房地產開發企業印花稅賬務處理

⑴ 房地產企業各種稅金如何做賬

房地產企業各種稅金如何做賬

1、個人所得稅計入營業稅金及附加不妥。當前在建安領域，稅務機關總是在糾結個人所得稅及外地施工企業的企業所得稅，至少個人所得稅是一定可以做到按照一般原則計算並執行的。2、稅務局代開給建設方的工程收入發票，如果執行企業會計准則的建造合同准則，其分錄為：借：應收賬款 貸：工程結算 如果執行企業會計准則的收入准則或者施工企業會計制度，可以直接確認收入。借：應收賬款 貸：主營業務收入

房地產企業此業務如何做賬

此費用肯定跟開發成本無關，跟動沒動工也無關，無論從業務實質上還是從發票來說都要進銷售費用廣告費

房地產企業預繳企業所得稅如何做賬啊？

根據國家稅務總局的規定，採取預售方式銷售開發產品的房地產開發企業，其當期取得的預售收入先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額，再並入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。這一規定有利於稅收的均衡入庫，但也增加了企業會計核算的工作量。它是企業會計核算方面的一項新內容。由於當期應納稅所得額並入、抵減預計營業利潤後與當期利潤總額（虧損）的反差很大，出現了有些企業即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業所得稅的現象。因此，如何使企業的所得稅費用與企業盈利配比，並使預計營業利潤在開發產品完工結算期得到正確抵減；如何在增加核算工作量的同時採用簡便易行的核算方法，做好預計營業利潤的計提、抵減核算工作，並確保核算的准確性；如何從科目間找出勾稽關系，方便自查稅費提繳情況等，是一個值得探討的問題。根據筆者在工作實踐中的體會，採用同步登記法在「遞延稅款」歸集或轉回預繳企業所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業務問題，而且簡便易行。' { o& Q- ^& N2 T7 E! I* c
「同步登記法」一是指預繳的企業所得稅與營業稅費皆在「遞延稅款」核算，兩者的明細賬合並在同一賬頁中登記。雖然在「遞延稅款」核算營業稅費目前尚有爭議，但由於《企業會計制度》只明確營業稅費的提繳過程，未進一步明確應在什麼科目歸集、結算轉回，故筆者認為在「遞延稅款」科目核算較合理、可行。' w4 }3 u5 }" v4 i4 N4 Z
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二是指工程項目自開工至竣工銷售，發生的經濟內容均在同一賬頁中登記。實際數與預計數在同一賬頁反映，便於預計數的轉回，實際數與預計數的對比，企業對稅費提繳情況的自查等工作。具體做法及運用如下。; M+ Q9 U! e; `/ z
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1.預繳企業所得稅與營業稅費的同步登記及有關科目間的勾稽關系的核對。- B3 D5 _' ]3 [" h) o! |: u
①為使企業繳納的所得稅費與企業盈利配比，其預繳歸集或轉回的企業所得稅在「遞延稅款」核算，借方核算由預計營業利潤部分得出的企業所得稅；貸方核算銷售轉回已計提的企業所得稅，須結算，余額應為零。預繳的企業所得稅和營業稅費統一登記在七欄式明細賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業稅費、企業所得稅，藍字登記預提金額，紅字登記轉回金額。銷售結算後，該明細賬余額為零。
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②平時可運用科目間的勾稽關系，總體核對「遞延稅款」借、貸方金額的准確性。即總賬「遞延稅款」借方發生額合計數＝（總賬「預收賬款」貸方發生額合計＋總賬「應收賬款」借方發生額合計數）×營業稅費率＋總賬「預收賬款」貸方發生額合計數×預計營業利潤率（15％）×適用所得稅率；總賬「遞延稅款」貸方發生額合計數＝總賬「主營業務稅金及附加」借方發生額合計數＋（總賬「主營業務收入」貸方發生額合計數－總賬「應收賬款」借方發生額合計數）×預計營業利潤率（15％）×適用的所得稅稅率。

房地產企業以店面、套房等抵工程款如何做賬？

借：應付帳款
貸：主營業務收入
要申報納稅，否則有逃避繳納稅款嫌疑。

店面、房記按正常銷售記收入，再按收入金額記開發成本

房地產企業繳納的土地測量費評估費如何做賬？

土地測量費計入前期工程費
借：開發成本-前期工程費-土地測量費

房地產企業如何做預算

1、管理費用，財務費用，銷售費用預算沒有具體規定。一般房地產行業可以根據銷售收入的一定比例來做預算，也可以參考上年費用進行預算。
2、土地增值稅按銷售收入的1%進行季度申報預繳，匯算清繳時多退少補。
3、對期間費用（三費）中的一些項目，所得稅稅法中有稅前扣除標準的。如：業務招待費、福利費、職工教育費、工會經費、廣告宣傳費等。

房地產企業以店面、套房等抵工程款如何做賬，才能避免納稅？

以店面或房產抵工程款，無論帳務上如何處理，在稅法上均屬於銷售不動產行為，這一交易雙方均發生了應稅行為，對於房產公司來說是銷售不動產，而對於建築公司來說是提供了應稅勞務，均應按市場公充價值來計算並申報納稅。

房地產企業應交哪些稅金

房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅以及契稅等。
一、營業稅:是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業收入徵收的一種稅。計稅依據:為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。應稅勞務主要涉及以下幾個方面：⑴轉讓土地使用權，應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；⑵銷售不動產，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應按「服務業―代理業」征稅。⑷土地使用權出租以及房地產建成後出租的，按「服務業―租賃業」征稅。計算公式=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅和教育費附加：以營業稅等流轉稅為計稅依據，依所在地區分別適用7%、5%、1%征城市建設維護稅，依3%計征教育費附加。
三、土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。它採用四級超率累進稅率，應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉讓房地產總收入－扣除項目金額。計算扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；舊房及建築物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；加計扣除。
四、房產稅：是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。它以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
五、城鎮土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅和房產稅。
六、城市房地產稅、三資企業土地使用費：城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。三資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外資企業，按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定。應納土地使用費額=佔用土地面積×適用的單位標准。
七、印花稅：是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額0.05%繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
八、契稅：契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和「補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益」等。應納稅額=計稅依據×稅率
九、耕地佔用稅、固定資產投資方向調節稅 :大部分地區，目前已經停止徵收。
十、企業所得稅、外資和外國企業所得稅：是對我國境內的企業或組織，在一定期間內的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。應納稅額=（全部應稅收入-准予扣除項目）×適用稅率。
十一、個人所得稅 :是對個人的勞務和非勞務所得徵收的一種稅。房地產業所涉及最多的是「工資、薪金」所得。其適用5%-45%的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
應交下列稅種：
1、營業稅5%、城建稅、營業稅的0。7%、教育費附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契稅4%；3、印花稅0.03%；4、土地增值稅0.5%；5、土地使用稅按當地實際情況計稅；6、車輛購置稅10%；7、房產稅；8、車船使用稅；9、企業所得稅等。

⑵ 房地產企業印花稅會計要怎麼處理

房地產企業印花稅會計要怎麼處理
借:稅金及附加
貸:銀行衫沒存款
根據2016年12月3日財政部發布的關於印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會〔2016〕22號),全面試行營業稅改徵增值稅後,"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目,印花稅也在該科目中核算.
房地產企業所需要繳納的印花稅如下:
(1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同,適用稅率為千分之一;
(2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據,稅率為萬分之五;
(3)購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同,稅率為萬分之三;
(4)借款合同,稅率為萬分之零點五;
(5)對記錄資金的帳薄,按"實收資本"和"資金公積"總額的萬分之五貼花;
(6)營業帳薄、權利、許可證照,按件定額貼花五元.
購買土地支付的印花稅入什麼會計科目
購買土地支付的印花稅入土地成本會計科目.
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅.因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名.印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人.
我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據.其中,財產所有權轉移書據,是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動激頃產所有權轉移所書立的書據,包括股份制企業向社會公開發明塌陸行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據.其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據.
房地產企業印花稅會計要怎麼處理?不僅房地產企業的印花稅是入這個科目,其他企業的印花稅也是按照本文介紹的分錄來入賬.印花稅在企業中運用的遠比財務想像的多,財務在日常工作中也不要忽視印花稅的存在,該徵收也要依法徵收.

⑶ 印花稅的會計分錄怎麼做

印花稅的會計分錄

財務人員日常會計工作中在做印花稅的會計處理時，通常對是否需要計提印花稅這個問題不是很明白，本篇文章按常見印花稅的處理情況總結如下：

企業交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

一、不通過應交稅費科目核算

企業交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業賬簿和產權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過「應交稅費」科目核算（關鍵點），如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用（印花稅）貸：銀行存款、庫存現金等。

二、通過應交稅費科目核算

實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業就會先通過「應交稅費」計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。

比如，根據豫地稅發[2005]第43號文件《河南省印花稅核定徵收管理辦法》相關規定：購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據，依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規定。

計提本月印花稅的會計分錄：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交印花稅

實際交納印花稅的會計分錄：

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款、庫存現金等。

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業會計准則》和權責發生制原則，應做如下分錄：

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款

因為是屬於以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交印花稅

按照《小企業會計准則》，印花稅計入「營業稅金及附加」科目，而《企業會計准則》是計入「管理費用」科目。

印花稅的征稅對象

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據人，3、立賬簿人，4、領受人，5、使用人。

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經財政部確定征稅的其它憑證；

印花稅的征稅范圍

現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證徵收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：

1、經濟合同

稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：

（1）購銷合同。

（2）加工承攬合同。

（3）建設工程勘察設計合同。

（4）建築安裝工程承包合同。

（5）財產租賃合同。

（6）貨物運輸合同。

（7）倉儲保管合同。

（8）借款合同。

（9）財產保險合同。

（10）技術合同。

2、產權轉移書據

產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。其中，財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據。

另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。

3、營業賬簿

按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡稱資金賬簿）和其他營業賬簿兩類，以便於分別採用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

（1）資金賬簿。

（2）其他營業賬簿。

印花稅的繳納方法是什麼？

印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。印花稅還可以委託代征，稅務機關委託經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為徵收印花稅稅款。

印花稅如果不通過應交稅費會計科目核算，那麼就通過管理費用核算，如果不通過應交稅費會計科目核算，那麼做會計分錄會簡便一些，如果要通過應交稅費進行核算，那麼還要做一個實際繳納時的會計分錄，這里還需要注意的是，如果是按照小企業會計准則，那麼印花稅應該計入稅金及附加會計科目，按照企業會計准則，那麼就應該計入管理費用會計科目。

印花稅會計分錄是什麼

借：稅金及附加

貸：銀行存款

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。

印花稅會計分錄 特點

兼有憑證稅和行為稅性質；

征稅范圍廣泛；

稅率低、稅負輕；

由納稅人自行完成納稅義務。

計提印花稅的會計分錄

1、預征印花稅是在還沒有正確計算出房地產項目增加率的情況下，為確保稅款平穩，均勻的流入國庫，而採取的預先徵收印花稅的辦法。

2、按照目前房地產稅收政策，開發商需繳增值稅、印花稅、企業所得稅等。印花稅簡單理解就是開發一個項目獲得的利潤部分，這部分利潤將按一定比例繳稅。原本印花稅是在項目結束後徵收。

3、印花稅中重要的一點是印花稅稅率，它是印花稅的`計算份額，印花稅稅率表是關於各種不同情況制定的相關表格指引。

4、印花稅預征率則是在還沒有正確計算出房地產項目增加率的情況下，為確保稅款平穩，均勻的流入國庫，而採取的預先徵收的辦法，通常按銷售收入的一定比例徵收。

支付印花稅的會計分錄怎麼做

企業交納印花稅的會計處理，一般分為兩種情況：

1、如果企業上交的印花稅稅額或購買的印花稅票數額較小，可以直接列入管理費用。上交印花稅或購買印花稅票時，借記「管理費用一印花稅」科目，貸記「銀行存款」或「現金」科目；

2、如果企業上交的印花稅稅額較大，先記入待攤費用，然後再轉入管理費用。上交印花稅時，借記「待攤費用」科目，貸記「銀行存款」等科目；分期攤銷印花稅時，借記「管理費用一印花稅」科目，貸記「待攤費用」科目。

計提時

借：管理費用—印花稅。貸：應交稅費—印花稅。

支付時

借：應交稅費—印花稅。貸：銀行存款或者庫存現金 。

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

企業繳納印花稅的會計處理一般可分為兩種情況：

1、如已提前支取，則借記：應交稅金—印花稅貸款：銀行存款。

2、如未提前支取，則借記：稅金及附加—印花稅；

貸：應交稅金—印花稅；然後：應交稅金—印花稅抵免：銀行存款。

1、印花稅是指在經濟活動和經濟交往中，對簽發、領取法定憑證的行為徵收的一種稅收。因為在應納稅憑證上用印花稅作為納稅標志。印花稅的納稅人，包括在中國境內設立並領取規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

2、印花稅是對單位和個人開立、領取的應稅憑證徵收的一種稅種，具有憑證稅的性質。另一方面，任何一種應稅經濟憑證都反映了某種特定的經濟行為。因此，對憑證的征稅本質上是對經濟行為的征稅。

（2） 印花稅的徵收對象包括經濟活動和經濟往來中的各種應稅憑證。所有單位和個人設立、領取這些證件，都必須繳納印花稅，征稅范圍極為廣泛。隨著市場經濟的發展和經濟法制的逐步完善，依法設立經濟憑證將越來越普遍。因此，印花稅的徵收將更加廣泛。

（3） 與其他稅種相比，印花稅的稅率要低得多，稅負也較輕，具有集中資金、少積累為多的財務效應。

（4） 納稅人自行填制納稅義務

計提與繳納印花稅的相關會計分錄

理論上印花稅是不需要計提的，但你要計提也是可以的，計提的時候，一樣要通過應交稅金或應繳稅費會計科目：

借：管理費用—印花稅

貸：應交稅金或應繳稅費—印花稅

繳納稅費時

借：應交稅金或應繳稅費—印花稅

貸：銀行存款

因為現在有些企業交印花稅是根據收入來計算印花稅，或簽訂了大額合同按月分期繳納，所以計提印花稅也是可以的，以前的印花稅是根據合同交，就不存在計提的問題

納稅人自行計算、購買、粘貼印花稅專用章，並在印花稅票、憑證的縫隙處加蓋、注銷納稅義務。這也不同於其他納稅方式。

⑷ 企業購買房產的印花稅和契稅如何入賬

法律主觀：

根據購買的首套房是一手房還是 二手房 ，分別繳納的稅費如下： 一手房： 主要是 契稅 ，根據面積大小如下： 1、測繪費1.36元/平方，買方； 2、評估費0.5%（評估額，允許浮動），買方； 3、契稅評估額初次90平內1%、90平~144平內1.5%，超過144平或非首次3%，買方繳納; 4、交易費3/平方，買方; 5、工本費80元，(工本 印花稅 5元)買方； 二手房（根據房屋是否滿2年、賣方是否唯一住房、買方是否首次 購房 、評估價、面積等情況，買賣方分別繳納如下）： 1、測繪費1.36元/平方，買方； 2、評估費0.5%（評估額，允許浮動），買方； 3、契稅評估額初次90平內1%、90平~144平內1.5%，超過144平或非首次3%，買方繳納; 4、所得稅按全額的1%，由賣方承擔，滿2年唯一住房減免； 5、交易費6/平方，雙方; 6、工本費80元，買方(工本印花稅5元)買方； 7、營業稅5.6%賣方繳納，普通住房滿2年可減免。

法律客觀：

《中華人民共和國契稅法》第三條 契稅稅率為3—5%。 契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照該地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

⑸ 印花稅可以計入開發成本嗎

即使是房地產開發企業拿地環節的印花稅，也不通過開發成本科目核算的。印花稅不需要計提，繳納的時候計入稅金及附加科目核算。實際繳納印花稅的時候賬務處理是，

借：稅金及附加—印花稅，

貸：銀行存款。