印花稅中國會計網校

A. 請教印花稅-財產保險合同如何繳

中華。會計網校476號答疑老師回復：書上沒說，此類合同應該是總金額計稅的。

B. 2010年《稅法二》考點綱要：印花稅(1)

概述

第四章印花稅

◆命題趨勢：

從考試題型看，多以單項選擇題、多項選擇題為主，通常佔10分左右；計算題中，計算題可單獨出題8分，綜合題可滲透到企業所得稅中出題，一般為1～2分。
◆本章變化內容：
（1）新增：證券交易印花稅按1‰徵收，並採用單項收取的徵收方式。
（2）新增：對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免徵。悄廳帶

第一節概述（了解）

大綱：
（一）熟悉印花稅的概念
（二）了解印花稅的特點
（三）了解印花稅的立法原則
一、概念
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。
二、特點
（一）兼有憑證稅和行為稅性質
（二）征稅范圍廣泛
（三）稅率低、稅負輕
（四）由納稅人自行完成納稅義務
自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼並劃銷或注銷。
例：印花稅的特點有（ ）：
A．覆蓋面廣
B．稅率低、稅負輕
C．納稅人啟蘆自行完稅
D．按年計稅
【答案】ABC
【解析】印花稅具有覆蓋面廣；稅率低、稅負輕；納稅人自行完稅的特點。

第二節征稅范圍和納稅人
大綱
（一）掌握印花稅的征稅范圍：各類經濟合同；產權轉移書據；營業賬簿和權利許可證照等
（二）掌握納稅人的具體規定
一、征稅范圍
（一）經濟合同
1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。按購銷金額0.3‰
對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。
對發電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。
2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。按加工或承攬收入0.5‰
3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。按加工或承攬收入0.5‰。
4.建築安裝工程承包合同。包括建築、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。按承包金額0.3‰
5.財產租賃合同。不包括企業與主管部門簽訂的租賃承包合同按租賃金額1‰ 。
6.貨物運輸合同。按收取的運輸費用0.5‰
7.倉儲保管合同。按倉儲收取的保管費用1‰
8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。按借款金額0.05‰
9.財產保險合同。按收取的保險費收入1‰
10.技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。按所載金額0.3‰
技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。後者適用於產權轉移書據合同。
一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢，其所書立合同不貼印花。
（二）產權轉移書據
我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。財產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。0.5‰
另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。
2007年 注冊會計師

例：下列各項中，應按「產權轉移書據」稅目徵收印花稅的有（）
A．商品房銷售合同
B．土地使用權轉讓合同
C．專利申請權轉讓合同
D．個人無償贈與不動產登記表
【答案】ABD
【解析】C選項是技術合同的范圍。

2008年 注冊稅務師
例：依據印花稅的有關規定，技術轉讓合同包括（ ）。
A.專利申請轉讓合同
B.專利權轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術轉讓合同
E.專有技術使用權轉讓合同
【答案】AD
【解析】技術轉讓合同包括專利申請轉讓伏沖、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術使用權轉讓合同屬於產權轉移書據。

2008年 注冊會計師
下列各項中，不屬於印花各應稅憑證的是（）。
A.無息、貼息貸款合同
B.發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C.財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D.銀行因內部管理 需要設置的現金收付登記簿

【答案】D
【解析】選項A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項D，對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。選項D，不屬於印花稅征稅范圍。

營業賬簿

（三）營業賬簿
1.資金賬簿
2.其他營業賬簿
3.有關「營業賬簿」征免范圍應明確的若干個問題：
（1）其他營業賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。
（2）對採用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；採用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規定貼花。
（3）車間、門市部、倉庫設置的不屬於會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、台賬等，不貼印花。
（4）對會計核算採用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。
（5）對有經營收入的事業單位，凡屬由國家財政部門撥付事業經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業務的賬簿不貼花；來源，中大，網校，凡屬經費來源實行自收自支的單位，對其營業賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。
（6）跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。
（7）實行公司制改造並經縣級以上政府和有關部門批準的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。
（8）以合並或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。合並包括吸收合並和新設合並，分立包括存續分立和新設分立。
（9）企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。
（10）企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。
（11）企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花。

例：以下說法正確的是（ ）
A．企業發生分立、合並等變更後,凡依法辦理法人登記的新企業所設立的資金帳簿,變更前已貼花的部分可不再貼花。
B．企業改制中經評估增加的資金免予貼花。
C．企業資本公積轉增資本不予貼花。
D．股權分制改革過程中，非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓應徵收印花稅。
【答案】AC
【解析】企業發生分立、合並和聯營等變更後，凡依法辦理法人登記的新企業所設立的資金帳簿，凡原已貼花部分不再貼花，未貼花部分和以後新增部分貼花。企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。企業資本公積轉增資本並沒有增加企業的資金總額，所以不必貼花。股權分制改革過程中，非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓暫免徵收印花稅。
（四）權利、許可證照
包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。權利、許可證照僅包括「四證一照」

2007年 注冊會計師

10．下列各項中，應按「產權轉移書據」稅目徵收印花稅的有（）。
A．商品房銷售合同
B．土地使用權轉讓合同
C．專利申請權轉讓合同
D．個人無償贈與不動產登記表
【答案】ABD
【解析】選項C是技術合同的范圍。

（五）經財政部門確定征稅的其他憑證
適用於中國境內，並在中國境內具備法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照印花稅的規定貼花。
【例題·多選題】下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（）。
A.商標注冊證
B.企業倉庫設置的產品進出統計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
E.列明購銷金額的合同
【答案】AE
二、納稅人
凡在我國境內書立、領受、使用屬於征稅范圍內所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。包括各類企業、事業、機關、團體、部隊，以及中外合資經營企業、合作經營企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。按照征稅項目劃分的具體納稅人是：
1.立合同人
2.立賬簿人
3.立據人
4.領受人
5.使用人
注意：
（1）對於同一憑證，如果由兩方或兩方以上當事人簽訂並各執一份的，各方均為納稅人，應當由各方就所持憑證的各自金額貼花。
（2）所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

計稅依據、稅率和減免稅優惠

第三節計稅依據、稅率和減免稅優惠

大綱：
（一）掌握印花稅的計稅依據：從價計稅情況下計稅依據的確定；從量計稅情況下計稅依據的確定
（二）掌握稅率：比例稅率；定額稅率
（三）熟悉減免稅優惠
應納稅額 = 計稅金額×比例稅率 11.5個按金額計稅（營業賬簿一半按金額一半按數量，基本按全額計稅，技術轉讓合同按余額）
應納稅額 = 憑證件數×固定稅額（5元）
余額計稅：

1貨物運輸合同: 計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

一、計稅依據（掌握）
印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方法。
（一）從價計稅情況下計稅依據的確定
1.各類經濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據
（1）購銷合同的計稅依據為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調劑合同和易貨合同，均應包括調劑、易貨的全額。0.3‰
⑴在商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。⑵合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量，依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

例：甲公司3月份與乙企業簽訂一份產品銷售合同，合同中載明了銷售產品數量3000件，未載明金額。經核定該產品當期的市場價格為含稅價70.2元／件，該產品適用17％增值稅稅率。則：
（1）甲公司應繳納印花稅（）元。
（2）乙企業應繳納印花稅（）元。
【答案】
（1）甲公司應繳納印花稅（54）元。
（2）乙企業應繳納印花稅（54）元。
【解析】應納印花稅＝3000×70.2÷1.17×0.3‰＝54（元）。

例：甲公司於2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有（）
A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元
B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元
C.甲公司可對易貨合同採用匯總方式繳納印花稅
D.甲公司可對易貨合同採用匯貼方式繳納印花稅
【答案】 BC
【解析】商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。
一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即「匯貼」辦法。
同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據實際情況自行決定是否採用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。
甲公司8月應繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）

C. 8月報稅期

8月1日--8月17日（按月）
稅（費）種：
增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、資源稅、文化事業建設費、增值稅（消費稅）附征稅費、大中型水庫移民扶持基金、可再生能源發展基金、國家重大水利工程建設基金、海上石油礦區使用費
8月（1日-15日，26日-31日）
社保費：
機關事業單位社會保險費、城鄉居民基本養老保險費
1月1日--12月31日
稅（費）種：
車船稅
小客車總量調控增量指標競價收入
為方便辦稅人員提前了解各稅種的申報日期，中華會計網校我為大家整理了「2020年7月份納稅申報辦稅日歷」，希望給大家帶來幫助。以下為北京常用征期日歷，具體納稅申報時間以當地主管稅務機關規定為准，此表僅供參考。《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》一百零九條:稅收征管法及本細則所規定期限的最後一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最後一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
◆ 01日-10日:申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅
◆01日-15日:申報繳納世界文化遺產公園門票收入，彩票公益金、彩票業務費代收
◆ 01日-17日:申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定徵收印花稅、可再生能源發展基金、大中型水庫移民後期扶持基金、國家重大水利工程建設基金
◆ 01日-31日:申報繳納2020年度車船稅
◆01日-31日:申報繳納殘疾人就業保障金
◆04日-10日:國家電影事業發展專項資金代收
注:以上為北京常用征期日歷，具體納稅申報時間以當地主管稅務機關規定為准，僅供參考。
2020年8月份實施法規
中央法規:
◎證監會、工業和信息化部、司法部和財政部聯合發布《證券服務機構從事證券服務業務備案管理規定》，自2020年8月24日起施行。
◎財政部、證監會關於印發《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》的通知，明確自2020年8月24日起，對會計師事務所從事證券服務業務施行備案管理
◎工業和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局、能源局印發《重大技術裝備進口稅收政策管理辦法實施細則》，細則提出，對新申請享受政策的企業和核電項目業主免稅資格的認定工作每年組織1次，對已享受政策的企業和核電項目業主的免稅資格每三年集中進行一次復核。《細則》將自2020年8月1日起實施。
◎《中國銀保監會行政處罰辦法》8月施行，在調查人員收集書證項目中，要求收集報表、會計賬冊、專業技術資料等書證，應當說明具體證明事項。
◎央行、銀保監會、證監會和外匯局聯合發布《標准化債權類資產認定規則》，並於2020年8月3日起施行。《認定規則》將標債資產定義為「依法發行的債券、資產支持證券等固定收益證券」，並列舉了部分標債資產。市場機構關注的部分債權類資產，如在銀行間、交易所債券市場交易的政金債、鐵道債、中央匯金債、熊貓債等品種，屬於標債資產。《認定規則》還將一些市場機構普遍關心、性質模糊的金融產品歸為非標資產，例如中證機構間報價系統股份有限公司的券商收益憑證、上海保險交易所股份有限公司的債權投資計劃與資產支持計劃等，並明確了市場對非標資產范圍的預期。
地方法規:
◎國家稅務總局廣東省稅務局關於廣東省電子稅務局電子稅票查驗功能地址變更的通知
◎國家稅務總局青海省稅務局關於發布《青海省稅務行政處罰裁量權執行參考基準》的公告
◎國家稅務總局上海市稅務局國家稅務總局江蘇省稅務局國家稅務總局浙江省稅務局國家稅務總局安徽省稅務局國家稅務總局寧波市稅務局關於發布《長江三角洲區域申報發票類稅務違法行為行政處罰裁量基準》的公告
◎國家稅務總局上海市稅務局國家稅務總局江蘇省稅務局國家稅務總局浙江省稅務局國家稅務總局安徽省稅務局國家稅務總局寧波市稅務局關於發布《長江三角洲區域稅務輕微違法行為「首違不罰」清單》的公告
◎國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局關於規范大企業及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告

D. 雙方都為非金融機構的企業簽訂的借款合同要不要征印花稅

中華。會計網校忘情水1995回復：印花稅是一種行為稅，不管簽訂合同的主體是誰，只要發生了應稅行為就需要依法繳納印花稅，所以均為非金融機構的企業間簽訂的借款合同也需要依法繳納印花稅。

E. 絀哄帇鏈虹淮鎶や繚鍏誨悎鍚岄渶瑕佷氦鍗拌姳紼庡悧

涓嶉渶瑕併傛牴鎹鏌ヨ涓鍗庝細璁＄綉鏍″畼緗戞樉紺恆
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F. 注會東奧和中華會計網校哪個好

東奧會計網校，中華會計網校哪個好？（三）
我看到很多同學在問東奧會計網校，中華會計網校哪個好？忍不住寫下自己的感受，我是五門課報東奧，一門報中華。我個人感覺：現在的東奧師資力量比中華好，只是中華管理比東奧嚴格。所在，你在網上，很容易找到分享的東奧課件，中華的課件基本找不到。【轉】給予大家參考

東奧六門課程的老師：
會計：張志鳳
審計：劉聖妮（外號，劉姥姥，聽外號你就知道她有多啰嗦，但是考試的時候，你就得感謝她的啰嗦，很多東西不由自主就會浮現在你的腦海中，網上有人說，她的普通話不標准，說實話，我聽課時都調到1.6倍了，還是很清楚聽到，如果她的普通話不標准，我估計99%的人普通話都不標准了。）
財管：閆華紅
經濟法：郭守傑
稅法：劉穎 VS 葉青
公司戰略與風險管理：田明（說實話，這個普通話是在難懂，口音太重了，你調到1.6倍根本聽不清他在說什麼，我2011年基本是放棄了聽這門課，結果以2分之差，未能通過。2012年我報考了，中華的課，杭建平講的確實好，能把這么枯燥的一門，講得讓你會去聽，我覺得這就是一種本事，杭建平的普通話標准，調到1.8倍，都很清楚）

個人觀點：
1、會計：張志鳳；審計：劉聖妮；財管：閆華紅；經濟法：郭守傑；
這四門課，我都是基本上只聽了這四位老師的基礎班，習題班，就稀里糊塗地過了。我是上班族，沒有多餘的時間，只有晚上下班後才有時間聽課，其實老師水平高，你真正聽懂了，就能過。再質而不在量。

2、稅法：劉穎 VS 葉青，不好說，網上對這兩個老師的對比是最多的，很難說誰好誰壞，我只是習慣了聽劉穎的課，雖然我去年差幾分，沒有通過，我今年還是選擇報劉穎的班。我覺得劉穎講課有激情一些，我試聽了葉青的課，有點像學者講課，不緊不慢，我不太適應這種風格。

3、我個人認為東奧師資唯一弱的是公司戰略與風險管理，我沒有聽過田明的課，不好評論，好與壞，只是口音太重，講話根本聽不懂，這樣你也就不會去聽。好像呂鵬加入東奧了，這樣也許都彌補了。呂鵬的課，我在中華聽了很小一段，普通話標准，這點放心。

4、我做的最多就是最後六套模擬題，兩大網校自己編寫印刷的。個人感覺，中華這個比東奧好，最起碼，它的答案不會像東奧，勘誤頻繁。特別是2011年的稅法，我印象中，東奧的每套題最後大題答案基本都錯，真的是改的慘不忍睹。今年我做中華的稅法最後六套題，答案基本沒有勘誤的。戰略答案也基本沒有勘誤的。

5、答疑：東奧 VS 中華 的答疑師資怎麼樣，不好評論。但是就速度來講，可能東奧的更快一些。答疑版面，我覺得東奧的老版面還好一點，新版面反而沒有以前的方便。中華現在的答疑版面和以前東奧的很類似，很方便能看到和自己相同問題的答疑，這樣，也許從老師對別人疑問的回答中就能找到答案了。兩個網校都存在同一個問題，就是回答問題喜歡繞，然後很顯而易見的疑問，卻要你再問一次，例如我問這個題，是對或錯，少寫了三個字「為什麼」，老師回答「錯」，這樣，你就得再問一次，為什麼？

G. 房屋租賃合同一次性簽訂多年如何繳納印花稅

中華會計網校小文哥回復，根據《印花稅暫行條例》規定，財產租賃合同應在簽訂時按租賃金額千分之一貼花。對於一次性簽訂多年的租賃合同，應按照租金一次性繳納印花稅。例如，若一次性簽訂三年的房屋租賃合同，應按三年租金一次性繳納印花稅。

具體計算方式如下：以每年租金10萬元為例，根據千分之一的印花稅率，應繳納印花稅為10萬元 * 0.1% = 100元。對於三年的租賃合同，總租金為30萬元，因此應繳納印花稅為30萬元 * 0.1% = 300元。

值得注意的是，印花稅是一種根據合同金額徵收的稅種，因此無論租賃期限長短，只要合同涉及金額，都需要繳納印花稅。此外，印花稅是根據合同簽訂時的租金總額計算，而不是每年的租金。因此，一次性簽訂多年的租賃合同，應按照合同總金額一次性繳納印花稅。

在實際操作中，納稅人可以通過向當地稅務局咨詢或使用稅法計算器等方式，准確計算應繳納的印花稅金額。同時，納稅人還應注意印花稅的繳納期限，確保在合同簽訂後及時繳納印花稅，避免因未按時繳納而產生罰款或滯納金。

綜上所述，一次性簽訂多年的租賃合同應按租金一次性繳納印花稅。具體計算方式為合同總金額乘以千分之一的稅率。納稅人應准確計算並按時繳納印花稅，以避免產生罰款或滯納金。

H. 實收資本印花稅每年都要報的嗎

答案：
新成立單位，要按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五計算交納印花稅。以後增加實收資本和資本公積時，按增資額計算交納印花稅。實收資本在不增資的情況下的印花稅不是每年都要交的。
備考初級會計，想要了解更多關於初級會計考試的相關信息，請關注環球快問會計在線。
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