海關進口如何繳納印花稅

『壹』 在國外采購貨物還要交增值稅或者其他的稅嗎

涉及稅種一般有印花稅（肯定交）、關稅和進口環節增值稅（參見以下）

原材料、件：只要是保稅進口（一般是指來料加工、進料加工復出口等），就不需繳納，否則要繳納關稅和進口環節增值稅，對於改變保稅進口料件用途的部分也要補繳關稅和進口環節增值稅。

固定資產（一般情況下）：鼓勵類的外資企業在投資總額范圍內進口自用的固定資產（不在限制進口目錄內）的可以免稅，5年內改變用途的，補稅。以產品全部出口申請進口的自用固定資產（不在限制進口目錄內），先交保證金，然後5年考核期內有一年不符合標准，補稅和滯納金。

國發[1997]37號：國務院關於調整進口設備稅收政策的通知
財稅[2002]146號：財政部 國家計委 國家經貿委 外經貿部 海關總署國家稅務總局關於調整部分進口稅收優惠政策的通知
海關總署、國家發展和改革委、財政部、商務部2007年第35號公告

『貳』 老師，你好海關繳款書需要繳納印花稅嗎

你好，海關繳款書不需要繳納印花稅

『叄』 印花稅的納稅期限是如何規定的

印花稅的匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十二條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。稅務機關對核准匯總繳納印花稅的單位，應發給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。

第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，並按照規定的期限，向當地稅務機關結報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。

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《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》

第二十條 應納稅憑證粘貼印花稅票後應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

第二十一條 一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加註完稅標記代替貼花。

第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應加註稅務機關指定的匯繳戳記、編號並裝訂成冊後，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後，蓋章注銷，保存備查。 第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

第二十五條 納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；其餘憑證均應在履行完畢後保存一年。

參考資料來源：網路-中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則

『肆』 請問鑽石入關關稅

根據《國家稅務總局 海關總署關於進口貨物徵收增值稅、消費稅有關問題的通知 》第一條 申報進入中華人民共和國海關境內的貨物均應繳納增值稅、消費稅。進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人，為進口貨物增值稅、消費稅的納稅義務人。

故你從境外郵寄購入的鑽石需要繳納四種稅：關稅、消費稅、進口增值稅，以及印花稅。其中，前三項稅種均由海關代收，印花稅由納稅人向地稅繳納。

一、關稅

根據《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十八條 進境物品的納稅義務人是指，攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。

第五十九條 進境物品的納稅義務人可以自行辦理納稅手續，也可以委託他人辦理納稅手續。接受委託的人應當遵守本章對納稅義務人的各項規定。

第三十八條 海關徵收關稅、滯納金等，應當按人民幣計征。

進出口貨物的成交價格以及有關費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準匯率摺合為人民幣計算完稅價格；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關規定套算為人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關總署規定。

國務院關稅稅則委員會規定按貨物征稅的進境物品，按照本條例第二章至第四章的規定徵收關稅。

查閱《海關總署解讀07版《中華人民共和國進出口稅則》》附件中的《進境物品進口稅率表》，「鑽石」作為進境物品適用的稅率是10％，即是需要交納關稅的。

《中華人民共和國海關總署公告2003年第80號》根據《關稅條例》第三十八條的規定，自2004年1月1日起，對進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，海關摺合人民幣計算完稅價格和計征有關稅費時，應當採用當月適用的計征匯率計算。每月的計征匯率為上一個月的第三個星期三（第三個星期三為法定節假日的，順延採用第四個星期三）中國人民銀行公布的基準匯率（人民幣元後採用四捨五入法保留4位小數）。

綜上，若計征匯率假定為7.5人民幣元＝1美元，以2500美元（假定你提供的購貨單據得到海關的認可，即不需要重新核定你的計稅價格）計算，應繳納的關稅＝2500*7.5*10%=1875人民幣元

二、消費稅
根據《消費稅暫行條例》第九條 進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

如題的鑽石按照稅目「貴重首飾及珠寶、玉石」計繳消費稅，稅率10％
組成計稅價格＝(2500*7.5+1875)/(1-10%)=22916.67人民幣元
應繳納的消費稅＝22916.67*10%=2291.67人民幣元

三、進口增值稅

根據《增值稅暫行條例》規定，增值稅應納稅額的計算如下：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率
而個人作為不常發生納稅義務的納稅主體，按照小規模納稅人的標准計繳進口的增值稅，稅率為6%

應納增值稅額＝（2500*7.5+1875+2291.67)*6%=1375人民幣元

四、印花稅
按照「購銷合同」的稅目計繳印花稅，稅率0.3‰
應交印花稅＝2500*7.5*0.3‰=56.25人民幣元

綜上，四項稅款一共需要繳納5597.92人民幣元

『伍』 海關進口增值稅專用繳款書如何認證抵扣如何申報數據

海關專用繳款書不需要認證的，只需要在軟體上採集就好了，具體的採集、申報抵扣辦法如下：

1、增值稅一般納稅人進口貨物，應憑取得的海關進口增值稅專用繳款書依票面列明的增值稅額申報抵扣。並應當在開具之日起180天後的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

2、海關完稅憑證不需要認證，應使用通用稅務採集軟體進行採集（該軟體由主管稅務機關免費提供給納稅人使用）。採集完畢後，從軟體內列印出《海關完稅憑證抵扣清單》，並導出電子數據至軟盤。

在進行增值稅納稅申報時，納稅人除報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料外，還需同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤（或其它存儲介質），隨同納稅申報表一起報送給稅務機關。

根據現行政策規定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實進口貨物，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書），可以按照規定抵扣增值稅稅款。海關繳款書實行「先比對後抵扣」管理辦法，對稽核比對結果相符的，納稅人方可申報抵扣。

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一、憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

二、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內後的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；

一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行「先比對後抵扣」。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。