印花稅稅務檢查重點

1. 印花稅會計分錄及其稅務處理要注意什麼

1、按合同自貼花：一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續。

企業交納的印花稅，不會發生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業交納的印花稅可以不通過「應交稅費」科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。企業按規定應交的印花稅，在「應交稅費」科目下設置「應交印花稅」明細科目核算。

計算應交時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時：

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3、企業按照核定徵收計算繳納印花稅

企業按規定應交的印花稅，在「應交稅費」科目下設置「應交印花稅」明細科目核算。

計算應交時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時：

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

(1)印花稅稅務檢查重點擴展閱讀

一、印花稅的計稅依據：

印花稅的計稅依據，按照下列方法確定：

1、應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

2、應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據列明的價款，不包括增值稅稅款；產權轉移書據中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

3、應稅營業賬簿的計稅依據，為營業賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

4、應稅權利、許可證照的計稅依據，按件確定。

5、證券交易的計稅依據，為成交金額。

二、應稅合同、產權轉移書據未列明價款或者報酬的，按照下列方法確定計稅依據：

1、按照訂立合同、產權轉移書據時市場價格確定；依法應當執行政府定價的，按照其規定確定。

2、不能按照本條第一項規定的方法確定的，按照實際結算的價款或者報酬確定。

2. 稅務局怎樣查印花稅

地稅來檢查時主要抄關襲注以下幾點，印花稅的徵收與你們從事的業務內容有很大關系，以一般商貿企業為例。
一：購銷合同印花稅，簡單的計算方法就是把本年所有庫存商品的借方發生額和銷售收入的貸方發生額加起來然後乘以萬分之三的稅率，但有的地方是按照購進的70%和銷售的30%相加乘以萬分之三，也有的是一半一半，你可以問一下你們當地的地稅機關，如果核定了購銷合同印花稅的徵收辦法，他們應該發給你一個類似如何徵收你們的購銷合同印花稅的證書。
二：他們還要看賬簿上是否貼花了，就是賬本的封面有個印花稅票粘貼處。稅率是記載資金的帳簿0.5‰ 其他帳簿每件5元
三：如果你們有以下業務，注意稅率。
加工承攬合同0.5‰ 建設工程勘察、設計合同 0.5‰
建築、安裝工程承包合同0.3‰ 財產租賃合同1‰
財產保險合同1‰ 技術合同0.3‰ 產權轉移書據0.5‰
權利、許可證照每件5元 股票交易3‰

3. 稅務稽查自查印花稅

四川省印花稅核定徵收管理暫行辦法
來源： 【字體：大 中 小】 ｜ 【列印】 ｜ 【糾錯】 ｜ 【關閉】 ｜【返回首頁】
閱讀次數：6949
關鍵詞：
第一條 為加強印花稅徵收管理,堵塞征管漏洞,規范印花稅的核定徵收,根據<<中華人民共和稅收徵收管理法>>,<<中華人民共和國印花稅暫行條例>>和國家稅務總局有關規定，結合我省實例,制定本辦法.
第二條 我省國內各類企業,事業,機關,團體、部隊以及中外合資企業,合作企業,外資企業.外國公司企業和其他經濟組織在華機構等納稅人有下列情形之一的,主管地稅機關可以核定其印花稅的計稅依據:
未按規定建立<<印花稅應稅憑證登記簿>>,或未如實登記和完整保存應稅憑證的:
拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的:
採用按期匯總繳納辦法的納稅人未按主管地稅機關規定期限報送匯總交納印花稅情況報告,經地稅機關責令限期報告,逾期仍不報告或主管地稅機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總交納印花稅情況的.
主管地稅機關認為其他需要核定計稅依據的情形.
第三條 ?核定印花稅計稅依據應遵循及時、准確、公平、合理的原則.地方稅務機關核定徵收印花稅,應根據納稅人的實際生產經營收支,參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業合同簽訂情況，確定合理的數額或比例作為納稅人印花稅計稅依據。
第四條 ?對下列應稅項目，分別按相關比例核定計征印花稅：
(一)工業企業購銷業務，分別按實際購銷金額80%—100%的比例核定計稅依據，依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。
(二)商業企業購銷業務（買賣業務），采購業務按實際采購金額80%—100%的比例核定計稅依據；銷售業務按實際銷售金額30%—50%的比例核定計稅依據（純零售業務除外），依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。
(三)其他企業從事購銷業務按其所從事的行業（即業務范圍）分別適用工業企業、商業企業購銷業務的比例核定計稅依據，依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。
(四)加工承攬業務，按實際加工承攬金額80%的比例核定計稅依據，依照「加工承攬合同」稅目徵收印花稅。
(五)建築工程勘察設計業務，按建築工程勘察設計金額80%的比例核定計稅依據，依照「建築工程勘察設計合同」稅目徵收印花稅。
(六)建築安裝工程承包業務，按建築安裝工程承包金額100%的比例核定計稅依據，依照「建築安裝工程承包合同」稅目徵收印花稅。
(七)財產租賃業務，按實際租賃金額80%的比例核定計稅依據，依照「財產租賃合同」稅目徵收印花稅。
(八)貨物運輸業務，按實際運輸費用金額80%的比例核定計稅依據，依照「貨物運輸合同」稅目徵收印花稅。
（九）倉儲保管業務，按實際倉儲保管費用金額80%的比例核定計稅依據，依照「倉儲保管合同」稅目徵收印花稅。
（十）借（貸）款業務，按實際借（貸）款金額100%的比例核定計稅依據，依照「借款合同」稅目徵收印花稅。
（十一）財產保險業務，按實際保費收入或支出金額100%的比例核定計稅依據，依照「財產保險合同」稅目徵收印花稅。
（十二）技術開發、轉讓、咨詢、服務等業務，按實際收取或支付金額80%的比例核定計稅依據，依照「技術合同」稅目徵收印花稅。
（十三）產權轉移業務，按產權轉移金額100%的比例核定計稅依據，依照「產權轉移書據」稅目徵收印花稅。
各地在前款所列第（一）、（二）項規定幅度內具體核定印花稅計稅依據。
第五條 地稅機關核定徵收印花稅，應向納稅人發放核定徵收印花稅通知書，註明核定徵收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。
第六條 實行核定徵收印花稅的納稅人，應按月或按季向主管地稅機關申報繳納印花稅，具體申報時間由主管地稅機關確定。違反規定應申報而未申報繳納印花稅的，應按照《中華人民共和國稅收征管理法》、《國家稅務總局關於印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發[2004]15號）有關規定予以處罰。
對實行核定徵收印花稅納稅人申報期內的應稅憑證，其書立時已貼花的部分，在申報時可以予以扣除。
第七條 主管地稅機關對實行核定徵收印花稅的納稅人，要加強宣傳和對稅源的有效監控，應建立基礎資料庫，確定科學的評估摸型。
第八條 縣級以上地稅機關要加強對印花稅核定徵收的政策管理和業務指導，省級地稅機關根據經濟發展情況，可適時調整印花稅核定計稅依據比例.
第九條 本辦法自2006年10月1日起執行。原《四川省印花稅核定徵收管理辦法》（川地稅發[2004]48號文）同時廢止。

4. 一般稅務稽查都查哪些方面呢

稅務稽查是稅務局稽查局依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作的行政執法行為。

一、增值稅

(一)進項稅額

1.用於抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用於抵扣。

2.用於抵扣進項稅額的運輸業發票是否真實合法：是否有用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發生的運費抵扣進項;是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項;是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項;是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農產品范圍，把非免稅農產品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農產品(如原木);虛開農產品收購統一發票(虛開數量、單價，抵扣稅款)。

4.用於抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用於抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法;進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。

6.發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。

7.用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規定作進項稅額轉出。

8.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

(二)銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況;是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用;是否將應收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委託代銷商品的手續費等)，再將餘款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用於內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入;將自產、委託加工或購買的貨物用於投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅。

5.設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用於銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

7.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅;從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物並負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9.兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額;對不分別核算或者不能准確核算的，是否按主管稅務機關核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。

10.按照增值稅稅法規定應徵收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

11.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免徵增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定;有無擅自擴大免稅范圍的問題;兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否准確。

二、企業所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：

(一)收入方面

1.企業資產評估增值是否並入應納稅所得額。

2.企業從境外被投資企業取得的所得是否並入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之後出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4.企業取得的各種收入是否存在未按權責發生制原則確認計稅問題。

5.是否存在利用往來賬戶、中間科目如「預提費用」等延遲實現應稅收入或調整企業利潤;收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6.取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10.是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

(二)成本費用方面

1.是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在不予列支的「返利」行為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利並在成本中列支等。

4.是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟體，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6.企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金範圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放。

7.是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標准，未進行納稅調整。

8.是否存在超標准、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

9.是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

10.是否存在未按稅法規定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題。

11.是否存在超標准列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題。

12.是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍，違規加計扣除等問題。

13.是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值准備、風險准備金等支出。

14.是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整;是否存在應予資本化的利息支出;關聯方利息支出是否符合規定。

15.是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整;是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

16.手續費及傭金支出扣除是否符合規定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出;收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人;稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18.子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規定：是否以合同(或協議)形式明確了服務內容、收費標准及金額;母公司是否提供了相應服務;子公司是否實際支付費用。

19.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

20.是否按照國家規定提取用於環境保護、生態恢復的專項資金;專項資金改變用途後，是否進行納稅調整。

(三)關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。

(四)扣繳預提所得稅

境內企業向境外投資股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。

實用，稅務稽查的幾個重點!

三、個人所得稅

重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

(一)為職工發放的年金、績效獎金。

(二)為職工購買的各種商業保險。

(三)超標准為職工支付的養老、失業和醫療保險。

(四)超標准為職工繳存的住房公積金。

(五)以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

(六)車改、通信補貼。

(七)為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費。

(八)股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

(九)以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

(十)企業為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

(十一)贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。

(十二)是否按規定履行全員、全額代扣代繳義務。

四、房產稅

(一)土地價值是否計入房產價值繳納房產稅。

(二)是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅。

(三)未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅。

(四)無租使用房產是否按規定繳納房產稅。

(五)應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅。

五、土地使用稅

土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。

六、印花稅

(一)是否混淆合同性質，從低適用稅率或擅自減少計稅依據，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

(二)是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。

(三)增加實收資本和資本公積後是否補繳印花稅。

5. 稅務如何稽查印花稅

1、首先,可以通過納稅人報送的資產負債表,篩選資產負債表實收資本納鄭扒(或股本)變動的納稅人,再分析其是否繳納營業賬簿印花稅。未及時足額繳納印花稅的,由稅務機關責令限期繳納,同時繳納每天萬分之五的滯納金。
2、其次,原來大部分地區對賣買合同印花稅採用按銷售收入的不同比例核定應稅金額,簡化了印花稅的申報方法,稅務機關只要分析當月的印花申報表的核定金額是否和銷售收入一致即可。22年7月1日開始印花稅取消核定徵收,納稅人必須按實際書立的賣買合同自行申報納稅,稅洞昌務機關會加強對印花稅的管控,根據納稅人的經濟業務情況和印花稅申報情況進行匹配,發現問題都叢纖會涉及到稅收滯納金。
3、再次,稅務機關分析納稅人資產負債表內固定資產、無形資產、在建工程、長期待攤費用等科目,是否有建築工程、房屋租賃、不動產、無形資產的變動等情形,核查印花稅的繳納情況。

6. 稅務稽查自查印花稅

1、可以不核定。盡管有些地區稅務局自行制訂了印花稅核定徵收辦法，但核定不是強制的，是有前提的。只有符合《征管法》35條的規定，且有證據表明你司有這6種行為之一，才可以核定。而且你的問題後附的四川的核定辦法第二條也有核定的4個條件，如果不符合，可以查帳徵收。2、如果核定了，四川的核定辦法第四條規定了銷售業務按實際銷售金額30%—50%的比例核定計稅依據（純零售業務除外），依照「購銷合同」稅目徵收印花稅。」所以銷售不應征。3、滯納金問題。A、如果核定徵收辦法是07年以後制定的，07年少繳印花稅是稅務機關原因造成的，《征管法》52條規定，稅務機關可以要求納稅人補繳，但不得加收滯納金。B、假如要加課滯納金，也應該根據《細則》45條，「稅款繳納期限屆滿次日起」，應該是申報期結束後的次日，即2008年1月11日起計算。（我省規定除企業所得稅外，其他稅種申報期在每月10前） 綠蘿123