電網設備維修維護印花稅

A. 稅法問題。為什麼電網與用戶的供用電合同不交印花稅

《財政部 國家復稅務總局關於印花制稅若干政策的通知 財稅〔2006〕162號》規定二、對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。

考試的話不用糾結這么多，記住就好。

B. 印花稅的徵收范圍

印花稅的征稅范圍

(一)經濟合同

1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。

對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。(生活繳費憑證，不同於電網之間經濟合同)

2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結合增值稅、消費稅)

3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

4.建築安裝工程承包合同。包括建築、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

5.財產租賃合同。

6.貨物運輸合同。

7.倉儲保管合同。

8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

9.財產保險合同。「家庭財產兩全保險」屬於家庭財產保險性質，其合同在財產保險合同之列，照章納稅。

10.技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。

【解釋】不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。(兩者適用於產權轉移書據)

【解釋】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

【解釋】對比掌握四類不同的技術轉讓合同：

①專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

②專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

(這兩類是公開，有主的，按產權轉移書據繳納印花稅——0.5‰)

③專利申請轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

④非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

(這兩類都是沒主的或保密的，按技術合同繳納印花稅——0.3‰)

(二)產權轉移書據

我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

【解釋】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。

【解釋】專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同按產權轉移書據徵收印花稅。

(三)營業賬簿

1.資金賬簿

2.其他營業賬簿

3.有關「營業賬簿」征免范圍應明確的若干個問題：

(1)其他營業賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

(2)對採用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花;採用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規定貼花。

(3)車間、門市部、倉庫設置的不屬於會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、台賬等，不貼印花。

(4)對有經營收入的事業單位，凡屬由國家財政部門撥付事業經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業務的賬簿不貼花;凡屬經費來源實行自收自支的單位，對其營業賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。

(5)跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。

(6)企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。

(7)企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。

(四)權利、許可證照

權利、許可證照僅包括「四證一照」：包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。(工房地商專)

注會

C. 與供電公司簽訂的供電合同，是否需要繳納印花稅

這個太專業，印花稅應該是法定稅種，用電合同是否繳納需要看有沒有法律依據，估計不用

D. 電網與用戶之間簽訂的供電合同交印花稅嗎

電網與用戶之間簽訂的供電合同交印花稅。
具體繳費標准如下：
1、供電合同屬於中華人民共和國印花稅暫行條例規定的應稅憑證范疇，需要繳納印花稅；
2、電網與用戶之間簽訂的供電合同，如果是由用戶支付供電費用，則需要按照合同金額的0.1%支付印花稅，即合同金額 乘以0.1%。如果供電費用由電網方面支付，則不需要交納印花稅。
電力企業或用戶在一些特定情況下可以享受印花稅減免政策。以下是一些常見的印花稅減免政策：
1、可再生能源發電項目：符合國家政策規定的可再生能源發電項目，電力企業和用戶可以獲得印花稅全額減免的政策；
2、稅務部門認定的其他項目：對於電力企業或用戶在特定行業或項目中簽訂的合同，如果被稅務部門認定為符合印花稅減免政策的條件，可以獲得一定的印花稅減免或免稅的政策。
印花稅是一種稅收形式，是指在某些特定的商業和金融交易中，按照一定比例向政府繳納的稅款。印花稅的規定可以分為如下幾個方面：
1、納稅對象：印花稅的納稅對象包括買方、賣方或雙方共同承擔的當事人，以及代理人等中介機構；
2、計稅標准：印花稅的計稅標准根據交易的類型、標的物和金額等因素而定。不同的交易類型和標的物，印花稅的計稅標准也會不同；
3、稅率：印花稅的稅率根據交易類型和標的物不同而有所不同。一般情況下，印花稅的稅率在0.05%-0.1%之間；
4、稅款繳納：印花稅的稅款應在交易完成後的一定期限內向稅務部門繳納。根據不同的交易類型和標的物，稅款繳納方式也會有所不同。
綜上所述，為了避免因印花稅繳納不規范而引起的法律風險，建議企業在簽訂供電合同時，務必了解相關印花稅規定和繳納標准，並按照規定及時繳納相關稅款。
【法律依據】：
《中華人民共和國印花稅法》第五條
印花稅的計稅依據如下：
（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（三）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；
（四）證券交易的計稅依據，為成交金額。
第六條應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。
計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

E. 供電合同要交印花稅嗎

供電合同不用交印花稅。供電合同一般指供電局與電力用戶之間簽訂的電力供應與用電的協議。
根據《財政部、國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第二條規定：對發電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。
根據2022年7月1日起施行的《中華人民共和國印花稅法》，印花稅稅目稅率表如下：
可見，供電合同不在上圖所列舉的印花稅征稅范圍內，不繳納印花稅。

F. 電網與電網之間簽訂的供電合同交印花稅嗎

不需要
「電網與用戶之間簽訂的供用電合同不需要繳納印花稅,根據相關文件規定電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證,不徵收印花稅。」
一、供電合同交印花稅嗎
根據《財政部國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》第二條規定：「對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。」 並且供電合同不在《印花稅暫行條例》第二條及附則所列舉的印花稅范圍內，不繳納印花稅。
二、印花稅應納稅憑證類型
現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：
1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
2、產權轉移書據；
3、營業賬簿；
4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；
5、經財政部確定征稅的其它憑證。
三、供用電、水、氣、熱力合同的特徵
除具有買賣合同的一般特徵外，主要具有以下特徵:
1、合同的標的物是特殊的物品
供用電、水、氣、熱力合同的標的物為電、水、氣、熱力。這類商品既是生產、生活中的必需品，又是由有關單位壟斷供應的，因此，為保障人們生產和生活的需要，法律不能不對其予以特別規制。
2、屬於格式合同
這類合同一般採用定型化的合同，合同條款是由供方單位擬定的，用方只能決定是否同意訂立合同，而一般不能決定合同的相關內容。盡管用方在標的物的用量、用時上可以提出自己的要求，但最終的決定權完全在供方。所以，這類合同屬於格式合同。
3、合同的履行具有連續性
由於電、水、氣、熱力的供應和使用具有連續性，因而合同的履行具有連續性。在合同規定的期間內，正常情況下，供方須連續地供電、水、氣、熱力，用方須按期支付相應的價款。
下列憑證可以免徵印花稅：
（1）已經繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；
（2）財產所有人將財產贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；
（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；
（4）無息、貼息貸款合同；
（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；
（6）企業因改制而簽訂的產權轉移書據；
（7）農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同；
（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證，廉租住房承租人、經濟適用住房購買人與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證。
下列項目可以暫免徵收印花稅：
（1）農林作物、牧業畜類保險合同；
（2）書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位、個人之間書立的憑證；
（3）投資者買賣證券投資基金單位；
（4）經國務院和省級人民政府決定或者批准進行政企脫鉤、對企業（集團）進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關系，國有企業改制、盤活國有企業資產，發生的國有股權無償劃轉行為；
（5）個人銷售、購買住房。


法律依據
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》：
第二條下列憑證為應納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
（二）產權轉移書據；
（三）營業賬簿；
（四）權利、許可證照；
（五）經財政部確定征稅的其他憑證。

G. 發電廠和電網之間交印花稅么

應納稅額稅金額*適用稅率 因此購銷合同印花稅公式就是購銷金額乘以印花稅的適用稅率。
一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。
二、對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。
三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅。
四、對商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。

法律依據：

《國家稅務總局關於發行2019年印花稅票的公告》 第一條 稅票圖案內容 2019年印花稅票以「絲路遠望」為題材，一套9枚，各枚面值及圖名分別為：1角（絲路遠望_鑿空絲路）、2角（絲路遠望_河西互市）、5角（絲路遠望_廣納遠賓）、1元（絲路遠望_舟舶繼路）、2元（絲路遠望_市舶通商）、5元（絲路遠望_雲帆高張）、10元（絲路遠望_古道新程）、50元（絲路遠望_潮平岸闊）、100元（絲路遠望_大道同行）。印花稅票圖案左上角有鏤空篆體「稅」字。各枚印花稅票底邊左側印有面值和「2019」字樣，右側印有圖名和「中國印花稅票」字樣，以及按票面金額大小排列的順序號（9-X）。

H. 對發電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同按何稅目徵收印花稅

一、2022年7月1日及以後，適用買賣合同稅目，2022年6月30日以前，適用購銷合同稅目。
二、文件依據：
（一）、財稅〔2006〕162號《財政部國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》
有效2006年12月27日
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下：

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。

二、對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。
（二）財政部 稅務總局公告2022年第22號《財政部 稅務總局關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》
第二條（三）發電廠與電網之間、電網與電網之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。

I. 印花稅按合同繳納或是按銷售收入繳納

為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下： 一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。 二、對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。 三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅。 四、對商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。