財政部關於印花稅的文件

Ⅰ 根據印花稅暫行條例及其實施細則的規定

財政部稅務總局

關於印花稅政策執行口徑的公告

財政部公告2023年第22號

為落實《中華人民共和國印花稅法》，現將印花稅政策執行口徑公告如下：

一、納稅人的具體情況

(1)開具應稅憑證的納稅人是對應稅憑證有直接權利和義務晌茄的單位和個人。

(2)委託貸款方式訂立的貸款合同的納稅人為受託人和借款人，不包括委託人。

(三)根據買賣合同或者產權轉讓文件繳納印花稅的拍賣交易確認書。納稅人是拍賣標的的產權人和購買人，不包括拍賣人。

二。關於應稅憑證的具體信息

(一)在中華人民共和國境外開具供國內使用的應稅憑證，應當照章繳納印花稅。包括以下情況：

1.應稅憑證的標的物為不動產的，該不動產在中國境內；

2.應稅憑證的主體為股權的，股權為中國居民企業的股權；

3.應稅憑證的標的物為動產或商標專用權、著作權、專利權、專有技術的，賣方或買方在中國境內，但不包括境外單位或個人向境內單位或個人出售動產或商標專用權、著作權、專利權、專有技術；

4.應稅憑證的主體為服務的，其提供者或者接受者在中國境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人提供的完全發生在中國境外的服務。

(2)未簽訂買賣合同的，按規定繳納印花稅，確定買賣關系的，明確買賣雙方權利義務的，企業之間簽訂的需求單等文件。

(三)發電廠與電網之間、電網與電網之間訂立的銷售合同，應當按照銷售合同的稅目繳納印花稅。

(四)下列情況的憑證不屬於印花稅徵收范圍：

1.人民法院的生效法律文書、仲裁機構的仲裁文書和監察機關的監察文書。

2.縣級以上人民政府及其所屬部門應當按照管理許可權，對房地產賬簿的合同、協議或者行政文書進行徵收、收回或者補償。

3.總公司與分公司、分公司與分公司之間簽訂的文件作為計劃執行的憑證。

三。計稅依據、納稅和退稅的具體信息。

(一)同一份應稅合同或者應稅產權轉讓文件涉及兩個以上納稅人，未列明各納稅人涉及金額的，以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額確定計稅依據(不含已列明的增值稅稅額)。

(二)應稅合同和應稅產權轉讓憑證所列金額與實際結算金額不一致且應稅憑證所列金額未發生變化的，以所列金額為計稅依據；應稅憑證所列金額發生變化的，以變化後的金額為計稅依據。變更後已繳納印花稅的應稅憑證所列金額增加的，納稅人應當就增加的金額繳納印花稅；變更後所列金額減少的，納稅人可以就減少的金額向稅務機關申請退還或者抵扣印花稅。

(三)納稅人對應稅憑證所列增值稅的計算錯誤導致應稅憑證計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按照規定調整應稅憑證所列增值稅，重新確定應稅憑證的計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證調整後計稅依據增加的，納稅人應當就增加的部分繳納印花稅；調整後計稅依據減少的，納稅人可以就減少的數額向稅務機關申請退還或者抵扣印花稅。

(四)納稅人轉讓股權徵收印花稅的計稅依據，按照《產權轉讓明納證書》所列金額確定(不含所列

(六)貨物國內多式聯運，在啟運地統一結算整運費的，整運費作為運輸合同的計稅依據，印花稅由啟運地運費結算雙方共同繳納；運費以路程結算的，以路程運費為計稅依據，由辦理運費結算的當事人分別繳納印花稅。

(7)對未繳納的應稅合同和產權轉讓文書，已繳納的印花稅不予退還，也不抵稅。

(八)納稅人多貼印花稅票，不予退稅和抵扣稅款。

四。免稅的具體情況

(1)應稅憑證適用印花稅減免優惠的，除明確印花稅減免優惠適用於特定納稅人外，所有已開具應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策。

(三)享受免徵印花稅的學校包括經縣級以上人民政府或者其教育行政部門批准設立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業教育學校、特殊教育學校和專門學校，經省級人民政府或者其人激謹沒力資源社會保障行政部門批准設立的技工院校。

(四)享受免徵印花稅的社會福利機構。具體范圍為依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構。

(五)享受免徵印花稅的慈善組織，其具體范圍為依法設立的非營利性組織，符合《中華人民共和國慈善法》規定，以面向社會開展慈善活動為宗旨。

(六)免徵印花稅的非營利性醫療衛生機構。具體范圍是縣級以上人民政府衛生行政部門批准或者備案設立的非營利性醫療衛生機構。

(七)享受免徵印花稅的電子商務經營者，具體范圍按《中華人民共和國電子商務法》的有關規定執行。

本公告自2023年7月1日起施行。

國庫

稅務總局

2023年6月12日

相關問答：股票印花稅最新政策2023年

股票印花稅2023年的新規定：

根據《中華人民共和國印花稅法》的規定可知，2023年股票印花稅的稅率為1‰。

當然，《中華人民共和國印花稅法》雖然已經通過審核，但是開始實施的時間是2023年7月1日。不過根據實際情況來看，印花稅完成立法之後，對於股票印花稅的規定並沒有改變。

並且證券交易的印花稅，也是通過法律規定的形式固定了下來，這對於中國股票市場的良性發展也是有好處的。

證券交易的印花稅，在徵收時比較特殊。我們都知道印花稅都是雙向徵收，即買方和賣方都需要繳納印花稅。但是，證券交易的印花稅不是雙向徵收，而是單向徵收。

即只對賣方（繼承、贈與股票、股票股權的出讓方）徵收證券交易印花稅。

印花稅的稅率有

1、0.05‰

0.05‰稅率的情況只有一個，那就是借款合同。這個稅率雖然最低，但是由於每次涉及的金額都會巨大，實際的印花稅並不少。需要注意的是，借款合同在計算印花稅時，借款合同的計稅依據不包括貸款的利息部分。

2、0.25‰

其實，這個稅率應該是0.5‰，適用的情況就是資金賬簿。但是，這個資金合同有減半徵收的優惠。並且減半徵收的優惠，在《印花稅法》裡面也是明確地固定了下來。所以，虎虎把這個稅率給單獨寫了一下！

3、0.3‰

這個稅率適用的情況最廣泛了，在印花稅完成立法以後，這個稅率的適用范圍還會擴大的。具體來說，適用0.3‰稅率的情況有：銷售合同、建築安裝承包合同、技術合同等。

4、0.5‰

適用0.5‰稅率的情況有：加工承攬合同、建築工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移合同。

這是一個比較特殊的稅率，之所以特殊不是因為稅率本身，而是由於到2023年7月1日《印花稅法》開始實施後，大部分適用0.5‰稅率的稅目，會變為0.3‰。對於這一點，我們還是需要知道的。具體來說，涉及下降稅率的情況有：加工承攬合同、建築工程勘察設計合同、貨運運輸合同。

5、1‰

這個稅率是印花稅裡面，最高的稅率。適用的情況主要有：倉儲保管合同、財產保險合同、財產租賃合同、證券交易。

Ⅱ 印花稅如何進行賬務處理

根據財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會2016年22號)文件相關規定，賬務處理如下：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
借：應交稅費—應交印花稅
貸：銀行存款

Ⅲ 營業賬本免交印花稅如何賬務處理

營業賬本免交印花稅如何賬務處理
根據《財政部稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知》財稅[2018]50號 文件的規定減免的印花稅不需要做賬務處理.只有即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收,才需要作為營業外收入,計入企業當年收入總額繳納企業所得稅.因此,直接減免的印花稅不需要做賬務處理,也不需要計入營業外收入.故也不需要繳納企業所得稅.
購銷合同印花稅會計分錄如何填寫?
計提本月印花稅的會計分錄:
借:管理費用--印花稅
貸:應交稅費--應交印花稅
實際交納印花稅的會計分錄:
借:應交稅費--應交印花稅
貸:銀行存款、庫存現金等
營業賬本免交印花稅如何賬務處理?

Ⅳ 印花稅減半徵收政策是幾號文件

法律分析：根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規定，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

法律依據：財政部、稅務總局《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

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Ⅵ 印花稅怎麼算 要注意哪些

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。那麼，印花稅怎麼算呢?下面來看看吧。

一、印花稅怎麼算

在現時新政的調控下，要繳納哪些稅費，減免營業稅是否需要申報，要提供哪些材料等問題困擾了不少的業主和買家，甚至影響了整個交易能否順利進行，新政實施後，買賣雙方的印花稅怎麼算呢?根據《財政部國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)文件規定，對商品房銷售合同統一按產權轉移書據依萬分之五稅率徵收印花稅。另外，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，政府部門發給的房屋產權證，按件貼花五元。

房屋租賃的印花稅怎麼算，是按照整一份房屋租賃合同上標明的總租金的萬分之一計算。如果一份租賃合同的期限為三年，標明的金額為年租金18萬元，那應納的印花稅為180000元*0.001=180元。

那麼現在對購買商品房的印花稅，房屋租賃的印花稅怎麼算清晰明白了嗎?還要注意的是，印花稅貼花後一定要用紅筆，在印花稅票中間橫劃兩道線(超過印花稅票的邊緣)表示已經注銷，否則會視同未貼花處理，並按照稅收徵收管理法的規定處以罰款(0.5倍至5倍)和滯納金(日萬分之五)。但各地執行的金額標准也可能不同。另外有些地方不論金額大小均可以直接到稅局申報的。

股票印花稅怎麼算

買進費用：1.傭金0.2%-0.3%，根據你的證券公司決定，但是擁擠最低收取標準是5元。比如你買了1000元股票，實際傭金應該是3元，但是不到5元都按照5元收取2.過戶費(僅僅限於滬市)。每一千股收取1元，就是說你買賣一千股都要交1元3.通訊費。上海，深圳本地交易收取1元，其他地區收取5元

賣出費用：1.印花稅0.1%2.傭金0.2%-0.3%，根據你的證券公司決定，但是擁擠最低收取標準是5元。比如你買了1000元股票，實際傭金應該是3元，但是不到5元都按照5元收取3.過戶費(僅僅限於滬市)。每一千股收取1元，就是說你買賣一千股都要交1元4.通訊費。上海，深圳本地交易收取1元，其他地區收取5元

購銷合同印花稅怎麼算

國稅函[2004]150號文件規定核定徵收印花稅：根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特徵，為加強印花稅徵收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

(一)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的;

(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;

(三)採用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

地方稅務機關核定徵收印花稅，應向納稅人發放核定徵收印花稅通知書，註明核定徵收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。

房屋租賃合同印花稅怎麼算

1.財產租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在「簽合同時」按合同金額繳納。

2.印花稅是這樣規定的：應納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計，滿五分的按一角計算。

對財產租賃的印花稅有特殊規定：最低一元應納稅額起點，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計。

企業印花稅怎麼算

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受稅法規定的應稅憑證徵收。印花稅根據應稅憑證的性質，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔，比如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花，財產租賃合同按租賃金額的1‰貼花，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等;權利、許可證等按件貼花5元。印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票的繳納辦法。股權轉讓書據按其書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額，由立據雙方當事人分別按3‰的稅率繳納印花稅(即證券交易印花稅)。

二、印花稅注意事項

印花稅納稅的方法有哪些?

印花稅的納稅方法有三種，自行貼花辦法，匯貼或匯繳的辦法以及委託代征的辦法，這些都是根據稅額大小、貼花次數以及稅收徵收管理的需要進行的印花稅的納稅。

其他注意事項

印花稅的納稅環節只在合同簽訂時，賬簿啟用是和證照領受是貼花。如果合同在國外簽訂，並且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續。其次，印花稅一般實行就地納稅。

以上就是小編為您介紹的印花稅怎麼算，希望能夠幫助到您。更多關於印花稅怎麼算的相關資訊，請繼續關注土巴兔裝修網。