企業將車出租給個人印花稅稅率

① 單位與個人簽的汽車租賃合同要交稅嗎

1、私車公用的情況下，企業可以與車主簽訂汽車租賃協議，協議中約定汽車在使用過程中發生的費用由企業承擔。則相關的汽車油費、過路費、修理費開具公司的名稱可以報銷並在稅前扣除。

2、但以個人名義開具的發票，如保險費、車船使用稅等不得在稅前扣除。所簽訂的協議只是一種約定，企業和個人都不用繳納印花稅。

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H是某投資公司老闆，公司大部分員工都有私家車，有時候出去談業務的時候，為了趕時間，員工也會開私家車過去。

為此，公司制訂了一個私車公用管理辦法：副總以上級別，私家車所有費用都由公司負擔；公司為三大股東每人買一部價值50萬元的小汽車，所有費用公司全包。可是公司財務總監K說，公司內審時，發現私車公用補貼存在潛在稅務風險，H希望財務總監就此事作出解釋。

私車公用是指企業員工在企業經營過程中，以私家車為企業提供的支持或服務，包括代替班車上下班、取代公出打車，甚至以自己的車身為企業提供廣告支出等，但是這些支持和服務都不是無償的，員工會以多種方式從企業取得報酬。

一般情況下，與小汽車有關的費用主要包括購置費用，持有期間各類規費、保險費、維護修理費用，以及運行費用。

由於私家車的所有權不屬於公司，所以與企業有關的費用不屬於與企業生產經營有關的直接費用，也不能在企業所得稅前列支。同時這些補貼，也未代扣員工的個人所得稅。

但既然現實情況中私車公用的情況普遍，有辦法能夠既讓企業能減少成本地使用員工的私車，同時讓員工的私車公用得到一定的補償。

員工要與企業簽訂一份汽車租賃協議，將員工的私家車租賃給企業使用，員工持租賃協議去戶籍所在地地稅部門申請代開《稅務機關代開統一發票》。

廣州市地稅局官網上關於這項業務的答復是：個人計程車輛收入按照財產租賃收入繳納營業稅（租金收入的5%）、城建稅（營業稅稅額的7%）、教育費附加（營業稅稅額的3%）、印花稅（租金收入的0.1%）和個人所得稅。

在計算個人所得稅時，一個月內的租賃收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。一次取得多個月租金收入的，可將租金收入分解到所屬月份，按月分別減除費用。

而廈門市地稅局官網上同樣的問題的答復中關於個人所得稅的部分略有不同：個人計程車輛收入按照財產租賃收入繳納營業稅（稅率為5％）及其附加稅費、個人所得稅（稅率為20％）、印花稅（稅率為0.1％）等。承租方應繳納印花稅（稅率為0.1％）。

在簽訂了汽車租賃協議並去稅務局代開了正規發票之後，企業並非就可以憑借租賃協議和發票計入企業經營費用並在企業所得稅前列支，所有的與汽車相關的費用都可以列入企業經營費用的。

在簽訂了汽車租賃協議並去稅務局代開了正規發票之後，企業可以憑借租賃協議和發票計入企業經營費用並在企業所得稅前列支。但並非是所有的與汽車相關的費用都可以列入企業經營費用的。

北京市對私車公用有明確的企業所得稅稅前扣除政策：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得正規發票的基礎上，可以稅前扣除。

對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得正規發票、收據的基礎上，允許稅前扣除。而應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、貸款道路建設車輛通行費（上海市自2012年1月1日起停止徵收）、修理費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

天津市地方稅務局也有類似規定：企業由於生產經營需要，租入具有營運資質的企業和個人或其他企業的交通運輸工具，發生的租賃費及與其相關的費用，按照合同（協議）約定，憑租賃合同（協議）及合法憑證，准予扣除。

而河北省地方稅務局在租賃期內汽車修理費的規定與北京市的也略有不同：企業與個人之間有租賃合同或協議的，企業按租賃合同或協議支付的租賃費允許扣除。如果在租賃合同或協議中約定修車費由企業負擔的，對個人發生的修車費允許在計征企業所得稅時扣除。

② 租賃合同印花稅稅率是多少

（1）財產租賃合同印花稅的稅率是0.1％；印花稅在「簽合同時」按合同金額繳納。
（2）印花稅是這樣規定的：應納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計，滿五分的按一角計算。
（3）對財產租賃的印花稅有特殊規定：最低一元應納稅額起點，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計。
不動產租賃交什麼稅？
不動產租賃主要涉及的稅種有增值稅、房產稅、附加稅、印花稅。
增值稅：
增值稅一般納稅人出租
1、2020年4月30日之前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅的方法，按照5%的徵收率計算繳納應納稅額。
2、2020年4月30日以後取得了的不動產，應當按照3%的預征率。
增值稅小規模納稅人出租(不含個人)
1、小規模單位是按照5%的徵收率計算應納稅額。
2、個體工商戶按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。
其他個人(自然人)
1、住房外的不動產，按照5%的徵收率計算應納稅額。
2、住房按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。
房產稅：
房產稅是向產權所有人徵收的，以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據。
納稅人出租不動產的，應於出租房產的次月起，繳納房產稅，應納房產稅=月租金×12%。
附加稅：
教育費附加為3%，地方教育費2%，城建稅按納稅人所在地區的不同分為7%、5%、1%。
印花稅：
個人出租自有房屋，凡用於生產經營的，應在簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花。
法律依據：
《中華人民共和國民法典》
第七百零七條租賃期限六個月以上的，應當採用書面形式。當事人未採用書面形式，無法確第七百零七條租賃期限六個月以上的，應當採用書面形式。當事人未採用書面形式，無法確定租賃期限的，視為不定期租賃。定租賃期限的，視為不定期租賃。
第七百一十條承租人按照約定的方法或者根據租賃物的性質使用租賃物，致使租賃物受到損耗的，不承擔賠償責任。
第七百一十五條承租人經出租人同意，可以對租賃物進行改善或者增設他物。承租人未經出租人同意，對租賃物進行改善或者增設他物的，出租人可以請求承租人恢復原狀或者賠償損失。