集團公司內部調撥印花稅

Ⅰ 招商代理合同印花稅要繳納嗎

一、招商代理合同印花稅要繳納嗎

委託代理合同不需交納印花稅。

委託代理合同不是《印花稅暫行條例》所列舉的應稅合同類型，所以，不需要交納印花稅。

《印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應納稅憑證：

(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑征;

(二)產權轉移書據;

(三)營業帳簿;

(四)權利、許可證照;

(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

二、不需要繳納印花稅的合同

1.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花

在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業務憑證，該訂單具有合同性質，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發生權利義務關系，僅用於企業內部備份存查，根據(88)國稅地字第025號文規定，無需貼花。

2.非金融機構之間簽訂的借款合同

根據《印花稅暫行條例》規定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質的企業或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業向股東貸款是企業進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬於金融機構，無需貼花。

3.股權投資協議

股權投資協議是投資各方在投資前簽訂的協議，只是一種投資的約定，不屬於印花稅征稅范圍，無需貼花。

4.繼續使用已到期合同無需貼花

企業所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

5.委託代理合同

代理單位和委託方簽訂的委託代理合同，凡僅明確代理事項、許可權和責任的，根據國稅發[1991]第155號文規定，不屬於應稅憑證，無需貼花。

6.貨運代理企業和委託方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業專用發票

在貨運代理業務中，委託方和貨運代理企業簽訂的委託代理合同，以及貨運代理企業開給委託方

的貨物運輸代理業專用發票，根據國稅發[1991]第155號、國稅發[1990]173號文規定，不屬於印花稅應稅憑證，無需貼花。

7.承運快件行李、包裹開具的托運單據

在貨物托運業務中，根據國稅發[1990]173號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對於托運快件行李、包裹業務，根據(88)國稅地字第025號文規定，開具的托運單據暫免貼花。

8.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

根據財稅[2006]162號文規定，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證,不徵收印花稅。

廣州市地方稅務局的規定：根據稅三(1988)776號文規定，印花稅暫行條例規定的購銷合同不包括供水、供電、供氣(汽)合同，這些合同不貼花。

9.會計、審計合同

根據(89)國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢，其所立合同不貼印花。

10.工程監理合同

建設工程監理，是指具有相關資質的監理單位受建設單位(項目法人)的委託，依據國家批準的工程項目建設文件等相關規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監控的一種專業化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。因此，工程監理合同並不屬於「技術合同」稅目中的技術咨詢合同，無需貼花。

深圳市地方稅務局的規定：根據深地稅發[2000]91號文規定，「工程監理合同」不屬於「技術合同」，也不屬於印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監理單位承接監理業務而與建築商簽訂的合同不征印花稅。

11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅

作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款

合同屬於印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。

根據《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實施細則》第十五條規定，所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

12.沒有書面憑證的購銷業務不需繳納印花稅

印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯網訂貨，不使用書面憑證的，根據國稅函(1997)505號文規定，不需繳納印花稅。例如通過網路訂書、購物等。

13.商業票據貼現

企業向銀行辦理商業承兌匯票等商業票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業務並非是向銀行借款，在貼現過程中不涉及印花稅。

票據貼現業務是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息後的余額支付給持票人的業務。

14.企業集團內部使用的憑證

集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門之間使用的調撥單(或卡、書、表等)，若只是內部執行計劃使用，不用於明確雙方供需關系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔2009〕9號、國稅發[1991]155號、國稅函[1997]505號文規定，不屬於印花稅應稅憑證，無需貼花。

至於什麼情況才是「內部執行計劃使用，不用於明確雙方供需關系，據以供貨和結算」，可參照國稅函[2006]749號文的解釋：**公司的生產基地(廣州總部)向其各地專賣店鋪調撥產品的供貨環節，由於沒有發生購銷業務，不予徵收印花稅。

15.實際結算金額超過合同金額不需補貼花

根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根

據實際業務的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行後，實際結算金額和合同所載金額不一致，根據(88)國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。

16.培訓合同

企業簽訂的各類培訓合同，只有屬於技術培訓合同的，才需要按照「技術合同」貼花，其他的培訓合同，不屬於印花稅征稅范圍，不需貼花。

哪些屬於技術培訓合同?根據(89)國稅地字第034號文規定，技術培訓合同是當事人一方委託另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬於技術培訓合同，不貼印花。

17.企業改制

根據財稅[2003]183號文規定，企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。企業改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應稅合同，若改制後只需變更執行主體，其餘條款沒有變動，則之前已貼花的不再重新貼花。

18.資金賬簿

1)合並、分立、聯營、兼並企業的資金賬簿

企業發生合並、分立、聯營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業原有的已貼花資金賬簿，根據國稅發[1991]第155號文規定，貼花繼續有效，無需重新貼花。企業發生兼並，根據(88)國稅地字第025號文規定，並入單位的資產已按規定貼花的，接收單位無需對並入資產補貼花。

2)跨地區經營的總、分機構的資金賬簿

跨地區經營的總、分支機構，根據(88)國稅地字第025號文規定，如果由總機構撥付資金給分支機構，所撥付的資金屬於分支機構的自有資金，分支機構需就記載所撥付資金的營業賬簿按照資金總額貼花，其他營業賬簿則按件貼花。總機構只需就扣除所撥付資金後的余額貼花。如果總機構不撥付資金給分支機構，分支機構只需就其他營業賬簿按件貼花五元。

3)企業改制

企業實行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業，或者以合並或分立方式成立新企業，其新

啟用資金賬簿記載的資金，根據財稅[2003]183號文規定，只需就未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。

4)根據(88)國稅地字第025號文規定，凡是記載資金的帳簿，啟用新帳時，資金未增加的，不再按件定額貼花。

19.土地租賃合同

在印花稅稅目表的「財產租賃合同」稅目中並沒有列舉土地使用權租賃項目，因此土地租賃合同不屬於應稅憑證，無需貼花。

20.承包經營合同

承包經營合同在印花稅稅目中並沒有列舉，不屬於印花稅應稅憑證。

(88)國稅地字第025號文則進一步明確規定，企業和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同，以及企業內部實行的承包、租賃合同，不屬於財產租賃合同，無需貼花。

21.修理單

修理合同屬於「加工承攬合同」，但對於委託商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(88)國稅地字第025號文規定，無需貼花。

22.常見的其他無需貼花的合同或憑證

下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬於印花稅應稅憑證，企業無需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務用工合同;供應商承諾書;保密協議;物業管理服務合同;保安服務合同;日常清潔綠化服務合同;殺蟲服務合同;質量認證服務合同;翻譯服務合同;出版合同。

印花稅是對在經濟活動和經濟往來中發起和接受合法有效證件的行為徵收的一種稅種。因此，在簽訂合同時，有時需要繳納印花稅，但投資代理合同則無需繳納印花稅。

Ⅱ 報告編制合同需要繳納印花稅嗎

法律主觀：

根據《 印花稅 暫行條例實施細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的徵收范圍採用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質的憑證不用繳納印花稅。下面我們和 網 小編一起來看看具體內容吧。 既有訂單又有 購銷合同 的，訂單不貼花 在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業務憑證，根據 國稅 函(1997)505號文規定，該訂單具有合同性質，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發生權利義務關系，僅用於企業內部備份存查，根據[1988]國稅地字第025號文規定，無需貼花。 非金融機構之間簽訂的 借款合同 根據《印花稅暫行條例》規定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質的企業或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業向 股東 貸款 是企業進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬於金融機構，無需貼花。 股權投資 協議 股權 投資協議是投資各方在投資前簽訂的協議，只是一種投資的約定，不屬於印花稅征稅范圍，無需貼花。 繼續使用已到期合同無需貼花 企業所簽訂的已貼花 合同到期 ，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。 委託代理合同 代理單位和委託方簽訂的委託代理合同，凡僅明確代理事項、許可權和責任的，根據國稅發[1991]第155號文規定，不屬於應稅憑證，無需貼花。 承運快件行李、包裹開具的托運單據 在貨物托運業務中，根據國稅發[1990]173號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對於托運快件行李、包裹業務，根據(88)國稅地字第025號文規定，開具的托運單據暫免貼花。 電網與用戶之間簽訂的供用電合同 根據財稅[2006]162號文規定，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。 會計、審計合同 根據(89)國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢，其所立合同不貼印花。 工程監理合同 建設工程 監理，是指具有相關資質的監理單位受建設單位(項目法人)的委託，依據國家批準的工程項目建設文件等相關規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監控的一種專業化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。因此，工程監理合同並不屬於「技術合同」稅目中的技術咨詢合同，無需貼花。 三方合同中的擔保人、鑒定人等非 合同當事人 不需要繳納印花稅 作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見 證人 而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬於印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅 納稅 義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。 沒有書面憑證的購銷業務不需繳納印花稅 印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯網訂貨，不使用書面憑證的，根據國稅函(1997)505號文規定，不需繳納印花稅。例如通過網路訂書、購物等。 商業票據貼現 企業向銀行辦理商業承兌匯票等商業票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業務並非是向銀行借款，在貼現過程中不涉及印花稅。 票據貼現業務是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息後的余額支付給持票人的業務。 企業集團內部使用的憑證 集團內部具有法人資格的各 公司 之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門之間使用的調撥單(或卡、書、表等)，若只是內部執行計劃使用，不用於明確雙方供需關系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔2009〕9號、國稅發[1991]155號、國稅函[1997]505號文規定，不屬於印花稅應稅憑證，無需貼花。 實際結算金額超過合同金額不需補貼花 根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實際業務的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行後，實際結算金額和合同所載金額不一致，根據(88)國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。 培訓合同 企業簽訂的各類培訓合同，只有屬於技術培訓合同的，才需要按照「技術合同」貼花，其他的培訓合同，不屬於印花稅征稅范圍，不需貼花。 以上就是關於這方面的 法律知識 ，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有 委託律師 的想法，我們網有許多律師可以給你提供服務，並且我們還支持線上指定地區篩選律師，並且都有相關律師的詳細資料。

Ⅲ 印花稅，你最關心的8個小問題！

印花稅稅小，學問可不小！
印花稅8個小問題
1、請問：我公司簽訂的購銷合同是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價？
答復：
《中華人民共和國印花稅法（徵求意見稿）》：第五條印花稅的計稅依據，按照下列方法確定：
（一）應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；芹絕手合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。
2、請問：會計賬簿的印花稅是多少？
答復：
自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花嫌嫌稅。
3、請問：股權轉讓如何繳納印花稅？
答復：
《國家稅務局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）規定，「財產所有權」轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，產權轉移書據由立據人按所載金額萬分之五貼花。
4、請問：我公司用於調撥物資的調撥單是否需要繳納印花稅？
答復：
凡屬於明確雙方供需關系，據以供貨和結算，具有合同性質的調撥單，應按規定貼花。
對於宏啟企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不徵收印花稅。
5、請問：合同簽訂後合同未履行，原已經繳納的印花稅是否可以退稅？
答復：
依照印花稅暫行條例，合同簽訂時即應貼花履行完稅手續，因此，不論合同是否兌現或者能否按期兌現，都一律按照法規貼花，凡多貼花者不得申請退稅或抵用。
6、請問：哪些合同需要繳納印花稅？
答復：
下列憑證為應納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
（二）產權轉移書據；
（三）營業賬簿；
（四）權利、許可證照；
（五）經財政部確定征稅的其他憑證。
未在《印花稅稅目稅率表》中列舉的其他合同（如人身保險合同、委託合同）不需要繳納印花稅。
7、請問：我們簽訂的合同目前沒有金額，如何繳納印花稅？
答復：
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
8、請問：我們都是網上銷售東西，網上訂單是否需要繳納印花稅？
答復：
要繳納印花稅。根據《財政部、國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定：
為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。
一張圖了解印花稅