農業保險合同免印花稅

A. 2022年新印花稅法解讀

印花稅法》對稅目稅率表部分內容進行備注說明，進一步明確了征稅范圍。比如，合同稅目備注「指書面合同」，明確不對口頭形式或者其他形式合同征稅；買賣合同稅目備注「不包括個人書立的動產買賣合同」，具體是指動產買賣合同的書立人中有個人的，那麼該動產買賣合同不屬於征稅范圍，該動產買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

案例1：個人張三與甲企業書立車輛買賣合同，購買乘用車1輛，合同所列金額20萬元（不包括列明的增值稅稅款）。該車輛買賣合同不屬於印花稅征稅范圍，個人張三和甲企業均不繳納印花稅。

案例2：甲企業與乙企業書立車輛買賣合同，甲企業向乙企業銷售乘用車20輛，合同所列金額600萬元（不包括列明的增值稅稅款），由於該車輛買賣合同書立雙方均為企業，屬於印花稅征稅范圍，甲企業和乙企業應各自繳納印花稅1800元（600萬元×0.3‰）。

關於稅收優惠

《印花稅法》第十二條規定了8項法定免稅優惠，相比《暫行條例》新增了4項法定免稅優惠規定。其中：為支持農業發展，增加農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同免徵印花稅規定。

《財政部、國家稅務總局關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）第四條第（一）款規定，對應稅憑證適用印花稅減免優惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策。

案例3：農民李四向丙企業購買復合肥料2噸，書立化肥買賣合同，合同所列金額6000元（不包括列明的增值稅稅款）。該化肥買賣合同符合《印花稅法》規定的法定免稅優惠條件，農民李四和丙企業免納印花稅。

財政部 稅務總局公告2022年第22號文件第四條第（一）款規定，對應稅憑證適用印花稅減免優惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，還明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外。

B. 哪些憑證免徵印花稅

有不少納稅人關心免徵印花稅的問題,修訂後的《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日起施行,根據相關規定,其中有些憑證是可以免徵印花稅的,趕緊來看看。
免徵印花稅的憑證有哪幾種?
免徵印花稅的憑證一共有以下八種:
1.應稅憑證的副本或者抄本;
2.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;
3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;
4.農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同;
5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同;
6.財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據;
7.非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同;
8.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
除了上述提到的八種免徵印花稅的憑證外,還有七種值得關注的免徵印花稅的其他具體情形。
1.對應稅憑證適用印花稅減免優惠的,書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外。
2.享受印花稅免稅優惠的家庭農場,具體范圍為以家庭為基本經營單元,以農場生產經營為主業,以農場經營收入為家庭主要收入來源,從事農業規模化、標准化、集約化生產經營,納入全國家庭農場名錄系統的家庭農場。
3.享受印花稅免稅優惠的學校,具體范圍為經縣級以上人民政府或者其教育行政部門批准成立的大學、中學、小學、幼兒園,實施學歷教育的職業教育學校、特殊教育學校、專門學校,以及經省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批准成立的技工院校。
4.享受印花稅免稅優惠的社會福利機構,具體范圍為依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構。
5.享受印花稅免稅優惠的慈善組織,具體范圍為依法設立、符合《中華人民共和國慈善法》規定,以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織。
6.享受印花稅免稅優惠的非營利性醫療衛生機構,具體范圍為經縣級以上人民政府衛生健康行政部門批准或者備案設立的非營利性醫療衛生機構。
7.享受印花稅免稅優惠的電子商務經營者,具體范圍按《中華人民共和國電子商務法》有關規定執行。
辦理方式
印花稅法實施後,納稅人享受印花稅優惠政策,繼續實行「自行判別、申報享受、有關資料留存備查」的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

C. 農業保險合同免徵印花稅嗎

免徵。農民、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業保險合同，免徵印花稅。印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

D. 什麼合同不交印花稅

法律分析：下列合同不交印花稅:既有訂單又有購銷的合同非金融機構之間簽訂的借款合同;承包經營合同繼續使用已到期合同委託代理合同貨運代理企業和委託方簽訂的合同。

法律依據：《中華人民共和國印花稅法》第十一條 下列情形，免徵或者減征印花稅：

（一）應稅憑證的副本或者抄本，免徵印花稅；

（二）農民、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業保險合同，免徵印花稅；

（三）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優惠貸款訂立的借款合同、金融機構與小型微型企業訂立的借款合同，免徵印花稅；

（四）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構訂立的產權轉移書據，免徵印花稅；

（五）軍隊、武警部隊訂立、領受的應稅憑證，免徵印花稅；

（六）轉讓、租賃住房訂立的應稅憑證，免徵個人（不包括個體工商戶）應當繳納的印花稅；

（七）國務院規定免徵或者減征印花稅的其他情形。

前款第七項免徵或者減征印花稅的規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

E. 哪些行業需要繳納印花稅

哪些行業需要繳納印花稅
答:2019年起對對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免徵印花稅;對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅.
對農民、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業保險合同免稅;
對為支持特定主體融資,對無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優惠貸款訂立的借款合同、金融機構與小型微型企業訂立的借款合同免稅;
對為支持公共事業發展,對財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構訂立的產權轉移書據免稅;
對為支持國防建設,對軍隊、武警部隊訂立、領受的應稅憑證免稅;
除此以外的行業發生應稅行為都要交印花稅.
印花稅的征稅范圍有哪些?
在我國印花稅納稅義務人規定范圍有五類,分別為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人.此五類人均是在境內書立、領受了《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位及個人.其中所列舉憑證主要為以下內容:
1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2、產權轉移書據;
3、營業賬簿;
4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照;
5、經財政部確定征稅的其它憑證.
不論交印花稅的方式有多少變化,該交的稅都是不能少的的,關於哪些行業需要繳納印花稅,筆者將2019年最新的規定都幫大家匯總在上文了,除了那幾個明確說了可以不交的行業和不交的事項,其他企業都必須在發生交稅行為時及時交哦.

F. 農民工稅收優惠政策有哪些

律師解答

農民工稅收優惠政策包括：農民購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同，免徵印花稅；建設為農業生產服務的生產設施佔用的農用地，不徵收耕地佔用稅；經批准開山填海整治的土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年；其他。
《中華人民共和國印花稅法》第十二條
下列憑證免徵印花稅：
（一）應稅憑證的副本或者抄本；
（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；
（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；
（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；
（七）非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同；
（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

G. 42種合同不征/免徵印花稅的情況

個人書立的動產買賣合同不徵收印花稅。

企業與企業、企業與自然人之間的借款合同不徵收印花稅。

管道運輸合同和再保險合同不徵收印花稅。

"權利、許可證照"和"其他賬簿"不徵收印花稅。

供用電、水、氣、熱力合同不徵收印花稅。

保潔合同、住宿合同、會務服務合同、出版合同、工程監理合同、物業服務合同、房地產企業與代理公司簽訂的銷售代理合同、勞務派遣合同、電梯維護保養合同不徵收印花稅。

訂單、要貨單等單據未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅。

法律代理合同和法律咨詢顧問合同不徵收印花稅。

土地租賃合同暫不徵收印花稅。

對商店、門市部的零星加工修理業務開具的修理單不貼印花。

對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用於生活居住的，暫免貼印花。

對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據暫免貼印花。

企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不徵收印花稅。

車間、門市部、倉庫設置的登記簿、統計簿、台賬等不貼印花。

法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不徵收印花稅。

在融資性售後回租業務中，承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同不徵收印花稅。

人民法院的生效法律文書、仲裁機構的仲裁文書、監察機關的監察文書不徵收印花稅。

縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理許可權徵收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協議或者行政類文書不徵收印花稅。

總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的執行計劃使用憑證不徵收印花稅。

應稅憑證的副本或者抄本免徵印花稅。

外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構獲得館舍書立的應稅憑證免徵印花稅。

中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證免徵印花稅。

農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同免徵印花稅。

無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同免徵印花稅。

財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據免徵印花稅。

非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同免徵印花稅。

個人與電子商務經營者訂立的電子訂單免徵印花稅。

對個人銷售或購買住房暫免徵收印花稅。

免徵個人出租承租住房簽訂的租賃合同印花稅。

金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵收印花稅。

採用委託貸款方式書立的借款合同納稅人，為受託人和借款人，委託人不屬於印花稅納稅人。

按買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產權人和買受人，拍賣人不屬於印花稅納稅人。