股票轉讓產生的印花稅如何記賬

『壹』 股權轉讓印花稅如何申報

法律分析：
如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。個人所得稅向地稅機關申報。如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:(一)內資企業轉讓股權涉及的稅種，公司將股權轉讓給某公司，畢好春該股權轉讓所得，將涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題：1、企業所得稅(1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。(2)企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關於印發<企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定>的通知》的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅後利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。(3)按照《國家稅務總局關於執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳准備的資產，如果有關准備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關准備應允許作相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理(4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。(5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投手耐資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年襪枯實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。企業所得稅有的歸國稅，有的歸地稅。要區別對待。2、營業稅根據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》規定：(一)以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。(二)自2003年1月1日起，對股權轉讓不徵收營業稅。營業稅一般像地稅申報。3、契稅根據規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，徵收契稅。契稅，一般國家稅務機關不負責徵收管理契稅，一般為地方稅務機關。4、印花稅股權轉讓的征稅問題股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或託管的企業發生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3%的稅率徵收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或託管的企業發生的股權轉讓，對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》文件第十條規定執行，由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。印花稅雖屬國稅，一般有地稅徵收。(二)內資企業股權轉讓的所得稅處理
根據國家稅務總局《關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》的規定：企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金而低於投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。本位分情況介紹了股權轉讓後稅務要辦什麼流程的問題。總結起來就是，誰均有轉讓方出，個人所得稅交地稅，營業稅、契稅、印花稅向地稅交，企業所得稅要分情況，實際操作時要咨詢當地稅務部門，以其答復為准。但是，需要說明的是，稅費的出處一定在轉讓合同中說明，由轉讓方還是受讓方承擔。

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法律依據：
《中華人民共和國公司法》
第一百三十七條 股東持有的股份可以依法轉讓。
第一百三十八條 股東轉讓其股份，應當在依法設立的證券交易場所進行或者按照國務院規定的其他方式進行。
第一百三十九條 記名股票，由股東以背書方式或者法律、行政法規規定的其他方式轉讓；轉讓後由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載於股東名冊。
股東大會召開前二十日內或者公司決定分配股利的基準日前五日內，不得進行前款規定的股東名冊的變更登記。但是，法律對上市公司股東名冊變更登記另有規定的，從其規定。
第一百四十條 無記名股票的轉讓，由股東將該股票交付給受讓人後即發生轉讓的效力。
第一百四十一條 發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。
公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。上述人員離職後半年內，不得轉讓其所持有的本公司股份。公司章程可以對公司董事、監事、高級管理人員轉讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規定。

『貳』 印花稅的會計分錄怎麼做

印花稅的會計分錄

財務人員日常會計工作中在做印花稅的會計處理時，通常對是否需要計提印花稅這個問題不是很明白，本篇文章按常見印花稅的處理情況總結如下：

企業交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

一、不通過應交稅費科目核算

企業交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業賬簿和產權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過「應交稅費」科目核算（關鍵點），如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用（印花稅）貸：銀行存款、庫存現金等。

二、通過應交稅費科目核算

實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業就會先通過「應交稅費」計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。

比如，根據豫地稅發[2005]第43號文件《河南省印花稅核定徵收管理辦法》相關規定：購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據，依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規定。

計提本月印花稅的會計分錄：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交印花稅

實際交納印花稅的會計分錄：

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款、庫存現金等。

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業會計准則》和權責發生制原則，應做如下分錄：

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款

因為是屬於以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交印花稅

按照《小企業會計准則》，印花稅計入「營業稅金及附加」科目，而《企業會計准則》是計入「管理費用」科目。

印花稅的征稅對象

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據人，3、立賬簿人，4、領受人，5、使用人。

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經財政部確定征稅的其它憑證；

印花稅的征稅范圍

現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證徵收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：

1、經濟合同

稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：

（1）購銷合同。

（2）加工承攬合同。

（3）建設工程勘察設計合同。

（4）建築安裝工程承包合同。

（5）財產租賃合同。

（6）貨物運輸合同。

（7）倉儲保管合同。

（8）借款合同。

（9）財產保險合同。

（10）技術合同。

2、產權轉移書據

產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。其中，財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據。

另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。

3、營業賬簿

按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡稱資金賬簿）和其他營業賬簿兩類，以便於分別採用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

（1）資金賬簿。

（2）其他營業賬簿。

印花稅的繳納方法是什麼？

印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。印花稅還可以委託代征，稅務機關委託經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為徵收印花稅稅款。

印花稅如果不通過應交稅費會計科目核算，那麼就通過管理費用核算，如果不通過應交稅費會計科目核算，那麼做會計分錄會簡便一些，如果要通過應交稅費進行核算，那麼還要做一個實際繳納時的會計分錄，這里還需要注意的是，如果是按照小企業會計准則，那麼印花稅應該計入稅金及附加會計科目，按照企業會計准則，那麼就應該計入管理費用會計科目。

印花稅會計分錄是什麼

借：稅金及附加

貸：銀行存款

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。

印花稅會計分錄 特點

兼有憑證稅和行為稅性質；

征稅范圍廣泛；

稅率低、稅負輕；

由納稅人自行完成納稅義務。

計提印花稅的會計分錄

1、預征印花稅是在還沒有正確計算出房地產項目增加率的情況下，為確保稅款平穩，均勻的流入國庫，而採取的預先徵收印花稅的辦法。

2、按照目前房地產稅收政策，開發商需繳增值稅、印花稅、企業所得稅等。印花稅簡單理解就是開發一個項目獲得的利潤部分，這部分利潤將按一定比例繳稅。原本印花稅是在項目結束後徵收。

3、印花稅中重要的一點是印花稅稅率，它是印花稅的`計算份額，印花稅稅率表是關於各種不同情況制定的相關表格指引。

4、印花稅預征率則是在還沒有正確計算出房地產項目增加率的情況下，為確保稅款平穩，均勻的流入國庫，而採取的預先徵收的辦法，通常按銷售收入的一定比例徵收。

支付印花稅的會計分錄怎麼做

企業交納印花稅的會計處理，一般分為兩種情況：

1、如果企業上交的印花稅稅額或購買的印花稅票數額較小，可以直接列入管理費用。上交印花稅或購買印花稅票時，借記「管理費用一印花稅」科目，貸記「銀行存款」或「現金」科目；

2、如果企業上交的印花稅稅額較大，先記入待攤費用，然後再轉入管理費用。上交印花稅時，借記「待攤費用」科目，貸記「銀行存款」等科目；分期攤銷印花稅時，借記「管理費用一印花稅」科目，貸記「待攤費用」科目。

計提時

借：管理費用—印花稅。貸：應交稅費—印花稅。

支付時

借：應交稅費—印花稅。貸：銀行存款或者庫存現金 。

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

企業繳納印花稅的會計處理一般可分為兩種情況：

1、如已提前支取，則借記：應交稅金—印花稅貸款：銀行存款。

2、如未提前支取，則借記：稅金及附加—印花稅；

貸：應交稅金—印花稅；然後：應交稅金—印花稅抵免：銀行存款。

1、印花稅是指在經濟活動和經濟交往中，對簽發、領取法定憑證的行為徵收的一種稅收。因為在應納稅憑證上用印花稅作為納稅標志。印花稅的納稅人，包括在中國境內設立並領取規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

2、印花稅是對單位和個人開立、領取的應稅憑證徵收的一種稅種，具有憑證稅的性質。另一方面，任何一種應稅經濟憑證都反映了某種特定的經濟行為。因此，對憑證的征稅本質上是對經濟行為的征稅。

（2） 印花稅的徵收對象包括經濟活動和經濟往來中的各種應稅憑證。所有單位和個人設立、領取這些證件，都必須繳納印花稅，征稅范圍極為廣泛。隨著市場經濟的發展和經濟法制的逐步完善，依法設立經濟憑證將越來越普遍。因此，印花稅的徵收將更加廣泛。

（3） 與其他稅種相比，印花稅的稅率要低得多，稅負也較輕，具有集中資金、少積累為多的財務效應。

（4） 納稅人自行填制納稅義務

計提與繳納印花稅的相關會計分錄

理論上印花稅是不需要計提的，但你要計提也是可以的，計提的時候，一樣要通過應交稅金或應繳稅費會計科目：

借：管理費用—印花稅

貸：應交稅金或應繳稅費—印花稅

繳納稅費時

借：應交稅金或應繳稅費—印花稅

貸：銀行存款

因為現在有些企業交印花稅是根據收入來計算印花稅，或簽訂了大額合同按月分期繳納，所以計提印花稅也是可以的，以前的印花稅是根據合同交，就不存在計提的問題

納稅人自行計算、購買、粘貼印花稅專用章，並在印花稅票、憑證的縫隙處加蓋、注銷納稅義務。這也不同於其他納稅方式。

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『伍』 股權轉讓印花稅如何計算

股權轉讓印花稅是按照核定的股權轉讓收入的百分之零點零五計算的，如果是個人所得稅按照核定收入進行繳納，印花稅是簽訂股雹旁盯權轉讓協議之後，對雙方都需要進行徵收的，轉讓股權是所得稅應稅的項目。
一、股權轉讓印花稅如何計算?
股權轉讓印花稅就按核定的股權轉讓收入乘0.05%計算繳納產權轉移書據印花稅，個人所得啟哪稅核定繳納。這個印花稅是對簽訂股權轉讓協議的雙方徵收的。
轉讓股權所得屬於財產轉讓所得應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
二、股權轉讓注意事項有哪些
股權轉讓是股東(轉讓方)與他人(受讓方)雙方當事人意思表示一致而發生的股權轉移。由於股權轉讓必須是轉讓方、受讓方的意思一致才能發生，故股權轉讓應為契約行為，須以協議的形式加以表現。那麼我們在股權轉讓中應該注意源和哪些的問題，
有限責任公司應當置備股東名冊，記載下列事項:
(一)股東的姓名或者名稱及住所;
(二)股東的出資額;
(三)出資證明書編號。
記載於股東名冊的股東，可以依股東名冊主張行使股東權利。
公司應當將股東的姓名或者名稱及其出資額向公司登記機關登記;登記事項發生變更的，應當辦理變更登記。未經登記或者變更登記的，不得對抗第三人。
記名股票，由股東以背書方式或者法律、行政法規規定的其他方式轉讓。記名股票的轉讓，由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載於股東名冊。股東大會召開前三十日內或者公司決定分配股利的基準日前五日內，不得進行前款規定的股東名冊的變更登記。
三、股權轉讓收入的印花稅稅目是什麼
1、股權轉讓收入的印花稅稅目是產權轉移書據，產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。財產所有權轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產，不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。
2、同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的持有人應負責補貼印花所立書據以合同方式簽訂的，應由持有書據的各方分別按全額貼花。
3、 納稅時間為合同簽訂當日。
轉讓股權是需要繳納一定的稅務的，需要按照實際的收入進行稅務繳納金額的確定，股權轉讓收入的印花稅稅目是產權轉移書據，是雙方當事人意思表示一致而發生的股權轉移，必須是轉讓方、受讓方的意思一致才能發生股權轉讓的行為。

『陸』 出售美達股份股票5000股，每股賣價6.19，傭金80，印花稅40，應如何做會計分錄

1.股票轉讓
借：其他貸幣資金--存出投資款 30830(5000*6.19-80-40)
貸：短期投資/長期股權投資（按成本價）
投資收益（如果低於成本價的話，投資收益可能在借方）

2.從證券帳戶劃回公司款項
借：銀行存款 30800
貸：其他貸幣資金--存出投資款 30800

『柒』 新會計准則下印花稅的會計分錄怎麼計

新會計准則下房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、個人所得稅，一般不通過「應交稅費」科目核算。

1、房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅，在「管理費用」科目核算。

2、繳納印花稅時（一般不用計提），借：管理費用—稅金（印花稅），貸：銀行存款或現金。

印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票，即完成納稅義務。

印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票，即完成納稅義務。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。

經國務院批准，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊徵收改為單邊徵收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方）徵收證券（股票）交易印花稅，對買入方(受讓方)不再征稅。稅率仍保持1‰。

(7)股票轉讓產生的印花稅如何記賬擴展閱讀：

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

征稅對象

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：

1、立合同人

2、立據人

3、立賬簿人

4、領受人

5、使用人。

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經財政部確定征稅的其它憑證；

征稅范圍

現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證徵收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：

1.經濟合同

稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：

（1）購銷合同。

（2）加工承攬合同。

（3）建設工程勘察設計合同。

（4）建築安裝工程承包合同。

（5）財產租賃合同。

（6）貨物運輸合同。

（7）倉儲保管合同。

（8）借款合同。

（9）財產保險合同。

（10）技術合同。

2.產權轉移書據

產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。其中，財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據。

另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。

3.營業賬簿

按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡稱資金賬簿）和其他營業賬簿兩類，以便於分別採用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

（1）資金賬簿。

（2）其他營業賬簿。

稅目稅率

印花稅的稅目，指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目。

印花稅的稅率設計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以，稅率比較低；憑證的當事人，即對憑證有直接權利與義務關系的單位和個人均應就其所持憑證依法納稅。

印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。