印花稅納稅評估案例

㈠ 土地評估增值是否繳印花稅

不用繳納印花稅。
產權轉移書據印花稅以經濟活動中簽立的各種合同，發生交易則要交版納，現在往權往採取簡化的徵收手段，即完成納稅義務、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票。
如果只是做評估不用繳納，領受應稅憑證的行為為征稅對象徵收的一種稅印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立。
土地評估增值並沒有發生書立、領受應稅憑證的行為，因此不用繳納印花稅。

㈡ 納稅評估案例

我手頭頗有些，留個郵箱，我發給你吧，呵呵

㈢ 未交印花稅能定性偷稅嗎

未交印花稅，按照新《稅收征管法》第六十三條的規定，認定為偷稅行為回。

一、偷稅答定義：

偷稅，是指納稅人故意違反稅收法規，採用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。

二、偷稅手段：

按照新《稅收征管法》第六十三條的規定，偷稅的手段主要有以下幾種：

1、偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、塗改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；

2、在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入；

3、不按照規定辦理納稅申報，經稅務機關通知申報仍然拒不申報；

4、進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中製造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務會計報表及其他的納稅資料等。

三、處罰：

對偷稅行為的處罰：

1、對納稅義務人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，並處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；

2、扣繳義務人採取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處其不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

㈣ 地稅納稅評估

從這些指標能看抄出：1、今年的成本變動率太高了，除非你給出能讓人信服的理由。2、印花稅的計算有問題。應用購銷合同的總金額*0.03%計算。3、本期發票開具金額和計稅營業額的不匹配。可能你的所有收入都入賬了但不一定申報了計稅營業額。4、其他的問題可能是賬務處理錯誤方面的，稅務機關實地核查就會明白了。

㈤ 有評估報告的印花稅是按評估報告確認的收入還是按實際收到的收入繳納

印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方式。
從價計稅情況專下計稅依屬據的確定；
從量計稅情況下計稅依據的確定，實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。
印花稅應納稅額計算公式：
應納數額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率；
應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准。

㈥ 納稅人未按規定計貼印花稅如何處罰

問：對於納稅評估期間查出的未繳納的印花稅，會受到何種處罰？是繳納滯納金，還是只交罰款 答：《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款法規期限的限制。 第六十四條規定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下的罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 《印花稅暫行條例實施細則》第十四條規定，印花稅的徵收管理，除本條例法規者外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》的有關法規執行。（註：根據《國務院關於廢止和修改部分行政法規的決定》（國務院令2011年第588號）文件規定，此條款中的「《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》」修改為「《中華人民共和國稅收徵收管理法》」。） 《印花稅暫行條例實施細則》第二十二條規定，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。 第三十九條規定，納稅人違反本細則第二十二條法規，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，並從滯納之日起，按日加收5％的滯納金。 《國家稅務總局關於印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發[2004]15號）規定，《稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《稅收徵收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法實施細則》）重新修訂頒布後，《印花稅暫行條例》第十三條及《印花稅暫行條例施行細則》第三十九條、第四十條、第四十一條的部分內容已不適用。為加強印花稅的徵收管理，依法處理印花稅有關違章行為，根據《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》的有關規定，現對印花稅的違章處罰適用條款明確如下： 印花稅納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重予以處罰： 一、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規定。 二、已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規定。 三、偽造印花稅票的，適用《稅收征管法實施細則》第九十一條的處罰規定。 四、按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，適用《稅收征管法》第六十三條或第六十四條的處罰規定，情節嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證。 五、納稅人違反以下規定的，適用《稅收征管法》第六十條的處罰規定： （一）違反《印花稅條例施行細則》第二十三條的規定：「凡匯總繳納印花稅的憑證，應加註稅務機關指定的匯繳戳記、編號並裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後，蓋章注銷，保存備查」； （二）違反《印花稅條例施行細則》第二十五條的規定：「納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；沒有明確規定的其餘憑證均應在履行完畢後保存一年」。 根據上述規定，納稅評估期確定納稅人存在未繳或少繳稅款的，但不具有偷稅等違法行為，需補繳稅款和滯納金的，由主管稅務所負責組織入庫。 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，並從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。罰款，由稅務機關根據情節輕重，予以處罰。

㈦ 納稅評估的圖書

書 名: 納稅評估作者：馬海濤，白彥鋒
出版社：經濟科學出版社
出版時間： 2010-6-1
開本： 16開
定價: 33.00元 第一章 納稅評估概述
第一節 納稅評估的概念
第二節 納稅評估的理論基礎
第三節 國外納稅評估簡介
第四節 我國納稅評估的探索與發展
第五節 納稅評估的組織體系和素質要求
第二章 稅收分析與納稅評估
第一節 稅收經濟關系：宏觀與微觀
第二節 中國稅收增長超經濟增長的原因分析
第三章 納稅評估的基本流程
第一節 確定評估對象
第二節 疑點問題分析
第三節 約談舉證
第四節 實地調查
第五節 評估處理
第四章 納稅評估方法與模型
第一節 評估對象的選擇方法與模型
第二節 納稅評估的基本方法
第五章 納稅評估的主要分析指標
第一節 納稅評估分析指標的概念
第二節 納稅人整體經營隋況評價指標與應用分析
第三節 通用指標與配比關系
第六章 納稅評估的質量控制
第一節 納稅評估質量控制概述
第二節 納稅評估的質量控制體系
第三節 平衡記分卡與納稅評估的質量控制
第七章 增值稅的納稅評估
第一節 增值稅概況
第二節 增值稅評估指標與分析方法
第三節增值稅一般納稅人專用評估指標
第四節 同業稅負分析在增值稅納稅評估中的應用
第五節 某植物油加工有限公司納稅評估案例分析
第八章 消費稅的納稅評估
第一節 消費稅概況
第二節 消費稅納稅評估的指標與方法
第三節 消費稅納稅評估案例分析
第九章營業稅的納稅評估
第一節 營業稅概況
第二節 營業稅評估指標與應用分析
第十章 企業所得稅的納稅評估
第一節 企業所得稅概況
第二節 企業所得稅評估分析指標及其運用
第三節 企業所得稅納稅評估案例分析
第十一章個人所得稅的納稅評估
第一節 個人所得稅概況
第二節 個人所得稅評估指標
第三節 我國企業所得稅的改革與個人所得稅中的納稅評估
第十二章 現行稅制中其他稅種的納稅評估
第一節城市維護建設稅的納稅評估
第二節資源稅的納稅評估
第三節 印花稅的納稅評估
第四節房產稅和城鎮土地使用稅的納稅評估
第十三章 基於企業會計賬務盤查的納稅評估
第一節 基於企業會計賬務盤查的流轉稅納稅評估
第二節 基於企業會計賬務盤查的所得稅納稅評估
第十四章 未來新稅種的納稅評估展望
第一節 物業稅的納稅評估
第二節遺產稅的納稅評估
附錄1 納稅評估管理辦法(試行)
附錄2 納稅評估工作規程(試行)
主要參考文獻

㈧ 納稅評估報告怎麼寫

納稅評估報告是稅務局納稅評估人員對評估結果出具的書面匯報材料，現發一個評估案例，供參考

《某倉儲購物廣場有限公司納稅評估報告》案例
一、企業基本情況
潛江某倉儲購物廣場有限公司（以下簡稱潛江某倉儲），是武漢某倉儲連鎖超市有限公司（以下簡稱武漢某倉儲）的子公司，屬大型超市，注冊資金500萬元，由武漢某連鎖倉儲和武漢某集團共同投資。潛江某倉儲自2004年11月成立，並認定為一般納稅人，主營經營范圍是：其他食品、酒、糧油、肉、蛋、乳及其製品、水產品、水果蔬菜、音像製品、百貨、文化用品、針織品、體育用品、傢具、工藝美術品、五金交電、家用電器、摩托車、服裝、鞋帽、其他日用品、花卉、攝影、照像器材、通訊器材、零售；金銀飾品、煙、建築材料、油漆、粘膠零售。
二、評估對象確定
2007年1—6月份實現銷售收入為3513.85萬元(其中：按17%稅率徵收銷售2444.15萬元，按13%稅率徵收銷售1069.70萬元)，銷售成本3097.36(抵扣為17%銷售成本2092.74萬元，抵扣為13%銷售成本1004.62)萬元，經營費用419.63萬元，管理費用56.43萬元，財務費用2.4萬元，營業稅金及附加7.9萬元，按17％、13％的稅率計提銷項稅額555萬元，按增值稅專票、農副產品收購小票抵扣進項稅額516萬元，應交稅額39萬元，已繳納增值稅39萬元。稅負為1.11％。低於市局稅負發布值1.8%，因此該企業確定為評估對象。
三、案頭分析

(一)、用銷售毛利率法進行數據測算、對比分析：
銷售毛利率=（∑評估期商品銷售收入-∑評估期商品銷售成本）÷∑評估期商品銷售收入×100%
銷售毛利率（3513.85－3097.36）/3513.85×100%＝11.85%
⒈適用17%稅率徵收稅負率計算：
（2444.15－2092.74）/2444.15×100%×17%＝2.44%
其應納增值稅：2444.15×2.44%＝59.64萬元
⒉適用13%稅率徵收稅負率計算：
（1069.70－1004.62）/1069.70×100%×13%＝0.79%
其應納增值稅：1069.70×0.79%=8.45萬元
⒊測算期應納稅額差異額=(59.64+8.45)-39=29.09萬元
⒋測算綜合稅負率＝（59.64+8.45）/3513.85×100%=1.94%
考慮庫存商品和經營費用的運雜費、外購包裝物、外購低值易耗品、電費對稅負影響，該公司稅負率應接近發布值1.8%才算合理，1.11%的稅負率明顯偏低。

(二)、用費用倒擠法模型進行數據測算：
⒈評估期保本銷售收入＝Σ經營費用＝486.36萬元
⒉評估期應納稅額＝評估期保本銷售收入×17%＝334.98×17%＝56.95萬元
⒊評估期應納稅額＝評估期保本銷售收入×13%＝151.38×13%＝19.68萬元
⒋應納稅差異額＝評估期應納稅額－評估期申報應納稅額＝56.95+19.68－39.00＝37.63萬元
⒌測算綜合稅負率=76.63÷3513.85×100%=2.18%
由以上兩個模型測算看，該企業的銷售毛利率11.85%，推算出稅負應接近發布值才算合理，根據經營期的經營費用測算企業應納稅額為76.63萬元，而企業申報應納稅額39萬元，應納稅額差異較大。作為一家比較成熟的國內知名連鎖商貿企業，該公司有自己一整套獨特的經營和核算模式，絕大部分商品總部統一采購，統一配送，統一結算，鮮活產品本地自采，根據以銷定進的原則申報繳納增值稅。銷項稅計算及認證抵扣不會出現問題。通過對企業行業特點、經營方式以及商務活動的了解觀察，結合納稅申報會計報表等資料進行分析有以下五個方面的疑點：
1、該企業的財務報表顯示，企業應收賬款余額較大，需要核查應收款、庫存商品等科目，落實銷售收入的情況；
2、按照企業經營方式，進項稅額方面是總公司根據企業經營狀況預估開票，是否有多抵扣稅款情況；
3、是否對將定點收購對象及收購協議報主管稅務機關備案，對所取得的農副產品收購發票、普通發票的抵扣憑證是否有超范圍抵扣；
4、對所有租賃廠商中涉及使用水電金額進行轉出進項稅額是否按照實際使用水電劃轉進項稅額。
5、超級市場產廢收入是否申報納稅。
四、約談舉證
評估人員按規定程序對企業財務人員進行了稅務約談，要求對上述五個方面問題進行舉證自查。
一、該企業自查出有兩個方面可能影響稅負問題：
1、公司與潛江移動公司在春節期間開展了大客戶團購合作業務，向移動公司提供金龍魚4L調和油，合同金額600餘萬元。由於移動公司此次活動范圍大，營銷費用超標，銷售款項不能及時到位，該公司取得的增值稅發票當期進行了進項抵扣，而收入確認滯後，造成稅負偏低。
2、每月25日前，總公司根據賣場的銷售情況推算本月實現銷售商品的進項稅，開具給各子公司進行抵扣。為了保證正常申報繳納稅款，這樣預估開具的進項稅和當月實際發生的進項稅就會存在一定的時間性差異估計金額是50萬元；
二、該企業對於其它三個方面問題做出如下說明：
一是否對將定點收購對象及收購協議報主管稅務機關備案，對所取得的農副產品收購發票、普通發票的其它抵扣憑證是否有超范圍抵扣。
主管會計將定點收購對象及收購協議都已報給主管稅務機關備案，並且嚴格按照規定辦理。
二對所有租賃廠商中涉及使用水電金額進行轉出進項稅額是否按照實際使用水電劃轉進項稅額。
賣場水電費均按照國家規定通過安裝相應的水電表來計量，每月按時繳納並取得增值稅專用發票。至於賣場目前所有租賃廠商中涉及使用水電的，賣場均為其單獨安裝了分表，通過分表每月各個租賃廠商使用的水電費用均可可靠計量。在每月約定日，由賣場專人抄表，並開具收款通知單，而所收水電費均在當月入賬沖減賣場當月水電費，同時做所收水電費的進項轉出。
三超級市場廢舊紙盒是如何處理的。
關於賣場廢舊紙盒的處理問題，該企業說明如下：開業至今賣場所有廢舊紙盒均按照總部廢舊紙盒不包含在總部配送貨品的貨款中，不由賣場自行處理的原則精神，即廢舊紙盒不屬於賣場財產的原則規定由賣場派人在指定位置放置、整理，然後在總部配送商品到貨時，將已整理好的廢舊紙盒交由總部派來的物流配送車帶回，由總部負責統一處理，處理所得款項歸入總部收入，與當地賣場無關。
五、實地調查評估
通過約談舉證，評估人員對企業自查的問題進行了實地調查核實，以做進一步證實。
1、經核查截止6月份為止，與潛江移動公司的團購業務收回貨款4748000元並已確認收入，由於有1252000元的貨款未收回，所以當月並未確認這一部分的收入，審增銷項稅額212840元；
2、每月25日前，總公司根據賣場的銷售情況推算本月實現銷售商品的進項稅，開具給各子公司進行抵扣。核實預估開具的進項稅和當月實際發生的進項稅存在一定的時間性差異，金額為503800元，進項稅額是85646元；
3、關於賣場廢舊紙盒的處理問題，企業解釋說由總部負責統一處理，處理所得款項歸入總部收入，與當地賣場無關。我們認為是廢舊紙盒應該是隨總部配送貨品中在當地賣場賣掉商品之後產生廢舊紙盒，實現收入應該在當地申報繳納。（待省局明確）
4、關於水電費劃轉問題。我們派人到電力部門調出該企業上半年耗電1382000度，農網維護費25981.60元。將取得的信息與企業接受核對是一致的。並且企業是按照實際收取租賃廠商水電費372625.62元換算為不含稅的收入，轉出進項稅54142.19元。
5、核實取得普通發票超范圍抵扣發票有三張，合計金額120617.20元，進項稅額轉出15680.24元。接受其它小規模納稅人開具品名、單價內容填寫也不規范。
六、評估處理結果
針對上述問題該納稅人對出現的問題均予以確認，並同意補繳增值稅22.85萬元。其中：滯作收入1252000元，審增銷項稅額212840元；核實預估開具的進項稅和當月實際發生的進項稅存在一定的時間性差異是85646元；轉出不按規定接受超范圍普通發票進項稅額15680.24元；問題在評估環節得到了解決。
七、回歸分析
該企業2007年1-6月應稅銷售收入3639.05萬元，核實應納增值稅61.85萬元，應補報稅款22.85萬元。稅負率達到1.70%，如果考慮到時間差異的進項稅額8.56萬元的原因，稅負率達到1.93%，兩者結合來看在正常評估值內。
八、管理建議
1、加強稅收政策的宣傳和輔導，提高納稅人納稅意識。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，逐步提高納稅人的依法納稅意識；加強納稅人財務輔導，及時給予輔導建議，提出糾正措施，並督促企業根據建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。
2、深入實際，掌握納稅人經營管理資料。隨著商業零售管理已經廣泛使用電算化，應經常深入企業熟悉企業管理和財務管理系統，掌握企業的經營、銷售以及商品進、銷、調、存等情況第一手資料，做好稅收管理員巡查記錄，以便於稅收分析和納稅評估。
3、加強業務學習，提高納稅評估效率。稅收管理員必須注重對財務知識和稅收理論的學習，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，學習新的稅收政策，掌握更多的業務技能，不但在實踐中總結經驗，只有這樣才能將納稅評估工作取得更大的成效。

㈨ 納稅評估稅款補繳往年印花稅征不徵收滯納金

印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方式版。
從價計稅情況下權計稅依據的確定；
從量計稅情況下計稅依據的確定，實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。
印花稅應納稅額計算公式：
應納數額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率；
應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准。