合夥企業增資是否應交印花稅
《印花稅暫行條例》第一條規定：「在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅。」同時有附則稅目稅率表列舉應稅科目。因此，印花稅是依據正向列舉進行納稅義務履行的。
目前國家稅務總局尚未對合夥企業資金賬薄印花稅征繳問題作出明確文件。但在2018年納稅咨詢答復中，多次表示：合夥企業出資額不計入「實收資本」和「資本公積金」，不徵收資金賬簿印花稅。
其實，關於資金賬簿繳納印花稅，國家稅務總局在國稅發[1994]25號文作出如下說明： 財政部發布的《企業財務通則》和《企業會計准則》自1993年7月1日起施行。按照「兩則」及有關規定，各類生產經營單位執行新會計制度，統一更換會計科目和賬簿後，不再設置「自有流動資金」科目。因此，《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中「記載資金的賬簿」的計稅依據已不適用，需要重新確定。為了便於執行，現就有關問題通知如下：一、生產經營單位執行「兩則」後，其「記載資金的賬簿」的印花稅計稅依據改為「實收資本」與「資本公積」兩項的合計金額。二、企業執行「兩則」啟用新賬簿後，其「實收資本」和「資本公積」兩項的合計金額大於原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。本通知自1994年1月1日起執行。
因為合夥企業法沒有規定合夥企業有注冊資本，因此也不設立實收資本科目。合夥企業各伙人的出資資金到位，只能記入實收資金額或者合夥資金、合夥份額科目。按照「兩則」的規定，合夥人出資不在「實收資本」和「資本公積」科目核算。因此，對合夥企業記載合夥人的出資額的賬本，依據國家稅務總局規定，可以明確判斷是不屬於繳納印花稅的范疇。
簡單來說，就是合夥企業在性質上不屬於企業，合夥人在合夥企業是以合夥人份額行使權利。合夥企業在企業登記時不設立注冊資本，按照「財務兩則」的規定，合夥人出資份額不存在在「實收資本」和「資本公積」科目，因此，對合夥企業的資金帳簿也不存在印花稅繳納。
B. 合夥企業實收資本交印花稅嗎
根據《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)第一條規定,納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時,其計稅依據為「實收資本」與「資本公積」的兩項合計金額。
一般企業在收到實繳資本時需要繳納印花稅,是因為在收到投入資本金時,需要確認實收資本和資本公積,所以需要按照國稅發[1994]25號規定繳納印花稅。而合夥企業對於注冊資本沒有要求,其投資款一般可以在「合夥人資本」科目核算,而不是計入實收資本和資本公積。因此,合夥企業在收到實繳資本時不需要繳納印花稅。
要注意的是,由於合夥企業沒有注冊資本的要求,有些合夥企業可能會將收到的實繳資本計入實收資本、資本公積,這種情況就需要繳納印花稅。
C. 合夥企業需要繳納印花稅嗎
合夥企業是不需要交資金賬簿印花稅的。
根據《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》國稅發〔1994〕25號。規定:「一、生產經營單位執行『兩則』後,其『記載資金的賬簿』的印花稅計稅依據改為『實收資本』與『資本公積』兩項的合計金額。」
合夥企業沒有注冊資本的要求,其投資款一般在「合夥人資本」科目核算,不在「實收資本」和「資本公積」科目核算。
綜上所述,合夥企業的出資款不需要繳納營業賬簿印花稅。
D. 合夥企業資本要交印花稅嗎
合夥企業合夥人的出資額，在工商登記時不作為注冊資本，按照會計制度的規定，不在「實收資本」和「資本公積」科目核算，因此，對合夥人的出資額無需繳納印花稅。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
E. 我們企業屬於合夥企業，合夥企業的合夥人出資是否需要繳納印花稅
據《印花稅暫行條例》，以及《關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）中的相關規定，記載資金賬簿的印花稅計稅依據為實收資本與資本公積兩項的合計金額。對於合夥企業接受合夥人出資，其記載資金的賬簿是否需要繳納印花稅的問題，長久以來由於合夥企業相關稅收政策的不明確，一直存在爭議。
最近，北京市稅務局在12366納稅服務平台做出了答復，明確合夥企業出資額不計入「實收資本」和「資本公積」，不徵收資金賬簿印花稅，讓大家重新關注了這個問題。
結合合夥企業的實際情況來看，合夥企業收到合夥人的出資後，通常通過「實收資本」、「實收基金」、「合夥人資本」等科目來核算。對於合夥企業收到合夥人的出資是否需要繳納印花稅，各地稅務機關的執行口徑不盡相同。
在認可合夥人投入資本不需要繳納印花稅的稅務機關答復中，往往對不需要繳納印花稅的情況進行了條件限制，即合夥人投入資本不計入「實收資本」和「資本公積」，部分稅務機關也給出了若通過「實收資本」和「資本公積」科目來核算，則需要就對應科目核算的金額繳納資金賬簿印花稅的意見。我們建議，合夥企業應當設置單獨的科目來核算合夥人出資，以防範印花稅的爭議和稅收風險。
F. 合夥企業的出資金額用交印花稅嗎
如果是注資,即實收資本,是要交萬分之5的,如果是借款則不用/