工業企業購銷印花稅文件

㈠ 印花稅2022年新規

印花稅最新政策(2022版)
隨著印花稅法制定出台，我國現行18個稅種中已有12個稅種制定了法律，稅收法定加快落實。
印花稅計稅依據
含不含增值稅解決了
印花稅計稅依據含不含增值稅的問題，之前的口徑都是默認合同價稅分離簽訂的可以按不含稅價計稅，但是這個默認規定沒有法律法規明確，印花稅立法就會解決這個問題。
中華人民共和國印花稅法
第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證或者進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立應稅憑證在境內使用的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。
第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。
第三條 本法所稱證券交易，是指在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所轉讓公司股票和以股票為基礎的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方徵收，不對受讓方徵收。
第四條 印花稅的稅目、稅率，依照《印花稅稅目稅率表》執行。
第五條 印花稅的計稅依據如下:
(一)應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(二)應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列
的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(三)應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;
(四)證券交易的計稅依據，為成交金額。
第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。
計稅依據不能按照前款規定確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定;依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。
第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據;無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。
第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。
第九條 同一應稅憑證載有兩個以上經濟事項並分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。
第十條 同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
第十一條 已繳納印花稅的營業賬簿，以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
第十二條 下列憑證免徵印花稅:
(一)應稅憑證的副本或者抄本;
(二)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;
(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;
(四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同;
(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同;
(六)財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據;
(七)非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同;
(八)電子商務經營者與用戶訂立的電子訂單。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定減征或者免徵印花稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條 納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，按照國務院稅務主管部門的規定辦理。
證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十五條 印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。
第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十七條 印花稅可以採用粘貼印花稅票或者開具其他完稅憑證的方式繳納。
印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
印花稅票由國務院稅務主管部門監制。
第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定徵收管理。
第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和有關法律、行政法規的規定追究法律責任。
第二十條 本法自 2022年7 月 1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
印花稅稅目稅率表
印花稅法(草案)與印花稅暫行條例對照表(條文中黑體字部分為修改的內容)
國家稅務總局菏澤市稅務局關於印花稅有關問題的公告
國家稅務總局菏澤市稅務局公告2018年第11號
為深入貫徹落實《 國家稅務總局山東省稅務局關於印花稅有關問題的公告》 ( 國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第10號)，現將我市印花稅有關問題公告如下:
一、實行印花稅核定徵收的部分應稅稅目，計稅依據與核定比例確定如下
(一)購銷合同
1.工業企業:工業采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
2.商業零售企業:商業零售采購環節應納印花稅，按采購金額的20%核定徵收。
3.外貿企業:外貿采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
4.商業批發企業:商業批發采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的100%核定徵收。
5.建築施工企業:建築施工采購環節應納印花稅，按采購金額的70%核定徵收。
(二)加工承攬合同
按加工、承攬金額的80%核定徵收。
(三)貨物運輸合同
按運輸收入、費用的80%核定徵收。
(四)倉儲保管合同
按倉儲保管收入、費用的80%核定徵收。
(五) 建設工程勘察設計合同
按收取或支付費用的100%核定徵收。
(六) 建築安裝工程承包合同
按承包金額的100%核定徵收。
(七) 財產租賃合同
按租賃金額的100%核定徵收。
(八) 借款合同
按借款(不包括銀行同業拆借)金額的100%核定徵收。
(九) 財產保險合同
按保險費金額的100%核定徵收。
(十) 技術合同
按技術開發、轉讓、咨詢、服務等收入或成本費用金額的100%核定徵收。
二、關於裝飾、裝修合同繳納印花稅的問題
裝飾、裝修合同按照建築安裝工程承包合同，以承包金額的萬分之三繳納印花稅。
本公告自2018年10月1日起施行。《菏澤市地方稅務局關於印花稅核定徵收有關問題的公告》 ( 菏澤市地方稅務局公告2016年第1號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局菏澤市稅務局
2018年11月2日
國家稅務總局山東省稅務局關於印花稅有關問題的公告
國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第10號
為進一步助力新舊動能轉換，積極優化營商環境，推動實體經濟高質量發展，現將印花稅有關問題公告如下:
一、實行印花稅核定徵收的部分應稅稅目，計稅依據與核定比例確定如下:
(一)購銷合同
1.工業企業:工業采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
2.商業零售企業:商業零售采購環節應納印花稅，按采購金額的20%核定徵收。
3.外貿企業:外貿采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
(二)加工承攬合同
按加工、承攬金額的80%核定徵收。
(三)貨物運輸合同
按運輸收入、費用的80%核定徵收。
(四)倉儲保管合同
按倉儲保管收入、費用的80%核定徵收。
二、關於裝飾、裝修合同繳納印花稅的問題
裝飾、裝修合同按照建築安裝工程承包合同，以承包金額的萬分之三繳納印花稅。
本公告自2018年10月1日起施行。《 山東省地方稅務局關於財產行為稅相關政策規定的公告》 ( 山東省地方稅務局公告2013年第5號發布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號修改)第二條、《 山東省地方稅務局關於發布《山東省地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》的公告》 ( 山東省地方稅務局公告2015年第4號發布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號修改)第五條第一項第一目、第三目、第四目，第二項，第六項，第七項同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局山東省稅務局
2018年9月26日
關於《國家稅務總局山東省稅務局關於印花稅有關問題的公告》的解讀
一、公告出台背景
一是《山東省地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》 ( 山東省地方稅務局公告2015年第4號發布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號修改)對符合印花稅核定徵收條件的應稅合同實施核定徵收。為推動我省實體經濟高質量發展，進一步減輕企業稅收負擔，積極優化營商環境，對印花稅部分稅目的核定徵收計稅金額比例做了調整。二是對即將到期的裝飾、裝修合同繳納印花稅的政策問題進行續期。
二、公告主要內容
本公告主要對工業企業、商業零售企業、外貿企業的購銷合同及加工承攬、貨物運輸、倉儲保管合同的印花稅核定徵收計稅金額比例做了調整和全省統一，對即將到期的裝飾、裝修合同繳納印花稅的政策問題進行續期。具體是:
(一)實行印花稅核定徵收的部分應稅稅目，計稅依據與核定比例確定如下:
1.工業企業購銷合同:工業采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收;

㈡ 購銷合同是否雙方都要繳納印花稅以及購銷合同印花稅申報流程

購銷合同雙方都要繳納印花稅，簽訂合同或應稅憑證的各方都是印花稅納稅人。購銷合同印花稅申報流程主要包括稅源信息採集、印花稅納稅申報以及稅款繳納及完稅證明開具這三個步驟。一、購銷合同是否雙方都要繳納印花稅
購銷合同雙方都要繳納印花稅。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中「書立、領受、使用」的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。
印花稅的納稅人是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人，根據書立、領受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人等。
如果一份合同或應稅憑證由兩方或兩方以上當事人共同簽訂，簽訂合同或應稅憑證的各方都是納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
在國外書立、領受，但在國內虛碰銷使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。
以電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人，也屬於印花稅的納稅人。
二、購銷合同印花稅申報流程
吵握購銷合同印花稅申報流程如下:
第一步:稅源信息採集
第二步:印花稅納稅申報
第三步:稅款繳納及完稅證明開具
三、購銷合同的印花稅怎麼計算
購銷合同，按購銷金額的萬分之三繳納，「計征總額」為購銷金額。
印花稅—購銷合同實行差游核定徵收辦法納稅的工業企業，根據揚地稅發[2004]97號文件規定:按產品銷售收入乘以核定比例80%確定「計征總額」。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。
應納稅額計算公式:
應納數額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率
應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准。
提醒，購銷合同印花稅有兩種徵收方式，一種是按合同賬載金額貼花:按購進銷售合同金額的萬分之三貼花，另一種是按銷售(營業)收入核定徵收。

㈢ 商業企業的印花稅應該如何繳納

購銷合同印花稅核定徵收的計稅依據的確定：
市區和十二（市）縣（以下簡稱外縣）分別採取不同比例進行核定。
（一）工業企業購銷合同印花稅，市區采購環節，按購進金額的45％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的60％的比例核定。外縣采購環節，按購進金額的30％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的50％的比例核定。
（二）商品企業購銷合同印花稅，市區采購環節，按購進金額的70％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的20％的比例核定。外縣采購環節，按購進金額的60％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的20％的比例核定。
核定徵收購銷合同類印花稅的計算公式：
應納印花稅額＝（銷售環節計稅依據＋采購環節計稅依據）×適用稅率（萬分之三）
購銷合同印花稅核定徵收的計稅依據的確定：
市區和十二（市）縣（以下簡稱外縣）分別採取不同比例進行核定。
（一）工業企業購銷合同印花稅，市區采購環節，按購進金額的45％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的60％的比例核定。外縣采購環節，按購進金額的30％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的50％的比例核定。
（二）商品企業購銷合同印花稅，市區采購環節，按購進金額的70％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的20％的比例核定。外縣采購環節，按購進金額的60％的比例核定；銷售環節，按銷售收入的20％的比例核定。
三、核定徵收購銷合同類印花稅的計算公式：

㈣ 印花稅按60%計稅是依據什麼文件

印花稅按60%計稅是依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》。根據相關公開資料查詢了解到，在《中華人民共和國印花稅暫行條例》中說到，印花稅要按60%計稅。印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為徵收的一種稅。其因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

㈤ 新印花稅法下哪些買賣合同需要交印花稅

新版印花稅法已經正式發布並從2022年7月1日開始實施(注意:從現在開始，1年後才正式實施)，和當前正在實施的印花稅政策——《印花稅暫行條例》相比，政策層級直接提升到了法律層面，更具權威性。
對於新法所規范的事項，有5個常見的實務問題，需要引起大家重視。
一、哪些購銷(買賣)合同需要繳納印花稅
現行的《印花稅暫行條例》所規定的購銷合同包括:供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。
上述規定對購銷合同的界定比較寬泛，其中的「等」字，更是成為一些征管機關對企業簽訂所有購銷合同徵收印花稅的重要依據。
如原北京市地方稅務局發布的《北京市地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》(北京市地方稅務局公告2013年第14號)附件3《印花稅核定徵收范圍及比例表》，對工業企業核定印花稅的計稅基礎是「產品銷售收入及材料采購成本合計金額的100%」;
對商業企業核定印花稅的計稅基礎是「商品銷售收入及商品采購支出合計金額的100%」
對其他企業核定印花稅的計稅基礎是「銷售收入及采購支出(注:並未強調必須是材料或商品)合計金額的100%」。
新《印花稅法》將購銷合同修訂為「買賣合同」，具體范圍包括「動產買賣合同(不包括個人書立的買賣合同)」。
這樣修改後，對於購銷(買賣)合同的范圍界定就非常明確。實務中，很多企業提供服務並取得收入的合同，只要不屬於印花稅法附件里所列舉的應稅合同類型，就不屬於印花稅的征稅范圍。如實務中非常常見的財稅咨詢、法律咨詢、管理咨詢、鑒證、評估、代理記賬、物業管理、酒店住宿、會議會展、餐飲、勞務外包、業務外包、文體演出、經紀代理等合同均無需繳納印花稅。
二、合同沒有明確金額的如何計算繳納印花稅
按照《國家稅務局關於印花稅若干具體問題的規定》(國稅地字〔1988〕25號)的規定，合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
新《印花稅法》規定，應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。
依照上述規定，如果合同簽訂後一直未執行，就意味著納稅人不需要繳納印花稅。
三、計算繳納印花稅的銷售額是否包括增值稅
現行《印花稅暫行條例》對於計算繳納印花稅的銷售額是否包括增值稅沒有明確規定。
國家稅務總局在2016年4月25日在「營改增」的專項視頻會議中，對此明確:合同中所載金額和增值稅分開註明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開註明的，以合同所載金額為計稅依據。
新《印花稅法》把計算印花稅的銷售額直接以法律條文的形式明確，文件規定，應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
基於上述規定，企業在簽訂印花稅應稅合同或產權轉移合同時，務必要把不含稅金額和增值稅額單獨列示，從源頭上杜絕可能導致多繳印花稅的風險。
四、哪些承攬合同需要繳納印花稅
現行《印花稅暫行條例》所規定的加工承攬合同包括:加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。
新《印花稅法》將加工承攬合同修訂為「承攬合同」，稅率由萬分之五調整為萬分之三，具體范圍沒有列示，還需等後續的實施細則或其他文件予以明確。
五、哪些項目需要按件繳納印花稅
現行的《印花稅暫行條例》所規定需要按件貼花的項目包括:營業賬簿、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。
按照《財政部 稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規定，從2018年5月1日起，對按件貼花5元的其他賬簿免徵印花稅。
涉及上述證照的項目，目前還需要正常繳納印花稅。
新《印花稅法》取消了所有需要按件貼花的項目。從某種意義上講，也算是為納稅人減負了。

㈥ 工業企業購買電費是否繳納印花稅

不需要。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第二條下列憑證為應納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

（二）產權轉移書據；

（三）營業賬簿；

（四）權利、許可證照；

（五）經財政部確定征稅的其他憑證。

(6)工業企業購銷印花稅文件擴展閱讀：

下列憑證可以免徵印花稅：

（1）已經繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財產所有人將財產贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；

（6）企業因改制而簽訂的產權轉移書據；

（7）農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同；

（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證，廉租住房承租人、經濟適用住房購買人與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證。

下列項目可以暫免徵收印花稅：

（1）農林作物、牧業畜類保險合同；

（2）書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位、個人之間書立的憑證；

（3）投資者買賣證券投資基金單位；

（4）經國務院和省級人民政府決定或者批准進行政企脫鉤、對企業（集團）進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關系，國有企業改制、盤活國有企業資產，發生的國有股權無償劃轉行為；

（5）個人銷售、購買住房。

㈦ 購銷合同印花稅是怎樣繳納的

企業因貨物交易簽訂購銷合同的，應按現行稅法規定繳納印花稅。對於購銷合同印花稅，應怎麼繳納？
購銷合同印花稅如何繳納？
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定，購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。
《國家稅務總局關於進一步加強印花稅徵收管理有關問題的通知》(國稅函〔2004〕150號)文件規定，根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特徵，為加強印花稅徵收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：
(一)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的;
(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;
(三)採用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。
支付印花稅的會計分錄
1、如果提前已經計提了，那麼：
借：應交稅費-印花稅
貸：銀行存款
2、如果提前未計提，那麼：
借：稅金及附加-印花稅
貸：應交稅費-印花稅
繳納時：
借：應交稅費-印花稅
貸：銀行存款
印花稅納稅人是明知誰？
印花稅納稅人是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。其中，單位和個人是指國內各類企業、源槐塵事業、機關、團雹禪體、部隊及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。

㈧ 工業企業購進材料需要交印花稅嗎

購進材料有購銷合同需要交印花稅的。有些地方沒有購銷合同統一按成本的70-80%交納印花稅。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定：購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同，稅率是按購銷金額萬分之三貼花。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

(8)工業企業購銷印花稅文件擴展閱讀

印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方式。

（一）從價計稅情況下計稅依據的確定。

（二）從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。

計稅方法

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准

（三）免稅

下列憑證可以免徵印花稅：

（1）已經繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財產所有人將財產贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同。

㈨ 工業企業印花稅怎麼算

工業企業印花稅是怎麼計算的
產品銷售收入的80%*0.03%
企業的印花稅應該怎樣計算？
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受憑證徵收的一種稅。它是一種兼有行為性質的憑證稅，具有徵收面廣、稅負輕、由納稅自行購買並粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。

1、征稅范圍及納稅人。印花稅的課稅對象是房地產交易中的各種憑證應納印花稅的憑證在《中華人民共和國印花稅暫行條例》中列舉了13類。房屋因買賣、繼承、贈與、交換、分割等發生產權轉移時所書立的產權轉移書據便是其中之一。印花稅由應納稅憑證的書立人或領受人繳納，具體地說，產權轉移書據由立據人繳納，如果立據人未繳或少繳印花稅的，書據的持有人應負責補繳。

2、稅率和計稅方法。房屋產權轉移書據，印花稅按所載金額萬分之五貼花。其應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅金額×適用稅率。

（一）比例稅率

印花稅的比例稅率分為五檔： 0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。適用於各類合同以及具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿中記載資金的賬簿。

1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據， 稅率為萬分之五；

3、購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；

4、借款合同，稅率為萬分之零點五；

5、對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼花；

（二）印花稅的計稅依據

1.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。

2.營業賬簿中記載資金的賬簿，以"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額為其計稅依據。

3.不記載金額的房屋產權證、工商營業執照、專利證等權利許可證照，以及企業的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。

3、減稅、免稅規定。房屋所有人將財產贈給 *** 、社會福利單位、學校所書立穿收據，免納印花稅。

4、納稅地點、期限和繳納方法。印花稅在應納稅憑證書立領受時繳納，合同在簽訂時繳納，產權轉移書據在立據時繳納。

印花稅採取由納稅人自行繳納完稅的方式。整個繳納完稅的程序是：在憑證書立或領受的同時，由納稅人根據憑證上所載的計稅金額自行計算應納稅額，購買相當金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當位置，然後自行注銷。注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷後就完成了納稅手續，納稅人對納稅憑證應按規定的期限妥善保存一個時期，以便稅務人員進行納稅檢查。

對有些憑證應納稅額較大，不便於在憑證上粘貼印花稅票完稅的，納稅人可持證到稅務機關，採取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務機關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
工業企業如何計提印花稅？
為了正確核算、反映企業生產經營成果和稅金繳納情況，對企業購買印花稅票繳納印花稅的有關事項，會計上都應作相應的賬務處理。

按照有關規定，企業在核算繳納印花稅時，不需要通過「應交稅金」賬戶核算，而是於購買印花稅票或者以繳款書匯總繳納印花稅時，直接借記「管理費用」等有關費用賬戶，貸記「銀行存款」、「現金」等有關賬戶。這里要特別注意和其他稅種區分一下。

這是因為，「應交稅金」賬戶雖然是核算企業向國家繳納的各種稅金，但並不是所有應向國家繳納的稅金都必須通過「應交稅金」賬戶核算。只有必須預計應交稅金數額，並與稅務機關發生清算或結算關系的應交稅金，才需要通過「應交稅金」賬戶核算，而企業繳納的印花稅，是由納稅人根據規定，按自行計算應納稅額、自行購買並一次貼足印花稅票的方法繳納的。

在一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的稅率計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷，辦理完稅手續。

可見，企業繳納的印花稅，既不發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額；也不存在與稅務機關結算或清算的問題，即使採取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅，也是如此。

例如，某企業2004年2月開業，領受房產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證各一件；訂立產品購銷合同兩份，所載金額為140萬元；訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。此外，企業的營業賬簿中，「實收資本」賬戶載有資金200萬元，其他賬簿5本。2004年12月底該企業「實收資本」所載資金增加為250萬元。計算該企業2月份應納印花稅額和12月份應補納印花稅額並作會計處理。

（1）企業領受權利、許可證照應納稅額=4×5=20（元）。

（2）企業訂立購銷合同應納稅額=1400000×0.0003=420（元）。

（3）企業訂立借款合同應納稅款=400000×0.00005=20（元）。

（4）企業營業賬簿中「實收資本」應納稅額=2000000×0.0005=1000（元）。

（5）企業其他營業賬冊應納稅額=5×5=25（元）。

（6）2月份企業應納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1485（元）。

借：管理費用1485

貸：銀行存款1485

（7）12月份資金賬簿應補納印花稅稅額=（2500000-2000000）×0.0005=250（元）。

借：管理費用250

貸：銀行存款250

注意：對於一次購買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費用，在購買印花稅票時可先借記「待攤費用」賬戶，貸記「銀行存款」賬戶；待發生應稅行為，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上時，再借記「管理費用」賬戶，貸記「待攤費用」賬戶。

例如，大華建築工程公司2004年3月份購入6500元印花稅票備用，4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15000000元的建築工程承包合同；5月份將其中5000000元的工程項目轉包給了乙建築公司，並簽訂了轉包合同。大華公司應納的印花稅及會計處理如下：

4月份承包工程合同應納稅額=15000000×0.0003=4500（元）

5月份轉包工程合同應納稅額=5000000×0.0003=1500（元）

（1）4月份購入印花稅票時：

借：待攤費用6500

貸：銀行存款6500-

（2）5月份與甲單位簽訂承包工程合同時：

借：管理費用4500.

貸：待攤費用4500

（3）5月份與乙公司簽訂分包工......
印花稅是怎麼計算的
1、購銷合同：按銷售收入的×萬分之三購買印花稅； 2、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬分之五購買印花稅； 3、建築工程勘察、設計合同：按承包的金額×萬分之三購買印花稅； 4、建築、安裝工程承包合同：：按承包的金額×萬分之三購買印花稅； 5、財產租賃合同：按租賃的金額×千分之一購買印花稅； 6、貨物運輸合同：按運輸的費用×萬分之五購買印花稅； 7、倉儲、保管合同：按保管、倉儲的費用×千分之一購買印花稅； 8、借款合同：按照借款的金額×萬分之零點五購買印花稅； 9、財產保險合同：按保險費的金額×千分之一購買印花稅； 10、技術、服務等合同：按合同所載的金額×萬分之三購買印花稅； 11、產權轉移書據、專利權、專有技術使用權轉移書據：按書據所載的金額 × 萬分之五購買印花稅； 12、營業賬簿包括生產經營賬冊，按實收資本和資本公積合計金額的萬分之五 購買印花稅； 13、權利、許可證照：每件購買印花稅五元。 附： 1.納稅義務人 在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例的規定繳納印花稅。 2.稅目稅率表 稅 目 稅率或稅額 購銷合同 0.3‰ 加工承攬合同 0.5‰ 建設工程勘察設計合同 0.5‰ 建築安裝工程承包合同 0.3‰ 財產租賃合同 1‰ 貨物運輸合同 0.5‰ 倉儲保管合同 1‰ 借款合同 0.05‰ 財產保險合同 1‰ 技術合同 0.3‰ 產權轉移書據 0.5‰ 營業帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰ 營業帳簿中的其他帳簿 按件貼花5元 權利許可證照 按件貼花5元 證券（股票）交易股權轉讓書據A、B股 1‰ 3.計稅方法 （1）納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或按件定額計算應納稅額。應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產租賃合同，稅額不足一元的按一元貼花。 （2）凡修改合同增加金額的，應就增加部分補貼印花。 （3）同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。 （4）應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價摺合人民幣,計算應納稅額。
小規模納稅人的印花稅怎麼計算？
看你交什麼的印花稅，印花稅的稅率都很低：

1、財產租賃合同 1‰ 5、貨物運輸合同 0.5‰

2、倉儲保管合同 1‰ 6、產權轉移書據0.5‰

3、加工承攬合同 0.5‰ 7、營業帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰

4、建設工程勘察設計合同0.5‰ 8、購銷合同 0.3‰

稅 目 比例稅率 稅 目 定額稅率

9、建築安裝工程承包合同 0.3‰ 1、權利許可證照 五元

10、技術合同 0.3‰ 2、營業帳簿中的其他帳簿 五元

11、借款合同 0.05‰

12、財產保險合同 1‰
工業企業的印花稅是怎樣計算的
印花稅是在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據人，3、立賬簿人，4、領受人，5使用人。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經財政部確定征稅的其它憑證
注冊資本印花稅如何計算
不是按你的「注冊資本」而是按你帳薄上面記載的「實收資本」，實收資本每增加一次都要徵收繳納印花稅，但是只對增加的部分「貼花」，也就是說，你們現海只需要繳納500000*0.05%=250，以後增加只對增加的部分補「貼」（繳）就是了。

稅率是0.05%，也就是萬分之五。
購銷合同印花稅怎樣計算？
您給出的數與計算印花稅並不相匹配。而且從現有數據判斷，估計你們是少繳印花稅了。

正常情況下，印花稅的計稅依據為合同所載金額，您的單位從事建築行業，你們的建築安裝工程承包合同按照萬分之三的稅率繳納印花稅；購銷合同按照同樣也是按照萬分之三的稅率繳納印花稅。

在核定徵收的情況下才會使用營業收入等金額來計算，請您先確認一下本單位繳納印花稅的方式是不是核定徵收。如果是核定徵收，請結合當地省級地稅部門的核定徵收印花稅文件計算結果（核定徵收的情況下有些地區是按收入的一個百分比然後乘上稅率計算）；如果不是，就要嚴格按照合同所載金額計算印花稅。

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補充回答：

核定徵收的話，應納印花稅稅額＝銷售(營業)收入(采購金額、成本等)×核定比例×適用稅率（各個省區市的核定比例是有差異）

增值稅開票收入應當反應在銷售(營業)收入，因此也得交印花稅。
印花稅怎麼計算
應稅合同金額佔比」一覽表

合同種類 核定徵收

計稅依據 應稅合

同比例 稅 率 適用對象 鑒定選擇

① ② ③ ④ ⑤

購銷合同 產品銷售收入 80% 0.3‰ 工業（內銷）

購銷合同 產品銷售收入 100% 工業（外銷包括銷售給外貿公司出口）

購銷合同 商品銷售收入 50% 0.3‰ 商業（內銷）

購銷合同 產品銷售收入 100% 商業（外銷包括銷售給外貿公司出口）

購銷合同 房地產經營收入（含預收帳款） 100% 0.3‰ 房地產開發業

建設安裝工程承包合同 發包項目支付金額 100%

建設安裝工程承包合同 建設安裝收入 100% 0.3‰ 建築安裝業

貨物運輸合同 運輸收入 100% 0.5‰ 運輸業、其他企業

財產保險合同 保費收入 100% 1‰ 保險業、其他企業

借款合同 貸款金額 100% 0.05‰ 金融業、其他企業

財產租賃合同 租賃金額 100% 1‰ 財產租賃中介公司、其他企業

加工承攬合同 加工或承攬收入 100% 0.5‰ 加工或其他企業

建築工程勘察設計合同 勘察設計收入 100% 0.5‰ 建築工程勘察設計企業

倉儲保管合同 倉儲保管收入 100% 1‰ 簽訂倉儲保管合同的企業

技術合同 技術開發、轉讓、咨詢服務等取得收入 100% 0.3‰ 簽訂技術合同的企業

產權轉移書據 產權轉移取得收入 100% 0.5‰ 發生產權轉移書據的企業

購銷合同 銷售（經營）收入 100% 0.3‰ 除上述外的其它企業

註：當期應交印花稅=②×③×④

註：當期應交印花稅=②×③×④
小規模納稅企業的印花稅計算公式是怎麼樣的
應納稅頂=計稅金額×適用稅率（按金額比例貼花）

（2）應納稅額=計稅金額×定額稅率（按件定額貼花）

㈩ 購銷合同印花稅怎麼算

購銷合同的印花稅，按購銷金額的0.3‰計算貼花。

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准

(10)工業企業購銷印花稅文件擴展閱讀：

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第三條納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。

應納稅額不足1角的，免納印花稅。應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》：

第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

第十一條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。

以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

第十二條 條例第四條所說的社會福利單位，是指撫養孤老傷殘的社會福利單位。

第十三條 根據條例第四條第（3）款規定，對下列憑證免納印花稅：

1、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；

2、無息、貼息貸款合同；

3、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。

第十四條 條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、帳簿的啟用時和證照的領受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。