電力設計要交印花稅嗎

A. 2010年《稅法二》考點綱要：印花稅(1)

概述

第四章印花稅

◆命題趨勢：

從考試題型看，多以單項選擇題、多項選擇題為主，通常佔10分左右；計算題中，計算題可單獨出題8分，綜合題可滲透到企業所得稅中出題，一般為1～2分。
◆本章變化內容：
（1）新增：證券交易印花稅按1‰徵收，並採用單項收取的徵收方式。
（2）新增：對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免徵。悄廳帶

第一節概述（了解）

大綱：
（一）熟悉印花稅的概念
（二）了解印花稅的特點
（三）了解印花稅的立法原則
一、概念
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。
二、特點
（一）兼有憑證稅和行為稅性質
（二）征稅范圍廣泛
（三）稅率低、稅負輕
（四）由納稅人自行完成納稅義務
自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼並劃銷或注銷。
例：印花稅的特點有（ ）：
A．覆蓋面廣
B．稅率低、稅負輕
C．納稅人啟蘆自行完稅
D．按年計稅
【答案】ABC
【解析】印花稅具有覆蓋面廣；稅率低、稅負輕；納稅人自行完稅的特點。

第二節征稅范圍和納稅人
大綱
（一）掌握印花稅的征稅范圍：各類經濟合同；產權轉移書據；營業賬簿和權利許可證照等
（二）掌握納稅人的具體規定
一、征稅范圍
（一）經濟合同
1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。按購銷金額0.3‰
對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。
對發電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。
2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。按加工或承攬收入0.5‰
3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。按加工或承攬收入0.5‰。
4.建築安裝工程承包合同。包括建築、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。按承包金額0.3‰
5.財產租賃合同。不包括企業與主管部門簽訂的租賃承包合同按租賃金額1‰ 。
6.貨物運輸合同。按收取的運輸費用0.5‰
7.倉儲保管合同。按倉儲收取的保管費用1‰
8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。按借款金額0.05‰
9.財產保險合同。按收取的保險費收入1‰
10.技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。按所載金額0.3‰
技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。後者適用於產權轉移書據合同。
一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢，其所書立合同不貼印花。
（二）產權轉移書據
我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。財產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。0.5‰
另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。
2007年 注冊會計師

例：下列各項中，應按「產權轉移書據」稅目徵收印花稅的有（）
A．商品房銷售合同
B．土地使用權轉讓合同
C．專利申請權轉讓合同
D．個人無償贈與不動產登記表
【答案】ABD
【解析】C選項是技術合同的范圍。

2008年 注冊稅務師
例：依據印花稅的有關規定，技術轉讓合同包括（ ）。
A.專利申請轉讓合同
B.專利權轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術轉讓合同
E.專有技術使用權轉讓合同
【答案】AD
【解析】技術轉讓合同包括專利申請轉讓伏沖、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術使用權轉讓合同屬於產權轉移書據。

2008年 注冊會計師
下列各項中，不屬於印花各應稅憑證的是（）。
A.無息、貼息貸款合同
B.發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C.財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D.銀行因內部管理 需要設置的現金收付登記簿

【答案】D
【解析】選項A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項D，對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。選項D，不屬於印花稅征稅范圍。

營業賬簿

（三）營業賬簿
1.資金賬簿
2.其他營業賬簿
3.有關「營業賬簿」征免范圍應明確的若干個問題：
（1）其他營業賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。
（2）對採用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；採用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規定貼花。
（3）車間、門市部、倉庫設置的不屬於會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、台賬等，不貼印花。
（4）對會計核算採用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。
（5）對有經營收入的事業單位，凡屬由國家財政部門撥付事業經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業務的賬簿不貼花；來源，中大，網校，凡屬經費來源實行自收自支的單位，對其營業賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。
（6）跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。
（7）實行公司制改造並經縣級以上政府和有關部門批準的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。
（8）以合並或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。合並包括吸收合並和新設合並，分立包括存續分立和新設分立。
（9）企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。
（10）企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。
（11）企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花。

例：以下說法正確的是（ ）
A．企業發生分立、合並等變更後,凡依法辦理法人登記的新企業所設立的資金帳簿,變更前已貼花的部分可不再貼花。
B．企業改制中經評估增加的資金免予貼花。
C．企業資本公積轉增資本不予貼花。
D．股權分制改革過程中，非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓應徵收印花稅。
【答案】AC
【解析】企業發生分立、合並和聯營等變更後，凡依法辦理法人登記的新企業所設立的資金帳簿，凡原已貼花部分不再貼花，未貼花部分和以後新增部分貼花。企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。企業資本公積轉增資本並沒有增加企業的資金總額，所以不必貼花。股權分制改革過程中，非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓暫免徵收印花稅。
（四）權利、許可證照
包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。權利、許可證照僅包括「四證一照」

2007年 注冊會計師

10．下列各項中，應按「產權轉移書據」稅目徵收印花稅的有（）。
A．商品房銷售合同
B．土地使用權轉讓合同
C．專利申請權轉讓合同
D．個人無償贈與不動產登記表
【答案】ABD
【解析】選項C是技術合同的范圍。

（五）經財政部門確定征稅的其他憑證
適用於中國境內，並在中國境內具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照印花稅的規定貼花。
【例題·多選題】下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（）。
A.商標注冊證
B.企業倉庫設置的產品進出統計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
E.列明購銷金額的合同
【答案】AE
二、納稅人
凡在我國境內書立、領受、使用屬於征稅范圍內所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。包括各類企業、事業、機關、團體、部隊，以及中外合資經營企業、合作經營企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。按照征稅項目劃分的具體納稅人是：
1.立合同人
2.立賬簿人
3.立據人
4.領受人
5.使用人
注意：
（1）對於同一憑證，如果由兩方或兩方以上當事人簽訂並各執一份的，各方均為納稅人，應當由各方就所持憑證的各自金額貼花。
（2）所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

計稅依據、稅率和減免稅優惠

第三節計稅依據、稅率和減免稅優惠

大綱：
（一）掌握印花稅的計稅依據：從價計稅情況下計稅依據的確定；從量計稅情況下計稅依據的確定
（二）掌握稅率：比例稅率；定額稅率
（三）熟悉減免稅優惠
應納稅額 = 計稅金額×比例稅率 11.5個按金額計稅（營業賬簿一半按金額一半按數量，基本按全額計稅，技術轉讓合同按余額）
應納稅額 = 憑證件數×固定稅額（5元）
余額計稅：

1貨物運輸合同: 計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

一、計稅依據（掌握）
印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方法。
（一）從價計稅情況下計稅依據的確定
1.各類經濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據
（1）購銷合同的計稅依據為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調劑合同和易貨合同，均應包括調劑、易貨的全額。0.3‰
⑴在商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。⑵合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量，依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

例：甲公司3月份與乙企業簽訂一份產品銷售合同，合同中載明了銷售產品數量3000件，未載明金額。經核定該產品當期的市場價格為含稅價70.2元／件，該產品適用17％增值稅稅率。則：
（1）甲公司應繳納印花稅（）元。
（2）乙企業應繳納印花稅（）元。
【答案】
（1）甲公司應繳納印花稅（54）元。
（2）乙企業應繳納印花稅（54）元。
【解析】應納印花稅＝3000×70.2÷1.17×0.3‰＝54（元）。

例：甲公司於2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有（）
A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元
B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元
C.甲公司可對易貨合同採用匯總方式繳納印花稅
D.甲公司可對易貨合同採用匯貼方式繳納印花稅
【答案】 BC
【解析】商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。
一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即「匯貼」辦法。
同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據實際情況自行決定是否採用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。
甲公司8月應繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）

B. 銷售電力設備的小規模納稅人印花稅怎麼交

一、印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證徵收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立，領受人繳納，是一種兼有行為性質的憑證稅。
二、印花稅的征稅范圍
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或具有合同性質的憑證。
2.產權轉移書據。
3.營業賬簿。
4.權利許可證照。
5.經財政部確定征稅的其他憑證。
三、印花稅稅率
（一）比例稅率
1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；
2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，
稅率為萬分之五；
3、購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；
4、借款合同，稅率為萬分之零點五；
5、對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼
花；
（二）定額稅率
營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。
四、印花稅應納稅額的計算
1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率
2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應稅憑證件數×定額稅率
3.營業賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.05%
其他賬簿按件貼花，每件5元。
-------------------------------------------------------
2011-11-23
16:31
補充問題
采購合同
和銷售合同
都要按合同金額
來交印花稅嗎？
一直沒交稅務會不會處罰
1、是的。采購合同和銷售合同，都要按合同金額來交印花稅。
2、現在及時購買印花稅票還來得及，不會罰款。如果稅務查賬時還沒交印花稅，就要被罰款了。
3、購買印花稅票後，要將印花稅票粘帖在合同上，然後，在印花稅票上劃線注銷。

C. 電力工程公司納什麼稅

電力工程公司需要繳納的主要稅種包括增值稅、企業所得稅、印花稅以及可能涉及的其他稅種。

1. 增值稅。作為工程公司，您的主營業務可能是電力工程建設或維護，需要繳納增值稅。增值稅是對商品和服務的增值部分進行征稅，您的公司無論是提供電力工程設計、施工還是維護服務，都需要按照規定的稅率繳納增值稅。

2. 企業所得稅。電力工程公司在盈利後需要繳納企業所得稅。企業所得稅是對企業經營所得收入進行征稅，稅率根據公司的年度利潤確定。

3. 印花稅。在電力工程公司的日常經營活動中，如簽訂工程合同、采購材料等，需要繳納印花稅。印花稅是根據合同金額或其他應稅行為的一定比例來計算的。

詳細解釋如下：

電力工程公司作為從事電力相關工程建設的企業，其納稅情況與其他類型的企業有許多相似之處。除了上述稅種外，還可能涉及城市維護建設稅、教育費附加等。這些稅種的稅率和徵收方式都是由國家稅法規定的。此外，電力工程公司的具體納稅情況還會受到所在地區的稅收政策的影響。因此，作為電力工程公司的財務或管理人員，需要密切關注國家及地區的稅收政策變化，確保公司合規納稅，同時合理控制稅務成本。在納稅過程中如遇到疑問或問題，可以向稅務部門咨詢，以確保公司的合法權益。

D. 與電力公司簽訂的配電安裝工程合同需要繳納印花稅嗎

一、現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：
1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
2、產權轉移書據；
3、營業賬簿；
4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；
5、經財政部確定征稅的其它憑證；
由於合同屬於第一類，所以需要交印花稅。
二、印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

E. 電力設計、民用建築設計收入是否繳納印花稅按什麼稅目

要交印花稅的，按照勘察設計合同，繳納合同總額萬分之五的印花稅

F. 增值稅和印花稅是什麼

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。

印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象徵收的一種稅。印花稅因其採用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。

增值稅是中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

(6)電力設計要交印花稅嗎擴展閱讀：

印花稅的征稅對象：

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。

具體有：

1、立合同人

2、立據人

3、立賬簿人

4、領受人

5、使用人。

印花稅的稅目，指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目。

印花稅的稅率設計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以，稅率比較低；憑證的當事人，即對憑證有直接權利與義務關系的單位和個人均應就其所持憑證依法納稅。

印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕葯品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。