上海企業印花稅每月都要報嗎
⑴ 各位好心人,我初學會計,我想問一哈.稅務申報中的印花稅是每個月都報嗎 如果要報,又包括那些內容啊.
印花稅的定義以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票,即完成納稅義務。
證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發展而來的, 屬於行為稅類,根據一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計征,基本稅率為0.1%(註:原稅率為0.3%。 經國務院批准,從2008年4月24日起,證券、股票交易印花稅稅率由千分之三調整為千分之一,基金和債券不徵收印花稅)。
印花稅的由來 印花稅是一個很古老的稅種,人們比較熟悉,但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學理論上講,任何一種稅種的「出台」,都離不開當時的政治與經濟的需要,印花稅的產生也是如此。其間並有不少趣聞。
公元1624年,荷蘭政府發生經濟危機,財政困難。當時執掌政權的統治者摩里斯(Maurs)為了解決財政上的需要,擬提出要用增加稅收的辦法來解決支出的困難,但又怕人民反對,便要求政府的大臣們出謀獻策。眾大臣議來議去,就是想不出兩全其美的妙法來。於是,荷蘭的統治階級就採用公開招標辦法,以重賞來尋求新稅設計方案,謀求斂財之妙策。印花稅,就是從千萬個應征者設計的方案中精選出來的「傑作」。可見,印花稅的產生較之其他稅種,更具有傳奇色彩。
印花稅的設計者可謂獨具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據很多,連綿不斷,所以,一旦征稅,稅源將很大;而且,人們還有一個心理,認為憑證單據上由政府蓋個印,就成為合法憑證,在訴訟時可以有法律保障,因而對交納印花稅也樂於接受。正是這樣,印花稅被資產階級經濟學家譽為稅負輕微、稅源暢旺、手續簡便、成本低廉的「良稅」。英國的哥爾柏(Kolebe)說過:「稅收這種技術,就是拔最多的鵝毛,聽最少的鵝叫」。印花稅就是這種具有「聽最少鵝叫」特點的稅種。
從1624年世界上第一次在荷蘭出現印花稅後,由於印花稅「取微用宏」,簡便易行,歐美各國竟相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、美國在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先後開征了印花稅。它在不長的時間內,就成為世界上普遍採用的一個稅種,在國際上盛行。
印花稅的內容
一、概念:在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人,應當按照規定繳納印花稅。
應納稅憑證:
(1)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
(2)產權轉移書據;
(3)營業賬簿;
(4)權利、許可證照;
(5)經財政部確定征稅的其他憑證。
二、稅率:印花稅稅目稅率表
稅 目
范 圍
稅 率
納稅義務人
說 明
1購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同
按購銷金額萬分之三貼花
立合同人
2加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同
按加工或承攬收入萬分之五貼花
立合同人
3建設工程勘察設計合同
包括勘察、設計合同
按收取費用萬分之五貼花
立合同人
4建築安裝工程承包合同
包括建築、安裝工程承包合同
按承包金額萬分之三貼花
立合同人
5財產租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同
按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的,按一元貼花
立合同人
6貨物運輸合同
包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同
按運輸費用萬分之五貼花
立合同人
單據作為合同使用的,按合同貼花
7倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同
按倉儲保管費用千分之一貼花
立合同人
倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花
8借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同
按借款金額萬分之零點五貼花
立合同人
單據作為合同使用的,按合同貼花
9財產保險合同
包括財產、責任、保證、信用等保險合同
按保險費收入千分之一貼花
立合同人
單據作為合同使用的,按合同貼花
10技術合同
包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同
按所載金額萬分之三貼花
立合同人
11產權轉移書據
包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據
按所載金額萬分之五貼花
立據人
12營業帳簿
生產、經營用帳冊
記載資金的帳簿,按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。
立帳簿人
13權利、許可證照
包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
其他帳簿按件貼花五元
領受人
其他規定見《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
三、印花稅的申報納稅
1.哪些單位實行印花稅納稅申報?
繳納印花稅的納稅單位均應對應納稅憑證進行印花稅納稅申報;個人繳納印花稅的,只貼花完稅暫不實行納稅申報。
2.哪些憑證進行印花稅納稅申報?
(1)合同或者具有合同性質的憑證:
購銷合同、貨物運輸合同;
加工承攬合同、倉儲保管合同;
建築工程勘察設計合同、借款合同;
建築安裝工程承包合同、財產保險合同;
財產租賃合同 技術合同等。
(2)產權轉移書據。
(3)營業賬簿。
(4)權利許可證照。
(5)經財政部確定的其他憑證。
3. 納稅單位設立專用登記簿包括哪些內容?
印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿,將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載,以便於匯總申報及稅務部門監督檢查。
印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表,在規定期限內報當地主管稅務機關。
4.哪些單位可不設立印花稅專用登記簿?
對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表,對應稅憑證的管理仍執行原辦法,可不按日序時逐筆登記。
5.納稅申報工作應由納稅單位的哪個部門負責?
印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責,並指定專人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。
6.採用哪幾種方式完稅的應進行納稅申報?
印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的,使用繳款書繳納稅款完稅的,以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的,其憑證完稅情況均應進行申報。
7.應在什麼時間進行申報?
凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報,於每季度終了後10日內向所在地地方稅務局報送"印花稅納稅申報表"或"監督代售報告表"。
只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位,可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。
8.印花稅的申報期限和納稅期限是如何規定的?
申報時間:凡印花稅納稅單位均應按季進行申報,於每季度終了後十日內向所在地地方稅務機關報送"印花稅納稅申報表"或"監督代表報告表"。只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位,可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。
印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位,繳款期限最長不得超過一個月。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。1988年8月,國務院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》,於同年10月1日起恢復徵收。
印花稅的特點
1、兼有憑證稅和行為稅性質;
2、徵收范圍廣泛;
3、稅收負擔比較輕;
4、由納稅人自行完成納稅義務。
一、印花稅的納稅人
中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人。具體有:1、立合同人,2、立賬簿人,3、立據人,4、領受人。
二、印花稅的征稅對象
現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類:合同或者具有合同性質的憑證,產權轉移書據,營業賬簿,權利、許可證照和經財政部確定征稅的其他憑證。
三、印花稅的計稅依據
印花稅根據不同征稅項目,分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方式。
(一)從價計稅情況下計稅依據的確定。1、各類經濟合同,以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據;2、產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據;3、記載資金的營業賬簿,以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據。
(二)從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照,以計稅數量為計稅依據。
四、印花稅的稅率
現行印花稅採用比例稅率和定額稅率兩種稅率。
比例稅率有五檔,即千分之1、千分之4、萬分之5、萬分之3和萬分之0.5。
適用定額稅率的是權利許可證照和營業賬簿稅目中的其他賬簿,單位稅額均為每件伍元。
具體請看《中華人民共和國印花稅暫行條例》中的印花稅稅目稅率表
五、應納稅額的計算
按比例稅率計算應納稅額的方法 應納稅額=計稅金額×適用稅率
按定額稅率計算應納稅額的方法 應納稅額=憑證數量×單位稅額
計算印花稅應納稅額應當注意的問題...
六、納稅環節和納稅地點
印花稅的納稅環節應當在書立或領受時貼花。具體...
印花稅一般實行就地納稅。對於...
七、印花稅的繳納方法
印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買並一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。
為簡化貼花手續,應納稅額較大或者貼花次數頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請,採取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
納稅貼花的其他具體規定...
八、印花稅票
印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,由國家稅務總局負責監制。其票面金額以人民幣為單位,分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。
印花稅票為有價證券。
印花稅票可以委託單位或個人代售,並由稅務機關付給5%的手續費,支付來源從實征印花稅款中提取。
九、印花稅的稅收優惠
已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同;
無息、貼息貸款合同;
外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。
對商店、門市部的零星加工修理業務開具的修理單,不貼印花。
對房地產管理部門與個人訂立的租房合同,凡用於生活居住的,暫免貼印花;
對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據,暫免貼印花。
對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據,暫免貼印花。
企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同,不屬於財產租賃合同,不應貼花。
十、印花稅的違章處理
稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:
1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務機關除責令其補貼印花稅票外,可處以應補貼印花稅票金額3~5倍的罰款;
2、對未按規定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的,稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1~3倍的罰款;
3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。
4、偽造印花稅票的,由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。
*股票交易印花稅的97%歸中央政府,其餘歸地方政府*
印花稅暫行條例
第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當按照本條例規定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。
第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質,分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。
應納稅額不足一角的,免納印花稅。
應納稅額在一角以上的,其稅額尾數不滿五分的不計,滿五分的按一角計算繳納。
第四條 下列憑證免納印花稅:
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
2.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
3.經財政部批准免稅的其他憑證。
第五條 印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買並一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。
為簡化貼花手續,應納稅額較大或者貼花次數頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請,採取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
第六條 印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上,並由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
已貼用的印花稅票不得重用。
第七條 應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。
第八條 同一憑證,由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的,應當由各方就所執的一份各自全額貼花。
第九條 已貼花的憑證,修改後所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票。
第十條 印花稅由稅務機關負責徵收管理。
第十一條 印花稅票由國家稅務局監制。票面金額以人民幣為單位。
第十二條 發放或者辦理應納稅憑證的單位,負有監督納稅人依法納稅的義務。
第十三條 納稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:
1.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務機關除責令其補貼印花稅票外,可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款;
2.違反本條例第六條第一款規定的,稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款;
3.違反本條例第六條第二款規定的,稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅票的,由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。
第十四條 印花稅的徵收管理,除本條例規定者外,依照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》的有關規定執行。
第十五條 本條例由財政部負責解釋;施行細則由財政部制定。
第十六條 本條例自1988年10月1日起施行。
附件:
印花稅稅目稅率表
稅 目
范 圍
稅 率
納稅義務人
說 明
1
購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑 、補償、易貨等合同
按購銷金額萬分之三貼花
立合同人
2
加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同
按加工或承攬收入萬分之五貼花
立合同人
3
建設工程勘察設計合同
包括勘察、設計合同
按收取費用萬分之五貼花
立合同人
4
建築安裝工程承包合同
包括建築、安裝工程承包合同
按承包金額萬分之三貼花
立合同人
5
財產租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等
按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一
元貼花
立合同人
6
貨物運輸合同
包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河 運輸、公路運輸和聯運合同
按運輸費用萬分之五貼花
立合同人
單據作為合同使用的,按合同貼花
7
倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同
按倉儲保管費用千分
之一貼花
立合同人
倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花
8
借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同
按借款金額萬分之零點五貼花
立合同人
單據作為合同使用的,按合同貼花
9
財產保險合同
包括財產、責任、保證、信用等保險合同
按投保金額萬分之零點三貼花
立合同人
單據作為合同使用的,按
合同貼花
10
技術合同
包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同
按所載金額萬分之三貼花
立合同人
11
產權轉移書據
包括財產所有權和版權、商標專用權、專 利權、專有技術使用權等轉移書據
按所載金額萬分之五貼花
立據人
12
營業帳簿 生產經營用帳冊
記載資金的帳簿,
按固定資產原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元
立帳簿人
13
權利、許可證照
包括政府部門發給的房屋產權證、工商 營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
按件貼花五元
領受人
世界各國證券交易印花稅概覽
美國:1966年廢止;
日本:1999年廢止;
新加坡:2001年廢止,證券交易零稅率。
歐洲:
a,歐盟(其時的歐共體)1969年指令:「......各成員國徵收的證券印花稅,造成雙重征稅,引起歧視,構成對資本自由流動的不對稱干預,所以應該通過稅收協調予以廢除......」;
b,德國:1991年廢止;
c,瑞典和芬蘭:80年代引進金融工具交易稅遭到失敗,不但國家稅收下降,而且導致了股票交易外流,流向了歐洲其他金融中心,於是先征後廢;
d,法國,比利時:徵收中,但是固定稅率之外,上有封頂;
e,英國:徵收中,廢止議題熱議中;
印度:6月1日起,a,交割交易:從0.1%提高到0.125%;b,交割前交易:其稅率從0.02%提高到0.025%,由買方納稅。
中國證券交易印花稅率變動一覽
1990年6月28日深圳市頒布《關於對股權轉讓和個人持有股票收益征稅的暫行規定》,首先開征股票交易印花稅,由賣出股票者按成交金額的0.6%繳納。
1990年11月23日深圳市對股票的買方也開征0.6%的印花稅。1991年10月為了刺激低迷的股市,深圳市將印花稅率調整到0.3%。1991年10月10日上海證券交易所對股票買方、賣方實行雙向徵收,稅率為0.3%。
1992年6月12日國家稅務總局和國家體改委聯合下發《關於股份制試點企業有關稅收問題的暫行規定》,明確規定交易雙方分別按0.3%的稅率繳納印花稅。
1997年5月針對當時證券市場過度投機的傾向,證券交易印花稅率由0.3%提高到0.5%。
1998年6月12日為了使證券市場能持續穩定向前發展,經國務院批准,國家稅務總局又將稅率由0.5%調低至0.4%。
1999年6月1日為了活躍B股市場,中國國家稅務總局再次將B股交易稅率降低為0.3%。
2001年11月16日起,財政部調整證券(股票)交易印花稅稅率。對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按0.2%的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
2007年5月30日起,調整證券(股票)交易印花稅稅率,由現行1‰調整為3‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據,由立據雙方當事人分別按3‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
2008年4月24日起證券(股票)交易印花稅稅率由現行的3‰調整為1‰。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓數據,由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
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政策梳理
1.申報期限
(1)應稅營業賬簿按年申報繳納。
(2)納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。
2.應納稅額的計算
應納稅額=計稅依據×適用稅率。
(1)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。
(2)已繳納印花稅的營業賬簿,以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。
(3)營業賬簿印花稅的適用稅率為萬分之二點五。
3.其他注意事項
(1)已認定營業賬簿印花稅的納稅人,如按規定當期未產生應納稅額,也應按年進行「零申報」(計稅金額為0元)。否則會產生逾期未申報記錄,影響企業納稅信用等級以及購買發票。
(2)自2022年7月1日《中華人民共和國印花稅法》施行後,其他營業賬簿已不在印花稅列舉稅目內,除記載資金的賬簿以外的其他賬簿不再徵收印花稅。
政策依據
1.《中華人民共和國印花稅法》
2.《國家稅務總局山東省稅務局 國家稅務總局青島市稅務局關於明確印花稅納稅期限的公告》(國家稅務總局山東省稅務局 國家稅務總局青島市稅務局公告2022年第5號)
02具體申報操作步驟,以上海稅務為例
第一步:進行稅種認定
營業賬簿印花稅申報應以在主管稅務機關進行按年計征的營業賬簿印花稅稅種認定為前提,納稅人可以登錄電子稅務局,通過「我要查詢」——「納稅人一戶式查詢」——「基礎信息」——「稅費種認定」,查詢具體的稅(費)種認定信息。
如納稅人存在應稅營業賬簿,且未認定相應稅(費)種,請聯系主管稅務機關進行稅(費)種認定。
第二步
登錄電子稅務局,點擊「我要辦稅」——「稅費申報及繳納」——「綜合申報」——「財產和行為稅合並納稅申報」。
第三步
選擇「印花稅申報(按年)」對應的「稅源採集」。
注意
若企業已核定按年計征營業賬簿,「當期應申報稅種」中會自動帶出印花稅稅種申報。
第四步
稅款所屬期默認為2023-01-01至2023-12-31,點擊「新增採集信息」。
第五步
情形一
已按年核定營業賬簿印花稅稅種的納稅人,如當年度無需繳納稅款的,直接點擊「一鍵零申報」。根據系統提示,跳轉至申報界面,點擊「申報」完成零申報。
情形二
存在營業賬簿印花稅納稅義務的納稅人,在印花稅稅源信息採集界面,系統自動帶出一條稅源信息,雙擊該行次即可彈出「稅源明細錄入頁面」。
未自動帶出稅源信息的,則點擊「增加」按鈕。
在稅源明細錄入頁面,填寫相關數據信息後,點擊「確認」。
印花稅稅源信息採集界面點擊「保存」—「確定」。
第六步
點擊【返回】,回到【財產和行為稅合並納稅申報】界面,勾選需申報的稅種,點擊【下一步】,確認信息無誤後,點擊【申報】即申報完成。
03印花稅按次申報將產生滯納金
印花稅法第十六條規定:
印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。
可見,印花稅在立法之後,對納稅期限進行了明確的規定(之前的暫行條例中並沒有對印花稅的納稅期限進行明確,所以,就不存在逾期一說),因此,就會存在逾期產生滯納金的問題。
04 不同種類的借款合同應如何貼花?
根據不同種類的借款合同,具體情況如下:
Q1:對小微企業和增值稅小規模納稅人,借款合同印花稅有什麼政策優惠嗎?
優惠一
《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規定,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。
享受條件
所稱小型企業、微型企業,是指符合《中小企業劃型標准規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。
優惠二
「六稅兩費」減免。《財政部 稅務總局關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)規定,自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半徵收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
Q2:與銀行簽訂的電子借款合同是否需要繳納印花稅?
納稅人以電子形式簽訂的借款合同也需要依法繳納印花稅。
政策依據
《中華人民共和國印花稅法》
《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》(國稅地〔1998〕30號)
《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)
《財政部 稅務總局關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)
Q3:營業賬簿需要每年都按賬記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額繳納印花稅嗎?
根據《印花稅法》規定,已繳納印花稅的營業賬簿,以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本 (股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。舉例說明,2023年成立的企業,實繳注冊資金100萬,印花稅申報完成,那麼2024年,假設企業增資了,增加了50萬實收資本,那麼在2024年需要將增加的部分50萬計算繳納印花稅。
溫馨提示: 營業賬簿印花稅按年計征的若當年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額未增加也需要按零申報印花稅哦!
Q4:合夥企業合夥人的出資額屬於合夥份額,不設置「實收資本」、「資本公積」會計科目。請問,該部分出資額是否需要繳納資金賬簿印花稅?
根據《印花稅法》規定,應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。合夥企業出資額不計入「實收資本」和「資本公積」,不徵收資金賬簿印花稅。
Q5:如果企業之間沒有簽訂買賣合同,只有要貨單的情況下需要交印花稅嗎?
根據《財政部 稅務總局關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)第二條第(二)項的規定,企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據,且未另外書立買賣合同的,應當按規定繳納印花稅。
所以說沒有簽訂合同,不代表不繳納印花稅。
Q6:未履行的應稅合同能否退印花稅?
根據《財政部 稅務總局關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)第三條第(七)項規定,未履行的應稅合同、產權轉移書據,已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
所以說,企業在簽訂合同的時候也需要非常的謹慎,不僅要確保合同條款清晰明確,雙方權利義務明確,同時,也應該充分了解合同條款的法律含義,以及可能產生的風險和責任。
⑶ 上海印花稅網上怎麼申報
印花稅申報中有「按次申報」和「按期申報」兩種方式,該如何選擇?這個問題問得很及時!十月是印花稅首季征期,財務朋友們跟著我來仔細瞧瞧!
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【政策規定】
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一、應稅合同按季申報繳納,不經常書立應稅合同的納稅人可以選擇按次申報繳納。
二、應稅產權轉移書據按次申報繳納,納稅人因經常書立產權轉移書據而難以在每次書立後申報的,可以選擇按季申報繳納。
三、應稅顫弊營業賬簿按年申報繳納。
四、境外單位或者個人的應稅憑證按次申報繳納,納稅人難以在每次書立後申報的,可以選擇按年申報繳納。
五、實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報並繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報並繳納稅款。
政策依據:
◆《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)
◆《國家稅務總局關於實施等有關事項的公告》(2022年第14號)
◆《國家稅務總局上海市稅務局關於印花稅納稅期限的公告》(國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第3號)
也就是說,像我們企業零星簽訂的應稅合同採取「按次申報」的方式就可以了。
沒錯。對於選擇採取「按期申報」方式的納稅人請注意,選擇按季、按年申報印花稅的納稅人,需提前確認所屬期內是否存在有效的稅種認定信息。
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【查詢途徑】
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納稅人可通過【稅(費)種綜合申報表】模塊,進入印花稅稅源信息採集頁面,將通過點擊頁面上方的【新增採集信息】按鈕,系統顯示新增印花稅稅源信息的彈窗。
申報方式處選擇按期(按季、按年)申報,填寫稅款所屬期內稅源信息,如果已有認定的印花稅稅種信息,系統按照納稅期限自動帶出稅款所屬期起止,不可修改,並自動帶出已認定的應征印花稅稅目,納稅人自行填寫各稅目應稅信息及減免信息,按期歷核申報採集印花稅稅源信息,同一稅款所屬期內僅能採集一次。
如不存在已認定印花稅稅種信息,頁面將彈窗提示,請及時聯系主管稅務機關進行核定。
印花稅稅源信息採集有誤怎麼辦?電子稅務局操作流程
操作流程
第一步,實名認證登錄國家稅務總局上海市電子稅務局。
第二步,進入印花稅稅源信息修改畫面。有兩種路徑可以進入印花稅稅源信息修改畫面:第一條路徑是選擇【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】
選擇【綜合申報】—【稅(費)種綜合申報】
點擊【點此更多稅源採集】—【印花稅】,進入印花稅稅源採集畫面。
第二條路徑是選擇【我要辦稅】—【綜合信息報告】
選擇【稅源信息報告】—【印花稅稅源信息報告】,進入印花稅稅源採集畫面。
第三步,選擇印花稅稅款所屬期起止後,點擊【查詢已採集信息】,可查詢出稅款所屬期內的印花稅稅源信息。
第四步,在查詢到的稅源信息最後一列顯示操作,可根據實際情況選擇【修改】或【刪除】。
第五步,選擇【修改】時,可直接在界面修改稅源信息,修改完成後保存即可。
Tips
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1. 已採集未申報的稅源信息採集表,允許修改或者作廢;已採集並申報的稅源信息採集表,在申報作廢前,只能修改,不能作廢,申報作廢後可以作廢稅源信息採集表;已採集並申報,且稅款已入庫的稅源信息採集表,只能修改,不能作廢。
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2. 合並申報支持單稅種更正。財產和行為稅合並申報多個稅種,納稅人更正申報一個或部分稅種,不影響其他已申報稅種。
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3. 納稅人多個稅種同時申報的,作廢和更正時不需要多個稅種同時更正和作廢,點擊進入作廢或更正頁面後,系統會查詢顯示已申報數據信息,納稅人可自行勾選需要作廢或者更正的稅種,完成作廢或更正操作。
印花稅申報流程
1,部分企業金三系統中有印花稅稅種核定。
2, 納稅人已按次採集並申報繳款了。
注:按期申報的所屬期是一個季度。
注:按次申報的所屬期是一天。
3,目前只能通過電子申報端etax3.0進行按期重新採集和按期申報。點擊「賬戶」。
4,點擊「事項」選擇頁。
5, 選擇「SY002 印花稅稅源信息採集」,點擊保存。
6,點擊「填寫」,點擊「SY002 印花稅稅源信息採集」。
7,點擊「SY002 印花稅稅源信息採集」的「新增」。
8,點擊「查詢已採集信息」。
9,點擊「修改」。
10,點擊「按期申報」
11,新增按期申報的稅目等信息。
12,稅源信息為0。
完成後點擊「提交」。
13,點擊「菜單」、「更正申報填寫」。
選擇對應的印花肢洞掘稅申報點擊「更正」。
14,核實新增的按期申報的品目,點擊 「保存」。
15, 發送更正申報,完成更正操作。