按規定計算的增值稅，貸：「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」。收到退回的稅款，借：「銀行存款」科目，貸：「應收補貼款」科目。

11．減免增值稅的賬務處理
（3）上交本月應納增值稅時：

借：應交稅金——應交增值稅45300

貸：銀行存款45300
企業按規定享受直接減免的增值稅，應借：「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸：「補貼收入」科目；實際收到即征即退、先征後退的增值稅，應借：「銀行存款」科目，貸：「補貼收入」科目。

12．購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理

購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，其進項稅額應相應轉入有關科目，借：「待處理財產損溢」等科目，貸：「應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）」。屬於轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一並處理。

13．上交增值稅的賬務處理

企業按規定期限申報繳納的增值稅，在收到銀行退回的稅收繳款書後，借：「應交稅金——應交增值稅（已交稅金）」科目，貸：「銀行存款」科目。

14．月終未交和多交增值稅的結轉

月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額，借：「應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸：「應交稅金——未交增值稅」科目；或將當月多交的增值稅額，借：「應交稅金——未交增值稅」科目，貸：「應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。

未交增值稅在以後月份上交時，借：「應交稅金——未交增值稅」科目，貸：「銀行存款」科目；多交的增值稅在以後月份退回或抵交當月應交增值稅時，借：「銀行存款」科目或「應交稅金一下應交增值稅（已交稅金）」科目，貸：「應交稅金——未交增值稅」科目。

二、小規模納稅入的賬務處理

小規模納稅人仍然使用「應交稅金——應交增值稅」賬戶，仍沿用三欄式賬戶，不需要在「應交增值稅」賬戶中設置專欄。

例如：某小規模納稅企業，2003年2月購入原材料一批，按照增值稅專用發票上記載的原材料成本為50萬元，支付的增值稅額為8．5萬元，企業開出商業承兌匯票，材料尚未到達；該企業2月份銷售產品收入80萬元（含稅），貸款尚未收到。上述經濟業務，企業應作如下會計分錄：

（1）購入材料：

借：物資采購585000

貸：應付票據585000

（2）銷售貨物：

不含稅銷售額﹦80÷（1﹢6％）﹦75．47（萬元）

應交增值稅稅額﹦75．47×6％﹦4．53（萬元）

借：應收賬款800000

貸：主營業務收入754700

應交稅金——應交增值稅45300

⑦ 營改增後買賣股票增值稅該如何正確處理

應按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅.以賣出價扣除買入價後的余額為銷售額.適用稅率專為6%,小規模納稅人適屬用3%徵收率.參考資料：1、營改增後,金融商品轉讓業務如何確認銷售額?根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定:"金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額.轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵後的余額為銷售額.若相抵後出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度.金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇後36個月內不得變更."2、金融企業發放貸款後,自結息日起90天內發生的應收未收利息怎麼計算繳納增值稅?根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規定,金融企業發放貸款後,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅.

⑧ 公司購買股票需要繳納增值稅嗎

如果是合法交易不需要繳納增值稅，需要要繳納所得稅。