垃圾處理合同是否交印花稅

⑴ 污水處理廠應交哪些稅

1、增值稅（污水處理廠減免增值稅）

2、城建稅（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區的稅率為7%，在縣城、鎮、大中型工礦企業不在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城、鎮的稅率為1%

3、教育附加費（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*3%

4、地方教育費附加（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*2%

5、水利建設基金（按照銷售收入的0.1%來計提和交納）

6、企業所得稅（利潤總額*25%） 。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額*稅率。

污水廠可執行相關優惠政策

7、房產稅

如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。 房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。

（1）以房產稅原值(評估值)為計稅依據，稅率為1.2%。

計算公式為： 房產稅年應納稅額＝房產原值（評估值）×（1－30％）×1.2%

（2）以租金收入為計稅依據的，稅率為12%。

計算公式為: 房產稅年應納稅額＝年租金收入×12％

如果單位屬於 "外商投資企業或外國企業"應繳納城市房地產稅。

8、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額徵收的一種稅。

年應納稅額=∑(各級土地面積*相應稅額)。 北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標准為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

如果單位屬於 "外商投資企業或外國企業"應繳納外商投資企業土地使用費。

9、車船使用稅

如果擁有機動車，還需繳納相應的車船使用稅， 車船使用稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額徵收的一種財產行為稅。計算公式為： 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額 載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額 摩托車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額 如果單位屬於 "外商投資企業或外國企業"，應繳納車船使用牌照稅。

10、印花稅

印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額*稅率, 應納稅額=憑證數量*單位稅額。

11、契稅

如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅 契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人徵收的一種稅。契稅按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據，目前北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。

12、個人所得稅

個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象徵收的一種稅。

支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定按期代扣代繳員工的個人所得稅。代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。

根據《財政部國家稅務總局關於資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）第一條第一款規定：對銷售再生水實行免徵增值稅政策。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理後達到一定水質標准，並在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標准》（SL368—2006）的有關規定。第二條：對污水處理勞務免徵增值稅。污水處理是指將污水加工處理後符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。第七條：申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項至第四項、第五條規定的資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人，應當按照《國家發展改革委 財政部 國家稅務總局關於印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資〔2006〕1864號）的有關規定，申請並取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優惠政策。
同時根據《中華人民共和國主席令中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條第三款規定：從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免徵、減征企業所得稅。又根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十八條規定：企業所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
因此，根據以上文件規定，污水處理廠免徵增值稅；自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

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⑶ PPP項目稅收優惠政策有哪些

目前PPP項目可能涉及的各個領域相關的優惠政策梳理匯總如下：
1、垃圾處理、污泥處理處置、污水處理、工業廢氣處理相關PPP項目的稅收優惠。

（1）增值稅方面：

依據財稅〔2015〕78號規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務、工業廢氣處理勞務可以享受增值稅即征即退70%

（2）企業所得稅方面：

《企業所得稅法》

第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

《企業所得稅法實施條例》

八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

第八十八條企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批准後公布施行。

企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准。

具體優惠目錄涉及的文件如下：

財稅〔2008〕115號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》

財稅〔2008〕116號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》

財稅〔2008〕117號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》

財稅〔2008〕118號《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關於公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)>的通知》

財稅〔2016〕131號《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關於垃圾填埋沼氣發電列入<環境保護、節能節水項目 企業所得稅優惠目錄（試行）>的通知》

上述目錄文件的具體執行扣除參考如下文件規定：

財稅〔2008〕46號《關於執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》

財稅〔2008〕47號《關於執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知 》

財稅〔2008〕48號《關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》

國稅發〔2009〕80號《國家稅務總局關於實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》

2、水利發電相關PPP項目稅收優惠

（1）增值稅方面

依據財稅〔2014〕10號規定，裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力產品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

（2）企業所得稅方面

《企業所得稅法》

第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

《企業所得稅法實施條例》

第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

國家稅務總局公告2013年第26號《國家稅務總局關於電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告》

一、 根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，居民企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定條件和標準的電網（輸變電設施）的新建項目，可依法享受「三免三減半」的企業所得稅優惠政策。基於企業電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，並據此享受「三免三減半」的企業所得稅優惠政策。電網企業新建項目享受優惠的具體計算方法如下：

（一）對於企業能獨立核算收入的330KV以上跨省及長度超過200KM的交流輸變電新建項目和500KV以上直流輸變電新建項目，應在項目投運後，按該項目營業收入、營業成本等單獨計算其應納稅所得額；該項目應分攤的期間費用，可按照企業期間費用與分攤比例計算確定，計算公式為：

應分攤的期間費用＝企業期間費用×分攤比例

第一年分攤比例＝該項目輸變電資產原值/［（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］×（當年取得第一筆生產經營收入至當年底的月份數/12）

第二年及以後年度分攤比例＝該項目輸變電資產原值/［（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］

（二）對於企業符合優惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業所得稅法及相關規定計算出企業的應納稅所得額，再按照項目投運後的新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，計算得出該新建項目減免的應納稅所得額。享受減免的應納稅所得額計算公式為：

當年減免的應納稅所得額＝當年企業應納稅所得額×減免比例

減免比例＝［當年新增輸變電資產原值/（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］×1/2＋（符合稅法規定、享受到第二年和第三年輸變電資產原值之和）/［（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］＋［（符合稅法規定、享受到第四年至第六年輸變電資產原值之和）/（當年企業期初總輸變電資產原值＋當年企業期末總輸變電資產原值）/2］×1/2

二、依照本公告規定享受有關企業所得稅優惠的電網企業，應對其符合稅法規定的電網新增輸變電資產按年建立台賬，並將相關資產的竣工決算報告和相關項目政府核准文件的復印件於次年3月31日前報當地主管稅務機關備案。

財稅[2014]55號《財政部 國家稅務總局關於公共基礎設施項目享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》

企業投資經營符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定條件和標準的公共基礎設施項目，採用一次核准、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，並享受企業所得稅「三免三減半」優惠：

（一）不同批次在空間上相互獨立；

（二）每一批次自身具備取得收入的功能；

（三）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，並合理分攤期間費用。

3、太陽能發電相關PPP項目的稅收優惠

（1）增值稅方面

依據財稅〔2016〕81號《財政部 國家稅務總局關於繼續執行光伏發電增值稅政策的通知》規定：自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅或予以退還。

（2）企業所得稅方面

《企業所得稅法》

第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

《企業所得稅法實施條例》

第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

4、核力發電相關PPP項目的稅收優惠

（1）增值稅方面

依據財稅〔2008〕38號《財政部 國家稅務總局 關於核電行業稅收政策有關問題的通知》規定，關於核力發電企業的增值稅政策

（一）核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征後退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：

1.自正式商業投產次月起5個年度內，返還比例為已入庫稅款的75%；

2.自正式商業投產次月起的第6至第10個年度內，返還比例為已入庫稅款的70%；

3.自正式商業投產次月起的第11至第15個年度內，返還比例為已入庫稅款的55%；

4.自正式商業投產次月起滿15個年度以後，不再實行增值稅先征後退政策。

（二）核力發電企業採用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，企業應分別核算核電機組電力產品的銷售額，未分別核算或不能准確核算的，不得享受增值稅先征後退政策。單台核電機組增值稅退稅額可以按以下公式計算：

（三）原已享受增值稅先征後退政策但該政策已於2007年內到期的核力發電企業，自該政策執行到期後次月起按上述統一政策核定剩餘年度相應的返還比例；對2007年內新投產的核力發電企業，自核電機組正式商業投產日期的次月起按上述統一政策執行。

（2）企業所得稅方面

依據財稅〔2008〕38號《財政部 國家稅務總局 關於核電行業稅收政策有關問題的通知》規定，自2008年1月1日起，核力發電企業取得的增值稅退稅款，專項用於還本付息，不徵收企業所得稅。

5、垃圾發電與熱力相關PPP項目的稅收優惠

（1）增值稅方面

依據財稅〔2015〕78號規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

垃圾以及利用垃圾發酵產生的沼氣生產的熱力、電力，增值稅100%即征即退。

餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發酵產生的沼氣生產的生物質壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力，增值稅100%即征即退。

（2）企業所得稅方面

《企業所得稅法》

第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

《企業所得稅法實施條例》

第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准。

6、公共交通運輸相關PPP項目的稅收優惠

（1）增值稅方面

依據財稅[2016]36號附件2，公共交通運輸服務包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車等，可以採用簡易計稅。

財稅[2016]36號附件3規定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

（2）車輛購置稅方面

依據財稅〔2016〕84號《財政部 國家稅務總局關於城市公交企業購置公共汽電

車輛免徵車輛購置稅的通知》規定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業購置的公共汽電車輛免徵車輛購置稅。

上述城市公交企業是指，由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經營資格，為公眾提供公交出行服務的企業。

上述公共汽電車輛是指，由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門按照車輛實際經營范圍和用途等界定的，在城市中按規定的線路、站點、票價和時刻表營運，供公眾乘坐的經營性客運汽車和無軌電車。

（3）城鎮土地使用稅

依據財稅〔2016〕16號《財政部 國家稅務總局關於城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統城鎮土地使用稅優惠政策的通知》規定，在2016年1月1日至2018年12月31日期間，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免徵城鎮土地使用稅。

城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。

道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

城市軌道交通系統運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。

7、飲水工程相關PPP項目的稅收優惠

（1）依據財稅〔2016〕19號《財政部 國家稅務總局關於繼續實行農村飲水安全工程建設運營稅收優惠政策的通知》規定，

一、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免徵契稅。

二、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免徵印花稅。

三、對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。

四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免徵增值稅。

五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

除了上述之外，還有可能適用高新技術企業、西部大開發等所得稅方面的優惠政策。

⑷ 企業交的生活垃圾處理費應記入什麼科目管理費用下的稅金科目可以嗎管理費用下稅金都包括什麼

管理費用下稅金都包括什麼？包括 房產稅、土地稅、車船稅、印花稅。

企業交的生活垃圾處理費應記入什麼科目？
管理費用下可以設置--垃圾清運費，或者運輸費，如果發生頻率不多的話計入其他費用。。

⑸ 生活垃圾處理合同的印花稅是什麼

這個是按運輸合同交的，通常是合同金額乘以萬分之五。
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證徵收，沒有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五個類別，具體征稅范圍如下：

1、經濟合同。包括購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建築安裝工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。

2、產權轉移書據。包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

3、營業賬薄。包括資金賬簿和其他營業賬簿兩類。

4、權利、許可證照。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

5、經財政部確定征稅的其他憑證。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。