股票溢價轉增資本不征企業所得稅

① 股本溢價形成資本公積轉增資本是否免徵企業所得稅

我司用股本溢價形成資本公積轉增資本，公司股東能否免徵企業所得稅？
答：根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定，四、關於股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題：
企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。
被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
因此，貴公司用股本溢價形成的資本公積轉增資本，公司股東不徵收個人所得稅，並且股東也不能增加該項長期投資的計稅基礎。
資本公積是指企業收到的投資者的超出其在企業注冊資本所佔份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，資本公積轉增資本時，可做以下會計分錄：
借：資本公積——資本溢價
貸：實收資本(股本)

② 資本公積轉增資本要交稅嗎

法律分析：現行稅收政策已經明確了個人取得上市或掛牌企業以股票溢價形成的資本公積轉增注冊資本，不徵收個人所得稅。第一類：所有股東按照資本公積轉增注冊資本，嚴格按照政策執行交稅。如果股東後期有股權轉讓，但當時未交個稅，需要補繳個稅後，才能認可轉增部分的計稅基礎，且稅局不認可此部分計稅基礎為零。第二類：區分資本公積對應的股東，只對股東中從其他股東投入的資金中獲得的資本公積轉增注冊資本對應的金額徵收個人所得稅，認可其計稅基礎；同時其他股東之前投入的資本公積轉增注冊資本，不徵收個人所得稅，認可其計稅基礎。第三類：所有股東在資本公積轉增注冊資本時，參考企業所得稅規定，不徵收個人所得稅，且不增加計稅基礎。
法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收徵收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收徵收管理范圍分別進行徵收管理。

③ 有限責任公司用溢價的資本公積轉增資本，法人股東免徵企業所得稅嗎

《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
根據上述規定，有限責任公司用資本公積轉增資本，法人股東應不徵收企業所得稅，且法人股東也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

④ 資本公積轉增資本要交稅嗎

本公積轉增資本在哪些情況下需要繳稅

資本溢價轉增資本免繳企業所得稅

根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規定：「被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎」，資本溢價形成的資本公積轉為股本稅務上不確認收入，自然就不繳納企業所得稅，當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。

本公積轉增資本在哪些情況下需要繳稅

資本溢價轉增資本免繳企業所得稅

根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規定：「被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎」，資本溢價形成的資本公積轉為股本稅務上不確認收入，自然就不繳納企業所得稅，當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。

⑤ 資本公積轉增股本，企業要繳稅嗎

資本溢價轉增資本 免繳企業所得稅
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號
）第四條規定：「被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎」，資本溢價形成的資本公積轉為股本稅務上不確認收入，自然就不繳納企業所得稅，當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。

不能轉增資本的資本公積若轉增需繳企業所得稅
《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定：「企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎」，可見資產持有期間產生的增值屬於「未實現收益」，只是由於會計計量需要，將其增值部分暫時計入了資本公積，不確認損益，也不增加計稅基礎，增值部分待資產處置即收益真正實現時方能確認損益。
下面四種情形是企業各項資產在持有期間增值產生的資本公積，在資產處置前，該「資本公積」屬於不能動用的所有者權益，稅法和會計均不確認損益，根據會計准則規定只能在資產處置時結轉損益，不能轉增資本。若企業違反規定轉增資本，可以視同企業提前將資產「增值部分」進行了「處置」，需確認損益繳納企業所得稅。
一、採用權益法核算的長期股權投資因被投資方除凈損益以外所有者權益的其他變動產生的資本公積。
根據《企業會計准則第2號----長期股權投資》規定：「長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額計入資本公積，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益」，可見該項資本公積是不能轉增資本的，只能在處置時轉入投資收益，計入股權轉讓所得繳納企業所得稅。