居民企業買賣股票企業所得稅

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㈡ 居民企業之間轉讓股權繳納所得稅嗎

一、企業股權轉讓行為
1.如何確認股權轉讓所得
股權轉讓是企業轉讓其持有的股權的行為，而這個行為給企業帶來的結果就是獲取股權轉讓所得(或損失)。按照相關規定，企業股權轉讓所得屬於轉讓財產所得，應以其股權轉讓收入扣除為取得該股權所發生的成本後的余額為股權轉讓所得。
在確認股權轉讓所得的過程中，筆者認為需要重點關注如下三點問題。
第一，允許扣除的股權成本為企業投資時實際交付的出資金額。對此，《企業所得稅法實施條例》中已有明確：企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。同時，《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)中規定：股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
需要注意的是，如果最初投資時被投資企業出現股本溢價，計入了資本公積，那麼對於被投資企業賬面記載而言，其投資成本包括「長期股權投資」和「股本溢價」兩部分，體現了資產計價的歷史成本原則。對於這一點，可從《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文中得到印證：被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。可見股權溢價形成的資本公積是初始投資成本的一部分，在計算股權轉讓所得時也應予以關注。
第二，股權轉讓收入不得扣除被投資企業留存收益中所可能分配的金額。關於投資企業享有的被投資企業留存收益的份額究竟能否在轉讓收入中扣除的問題，原內資、外資企業所得稅法的規定並不相同。在2008年頒布了新《企業所得稅法》後，國稅總局對這一問題的口徑終於統一，並在國稅函[2010]79號文中予以明確，即：企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。也就是說，在股權轉讓中，沒有實際分配的留存收益不能作為免稅收入予以扣除。這一結論也與國稅函[2009]698號文中論調一致，即：如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
例如：A公司持有M公司100%股權，初始投資成本為100萬元，M公司具有留存收益(包含未分配利潤和盈餘公積)150萬元，2010年A公司將M公司的100%股權作價300萬元轉讓給了B公司，則股權轉讓所得為：300—100=200萬元。
需要注意的是，與股權轉讓不同，國家稅務總局公告2011年第34號——《關於企業所得稅若干問題的公告》中規定：投資企業撤回或減少投資的稅務處理：投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。也就是說，對於企業撤資或收回投資的情形，被投資企業累計留存收益視同其已經分配，按其減少實收資本的比例確認為股息所得。根據《企業所得稅法》的規定，居民企業間的股息、紅利等權益性投資收益所得為免稅收入，因此上述按比例確認的股息所得，可以作為免稅收入從撤資所得的收入中予以扣除，不計算企業所得稅。
例如，A公司2008年以1000萬元注冊M公司，佔M公司30%股份，2010年1月年經股東會決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現金2500萬元。截止到2009年年底，M公司共有未分配利潤和盈餘公積3000萬元，按照A公司注冊資本比例計算，A公司應該享有900萬元。則A公司股權撤資所得=2500—1000-900=600萬元。
第三，非居民企業轉讓股權時的幣種換算問題。如果非居民企業初始投資時使用外幣投入資本，那麼應如何確認其股權轉讓所得呢?國稅函[2009]698號文對此明確：在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。也就是說應將轉讓價和成本價都換算為原投資時的幣種，進而計算出股權轉讓所得，再換算為人民幣計算應繳納的企業所得稅。
舉例說明：美國某公司2006年1月投資100萬美元，在境內成立外商獨資企業。投資資本到賬當天的美元匯率為8.27。2012年1月，該美國公司將擁有的該外商投資企業股權全部轉讓給中國公司，轉讓價款為827萬人民幣，於2012年1月15日支付。當天美元兌人民幣匯報為6.36人民幣。則其計算股權轉讓所得為：(827/6.36-100)×6.36=191萬人民幣。可見，在計算股權轉讓所得時不能以人民幣為換算基礎，如上例中以人民幣為基礎計算的股權轉讓所得為：827-100×8.27=0，則沒有體現因人民幣升值所獲得的收益部分。
2.股權轉讓納稅義務發生時間
根據國稅函[2010]79號文規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。也就是說完成股權變更手續是確認收入實現的必要條件。
同時還需關注，如果企業股權轉讓所得金額很大，能否分期確認計算企業所得稅呢?對此國家稅務總局公告2010年第19號——《關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》予以明確，即：企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。即除稅法另有規定外，對於股權轉讓收入均應一次性計入確認收入的年度計算所得稅，而不得分期確認收入。上述所指「另有規定」例如：《企業重組業務企業所得稅處理若干問題》(財稅[2009]59號)文所規范的特殊性稅務重組可以遞延5年納稅的情況。
3.如何確認扣除股權轉讓損失
既然股權轉讓是企業轉讓財產的一種行為，那麼自然也會出現股權轉讓損失。國家稅務總局公告2010年第6號——《關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》的出台，對這一問題有了明確規定：企業對外進行權益性(以下簡稱股權)投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。即企業可以在損失發生年度一次性確認損失予以稅前扣除。
接下來又遇到一個實際問題，就是企業如果在損失發生年度由於某種原因沒有及時確認損失，那麼在以後年度還可以確認該損失嗎?對此問題，國稅總局在2011年重新修訂頒布的第25號公告《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中予以明確：企業發生的股權轉讓損失可以在稅前扣除;對於以前年度的損失未能在當年予以扣除的，也可以向稅務機關進行專項申報扣除，然後再對企業所得稅實際繳納情況調整，但追補確認年度不得超過5年期限。
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年第25號公告)第六條規定：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明並進行專項申報扣除。其中，屬於實際資產損失，准予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，……屬於法定資產損失，應在申報年度扣除。
企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以後年度遞延抵扣。
企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失後出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理。
二、企業重組中的股權收購
說起企業重組，不得不提起國稅總局的兩部重頭文件：《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號文)(以下簡稱59號文)以及《關於發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)(以下簡稱4號公告)，以下僅就企業重組中涉及的股權收購事項作出分析。
1.一般性稅務處理與特殊性稅務處理
59號文所指股權收購，是指一家企業(以下稱為收購企業)購買另一家企業(以下稱為被收購企業)的股權，以實現對被收購企業控制的交易。收購企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。
例如：A公司持有M公司100%的股權，持股的計稅基礎為100萬元，2010年A公司將持有的股權轉讓給B公司，該項股權經資產評估公司評估，其公允價值為300萬元，B公司定向增發股票作為向A公司支付的對價。
按照一般性稅務處理，則(1)A公司應確認股權轉讓所得：300—100=200萬;繳納企業所得稅200×25%=50萬;(2)A公司持有B公司股權，且計稅基礎為300萬;(3)B公司持有M公司股權，其計稅基礎為300萬。
59號文中規定當滿足一定條件時可以採取「特殊性稅務處理」，即延遲納稅義務，在股權收購時暫不確認所得，待將來對外轉讓獲取收益時再繳納企業所得稅。需滿足的條件有5點：
(1)具有合理的商業目的，且不以免除、減少或推遲納稅為主要目的;
(2)收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%;
(3)企業重組後的連續12個月 內不改變重組資產原來的實質性經營活動;
(4)且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%;
(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
以上5點體現出的思路就是：重組必須是具有合理商業目的行為，不以避稅為主要目的，不以短期持有股權獲取利益為目的，且收購企業沒有取得納稅必要資金。
上例按照特殊性稅務重組處理：(1)A公司不確認股權轉讓所得;(2)根據59號文規定：「被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定」，則A公司持有B公司股權的計稅基礎為100萬。(3)又根據59號文規定：「收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定」，則B公司取得M公司股權計稅基礎為100萬。
2.特殊性重組中非股權支付部分需要繳納企業所得稅
如前所述，特殊性重組條件中有一點是股權支付比例的限制，即收購企業的股權支付金額不得低於其交易支付總額的85%。但需要注意，此時非股權支付部分仍應按照一般重組模式，計算繳納企業所得稅。也就是說要將支付對價分為兩部分處理，股權支付部分作為特殊性重組，非股權支付部分作為一般性重組處理。
例如：B公司收購A公司持有100%股權的M公司，A公司持股的計稅基礎為100萬元，M公司股權的公允價值為300萬元，B公司以30萬元現金和定向增發的270萬股權作為支付的對價，假設該項交易符合特殊性稅務處理條件。
則稅務處理如下：
(1)A對定向增發的270萬對應的股權轉讓不予確認轉讓所得，B按100×90%=90萬確認計稅成本;
(2)對現金支付的30萬按照一般性稅務處理，A確認股權增值所得為：(300—100)×10%=20萬，B按20萬確認計稅成本;
3.非居民企業股權收購的特殊性稅務處理
(1)需滿足的條件
國家對涉及到非居民企業的股權收購事項比較謹慎，因此在59號文中單獨對涉及境內、境外間股權收購交易的特殊性稅務處理作出規定，在滿足前述5點條件的前提下，仍需滿足以下三點才能適用特殊性稅務處理：
第一，非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以後該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在 3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權;
第二，非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權;
第三，居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資。
對此問題總結如下表：
(2)利用特殊目的公司間接轉讓居民企業股權時，稅法否定特殊目的公司存在的規定
例如：境外A公司持有居民企業M公司100%股份，持股計稅基礎為1000萬元，2009年將其以2000萬元轉讓給某居民企業B公司，那麼應該繳納預提所得稅1000萬×10%=100萬。而如果A公司在香港設立一個中間層公司，即：股權架構設計為A公司——中間層公司——M公司。那麼A公司只需要將中間層公司100%股權全部轉讓給B公司即可達到目的，而A公司轉讓中間層公司，屬於非居民企業轉讓非居民企業的股權，中國沒有徵稅權，因此達到了避稅的目的。
但2008年《企業所得稅法》頒布後，引入了反避稅條款，對於利用特殊目的公司避稅的行為，從稅收上予以否定。
《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號)第94條規定：稅務機關應按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排獲得的稅收利益。對於沒有經濟實質的企業，特別是設在避稅港並導致其關聯方或非關聯方避稅的企業，可在稅收上否定該企業的存在。
《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第六條規定：境外投資方(實際控制方)通過濫用組織形式等安排間接轉讓中國居民企業股權，且不具有合理的商業目的，規避企業所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核後可以按照經濟實質對該股權轉讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

㈢ 企業買賣股票交企業所得稅嗎

企業買賣股票是否需要繳稅
企業買賣股票需要繳稅。
1、營業稅:按照相關稅收政策規定,股票買賣業務的營業額為股票賣出原價(不扣除任何費用和稅金)減去買入原價(不包括各種費用和稅金)的差價收入,適用5%的稅率。
2、企業所得稅:根據企業所得法做扮及其實陵胡歷施條例的規定,企業的收入總額為以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括轉讓財產(股權、債權等)收入,股息、紅利等權益性投資收益,利息收入等。企業對外投資期間,投資資產的成本計算應納稅所得額時不得扣除。
3、印花稅:財稅明電〔2008〕2號規定,經國務院批准,財政部、國家稅務總局決定從2008年9月19日起,調整證券(股票)交易印花稅徵收方式,將現行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據按千分之一的稅率對雙方當事人徵收證券(股票)交易印花稅,調整為單邊征稅,
對於這個問題大家就要通尺搜過本文的內容來進行詳細了解,我們就會清楚企業進行買賣股票的時候需要交納營業稅、企業所得稅以及印花稅,才能符合相關的規定,大家需要通過本文進行詳細了解。

㈣ 企業買賣股票是否要收企業所得稅

企業買賣股票是不需要繳納企業所得稅的。

根據《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》第二條 關於鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息叢悉收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不徵收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不徵收企業所得稅。

(4)居民企業買賣股票企業所得稅擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業在中國境內設立機構、念念場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。滲高乎

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㈥ 公司買賣股票需要交哪些稅

法律主觀：

關於「 公司轉讓 要交哪些稅，轉讓股權交易流程」的相關解答如下： 股權轉讓 過程中，轉讓方需要交納的各種稅費，那麼公司股權轉讓要交哪些稅？ 一、當轉讓方是個人 如果轉讓方是個人，要交納 個人所得稅 ，按照20%繳納。 二、當轉讓方是公司 如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下: (一)內資企業轉讓股權涉及的稅種公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業所得稅、營業稅、 契稅 、 印花稅 等相關問題： 1、企業所得稅 (1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關於企業 股權投資 業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號，廢止)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘 公積金 應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。 (2)企業進行 清算 或轉讓全資 子公司 以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關於印發<企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定>的通知》(國稅發(1998)97號，廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅後利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。 (3)按照《國家稅務總局關於執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳准備的資產，如果有關准備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關准備應允許作相反的納稅調整。因此， 企業清算 或轉讓子公司(或獨立核算的 分公司 )的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞臘伍帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。 (4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。 (5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。 2、營業稅 根據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定： (1)以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。 (2)自2003年1月1日起，對股權轉讓不徵收營業稅。 3、契稅 根據規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，徵收契稅。」 4、印花稅 股權轉讓存在兩種情況：一是在 上海 、 深圳 證券交易所交易或託管的企業發生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率徵收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或託管的企業發生的股權轉讓，對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條規定執行，由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。 (二)內資企業股權轉讓的所得稅處理 根據國家稅務總局《關於企輪大或業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國仿者稅發118號，廢止)的規定： 企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。 被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金而低於投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

法律客觀：

《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條 契稅稅率為3—5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

㈦ 股票轉讓所得需要繳納企業所得稅嗎

股權轉讓所得需要繳納企業所得稅，而且這是按照正常的企業股權轉讓的部分來計稅，企業需要依法繳稅。

【法律分析】
股票轉讓所得需要繳納企業所得稅。
按我國現行稅法規定:企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅等內容。

【法律建議】
1、股權是非常重要的一種財產權利，股權是對企業享有的權利，當企業進行分紅時，可以依據股權的比例取得相應的利益，而企業股權轉讓的收益是屬於財產轉讓的收入，需要計入企業所得稅徵收總額。

2、依據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。由此來看，我們必須搞清楚兩個問題，即收入額和成本，才能准確算出股權轉讓所得。

【法律依據】
《企業所得稅法實施條例》第五條，
企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：
（一）管理機構、營業機構、辦事機構；
（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；
（三）提供勞務的場所；
（四）從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；
（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。非居民企業委託營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委託單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。