農村土地產權試點印花稅

① 農村土地流轉需要繳納稅費嗎

【法律分析】：需要繳納營業稅及附加稅（出讓方）、印花稅和契稅（雙方）、土地增值稅（出讓方）。1、按取得收入減除規定扣除項目金額後的增值額，繳納土地增值稅。2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。農村土地流轉其實指的是土地使用權流轉，土地使用權流轉的含義，是指擁有土地承包經營權的農戶將土地經營權（使用權）轉讓給其他農戶或經濟組織，即保留承包權，轉讓使用權。
【法律依據】：《中華人民共和國農村土地承包法》 第十條 國家保護承包方依法、自願、有償流轉土地經營權，保護土地經營權人的合法權益，任何組織和個人不得侵犯。

② 關於土地承包合同的印花稅

不需要文件，因為印花稅是列舉征稅的，不是所有的合同都需要徵收印花稅，不在列舉范圍內就不征稅，農村的土地承包合同不在列舉范圍內呢。
以下是印花稅暫行條例。
http://www.chinatax.gov.cn/jibenfa/jibenfa0507.htm

③ 農村土地租賃收入如何納稅

一、營業稅及附加(出租方)：
1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。
2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。
二、印花稅和契稅(雙方)：
1、按產權轉移書據(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。
2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。
三、土地增值稅(出租方)：
1、按取得收入減除規定扣除項目金額後的增值額，繳納土地增值稅。
2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額;開發土地的成本、費用;與轉讓房地產有關的稅金等。

法律依據：
《中華人民共和國土地管理法》第六十三條農民集體所有的土地的使用權不得出讓、轉讓或者出租用於非農業建設；但是，符合土地利用總體規劃並依法取得建設用地的企業，因破產、兼並等情形致使土地使用權依法發生轉移的除外。

④ 印花稅減半徵收政策

1、「六稅兩費」的減半優惠：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小猛姿旦規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
2、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅。
在新印花稅法已經變化為：按照營業賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。
一、其中免徵印花稅的合同包括：
1、農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同。
不僅是印花稅，增值稅也免徵：農業生產者從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免徵增值稅。
2、企業所得稅同樣免徵：從事蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植;林木的培育和種植;農作物新品種的選育;牲畜、家禽的飼養;中葯材的種植;遠洋捕撈;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。
3、個人所得稅也免徵：對個人、個體戶從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，取得規定范圍內的以上「四業」所得，暫不徵收個人所得稅。
農業生產者的其他相關稅收均免徵：農田水利佔用耕地不徵收耕地佔用稅;直接用於農、林、牧、漁業生產用地免徵城鎮土地使用稅;農用三輪車免徵車輛購置稅;捕撈、養殖漁船免徵車船稅;農村居民使用的用於農業生產的三輪汽車定期減免車船稅。
二、印花稅征稅范圍具體如下：
1、各類合同或具有合同性質的憑證。包括購銷、加工承攬、建築工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者其他具有合同性質的憑證。具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證；
2、產權轉移書據。是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。具體包括財產所有權、著作權、商標權、專利權、專有技術權等轉移書據。
另外，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按產權轉移書據徵收印花稅；
3、營業賬簿。是指單位或者個人記載生產、經營活動的財務會計核算賬簿。營業賬簿按其反映的內容可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿，是指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設置的記載固定資產原值和自有流動資金的賬簿。其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各種明細分類賬簿；
4、權利、許可證照。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等；
5、經財政部確定征稅的其他憑證。如納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證。
根據稅收管轄的屬地原則，印花稅的征稅范圍，不僅限於在我國境內書立、領受的憑證，而且包括在境外書立、領受但在我國境內使用，在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證。
法律依據
《中華人民共和國印花稅法》
第十二條下列憑證免徵印花稅：
（一）應稅憑證的副本或者抄本；
（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；
（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；
（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；
（七）非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同；
（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。冊友
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企枝擾業發展等情形可以規定減征或者免徵印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

⑤ 農村土地流轉需要交稅嗎

1、增值稅的繳納

根據《財政部、國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

不過在《財政部、稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》中也表示，納稅人採取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用於農業生產，免徵增值稅。

由此可見，農戶土地流轉只有用於農業生產的，免徵增值稅，用於非農業生產的，應當按照不動產經營租賃繳納增值稅。

2、印花稅繳納

在印花稅稅目表的「財產租賃合同」稅目中並沒有列舉土地使用權租賃項目，因此，土地租賃合同不屬於應稅憑證，無需貼花。

3、個人所得稅繳納

《財政部、稅務總局關於農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》規定，個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得暫不徵收個人所得稅。

農民取得的土地流轉費和青苗補償費屬於同一性質，在政策沒有明確文件徵收個人所得稅前，不應對這部分收入徵收個人所得稅。

4、土地使用稅繳納

《財政部、稅務總局關於集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》中規定，在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。

因此，承租人租用農民土地，若該土地位於城市、縣城、建制鎮、工礦區的，應繳納土地使用稅。土地使用稅實際佔用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算繳納。

但是如果土地是位於城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的，不徵收土地使用稅。

5、土地增值稅繳納

土地增值稅僅對轉讓國有土地使用權的徵收，對轉讓集體土地使用權的不征稅。

6、耕地佔用稅繳納

《耕地佔用稅法》(令第十八號)第二條規定：「在 境內佔用耕地建設建築物、構築物或者從事非農業建設的單位和個人，為耕地佔用稅的納稅人，應當依照本法規定繳納耕地佔用稅。」

耕地佔用稅屬於行為稅，與納稅人是否取得土地使用權沒有關系。

但對農用地建設直接為農業生產服務的生產設施的，不繳納耕地佔用稅。