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學校要不要繳納資金賬簿印花稅

發布時間: 2025-02-08 18:48:21

1. 賬本還需要交印花稅

不需要。《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日起施行,營業賬簿不再包括其他賬簿,無須再繳納5元每件的印花稅,營業賬簿僅指「資金賬簿」。
印花稅也是企業眾多稅種中的一種,雖然不是主稅種,它的徵收范圍比較有針對性,是對企業合同、憑證、書據、賬簿以及一些其他的權利許可證等文件徵收的一種稅種.納稅人通過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務。
一、營業賬簿印花稅怎麼繳納
根據《財政部、稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。
(一) 自行貼花。這種方法,一般適用於應稅憑證較少或者貼花次數較少的納稅人。在憑證書立或領受的同時,由納稅人根據憑證上所載的計稅金額自行計算 應納稅額,購買相當金額的印花稅票,粘貼在憑證的適當位置,然後自行注銷。
注銷的方法是:可以用鋼筆、毛筆等書寫工具,在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票,都要將稅票予以注銷,印花稅票注銷後就 完成了納稅手續,納稅人對納稅憑證應按規定的期限妥善保存一個時期,以便稅務人員進行納稅檢查。
(二) 匯貼或匯繳辦法。
這種方法,一適用於應納稅額較大或者貼花次數頻繁的納稅人。對有些憑證應納稅額較大,不便於在憑證上粘貼印花稅票完稅的, 納稅人可持證到稅務機關,_取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法,由稅務機 關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
(三) 委託代征辦法。
這一辦法主要是通過稅務機關的委託,經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為徵收印花稅稅款。
二、營業賬簿是什麼
營業賬簿屬於財務會計賬簿,是反映生產經營活動的賬冊。記載資金的賬簿反映了生產經營單位資本金額增減變化,其他營業賬簿反映了除資金資產以外的其他生產經營活動內容。賬簿印花稅,一般於公司成立之初繳納一次,之後每年都要繳納,申報期內,納稅人可以通過網上申報系統,點擊印花稅申報表填報繳納。
三、房屋印花稅怎麼算
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受憑證徵收的一種稅。它是一種兼有行為性質的憑證稅,具有徵收面廣、稅負輕、由納稅人自行購買並粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。
(一)征稅范圍及納稅人。印花稅的課稅對象是房地產交易中的各種憑證。應納印花稅的憑證在《中華人民共和國印花稅暫行條例》中共列舉了13類。房屋因買賣、繼承、贈與、交換、分割等發生產權轉移時所書立的產權轉移書據便是其中之一。印花稅由應納稅憑證的書立人或領受人繳納,具體地說,產權轉移書據由立據人繳納,如果立據人未繳或少繳印花稅的,書據的持有人應負責補繳。
(二)稅率和計稅方法。房屋產權轉移書據,印花科按所載金額萬分之五貼花。其應納稅額的計算公式為:應納稅額=計稅金額×適用稅率。
(三)減稅,免稅規定。房屋所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據,免納印花稅。
(四)納稅地點,期限和繳納方法。印花稅車應納稅憑證書立領受時繳納,合同在簽訂時繳納,產權轉移書據在立據時繳納。
法律依據
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款,不得違反法律、行政法規的規定開征、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。
第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外,任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。
第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人,稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

2. 納稅答疑:印花稅的征稅范圍和計稅依據是如何規定的

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。其范圍包括經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利(許可)證照以及經財政部門確定征稅的其他憑證,具體征稅范圍和計稅依據如下:

一、經濟合同。

在《印花稅稅目稅率表》中列舉了10種應稅經濟合同五檔稅率,其中財產租賃合同、倉儲保管合同稅率為千分之一;加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同稅率為萬分之五;購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同稅率為萬分之三;借款合同稅率為萬分之零點五;財產保險合同稅率為萬分之零點三。執行中應從以下幾方面引起注意:

(一)購銷合同。購銷合同應稅憑證包括四部分:一是供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨合同;二是出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證;三是以電子形式簽訂的各類應稅憑證;四是發電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同。需注意以下幾點:

1、計稅依據為購銷金額,不得作任何扣除。

2、合同未列明金額的,按合同所載購、銷數量,依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

3、調劑合同(雙方或多方互調合同)、以貨易貨合同屬於「購」和「銷」兩個合同,應就「購」和「銷」兩個合同計算繳納印花稅。

4、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同不屬於購銷合同,按照產權轉移書據萬分之五徵收印花稅。

5、單位和個人訂閱圖書、報刊、音像的征訂憑證不徵收印花稅;國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量以及電網與用戶之間簽訂的供用電合同不徵收印花稅。
(二)加工承攬合同。應稅憑證包括加工、定做、修繕合同,同時印刷、廣告、測繪、測試等合同也屬於加工承攬合同。計稅依據為加工或承攬收入的金額,計算完稅時主要看材料是誰提供的:

1、在受託方提供原材料的情況下,凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按「加工承攬合同」、「購銷合同」計稅;若合同中未分別記載,則應就全部金額依照加工承攬合同計稅。

2、在委託方提供主要材料或原料,受託方只提供輔助材料情況下,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數依照加工承攬合同計稅貼花。對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅。
(三)建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同,計稅依據為勘察、設計收取的費用(即勘察、設計收入)。
(四)建築安裝工程承包合同。包括建築、安裝工程承包合同,計稅依據為承包金額,不剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建築項目再分包或轉包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉包合同,仍應按所載金額另行計稅。即總包合同不能按減除分包合同、轉包合同後的差額計稅,總包合同計稅了,分包合同和轉包合同也應當同時計稅。
(五)財產租賃合同。計稅依據為租賃金額(即租金收入),不包括融資租賃合同(暫按借款合同計稅)和企業與主管部門簽訂的有關經營權的租賃承包合同。
(六)借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,但不包括銀行同業拆借合同。按以下辦法計稅:

1、凡是一項信貸業務既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據的,只以借款合同所載金額為計稅依據計稅;凡是只填開借據並作為合同使用的,應以借據所載金額為計稅依據計稅。

2、流動資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據,在簽訂時貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。

3、在基本建設貸款中,如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最後一年按總概算簽訂借款總合同,且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的,對這類基建借款合同,應按分合同分別貼花,最後簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額後的余額計稅貼花。

4、在貸款業務中,如果貸方系由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額。借款合同由借款方與銀團各方共同書立,各執一份合同正本。對這類合同借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借款金額計稅。

5、對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同,應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅。

6、對借款方以財產作抵押,從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同,應按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時,應再就雙方書立的產權書據,按產權轉移書據的有關規定計稅。
(七)保險合同。包括信用保證合同,但只對財產保險合同徵收印花稅,人壽保險合同不徵收印花稅。計稅依據為支付(收取)的保險費金額,不包括所保財產金額。
(八)技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同,計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。需注意三點:

1、技術開發合同只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發經費不作為計稅依據;

2、技術轉讓合同中包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同,不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同,這部分屬於產權轉移書據合同,按所載金額萬分之五貼花;

3、咨詢合同不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同,即對法律、會計、審計咨詢合同不徵收印花稅。
(九)貨物運輸合同。包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河 運輸、公路運輸和聯運合同,單據作為合同使用的,按合同貼花。計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。且國內運輸與國際運輸計稅方法不同:

1、國內貨物聯運。

①由起運地統一結算全程運費的,以全程運費作為計稅金額,由起運地運費結算雙方繳納印花稅;

②分程結算運費的,以分程的運費作為計稅金額,分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

2、國際貨運。

①我國運輸企業運輸的,運輸企業以本程(國內)運費計算應納稅額;托運方所持的運費結算憑證,按全程運費計算應納稅額。

②外國運輸企業運輸進出口貨物的,運輸企業所持的運費結算憑證免納印花稅,托運方所持的運費結算憑證,以運費金額為依據計算繳納印花稅。
(十)倉儲保管合同。包括倉儲、保管合同,倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花,計稅依據為倉儲保管的費用(即保管費收入)金額,不包括儲存和保管貨物金額。
以上是10種經濟合同印花稅的不同計稅規定,除此之外,還應注意以下五點:

一是具有合同性質的憑證應視同合同征稅;對於企業集團內具有平等法律地位的主體之間自願訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證,應按規定徵收印花稅。

二是對於企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證,不徵收印花稅。

三是未按期兌現合同亦應貼花。

四是同時書立合同和開立單據的不重復貼花。

五是有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如(1)技術轉讓合同中的轉讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的,(2)財產租賃合同只是規定了月(天)租金標准而無期限的。對於這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以後結算時再按實際金額計稅,補貼印花。
二、產權轉移書據。

產權轉移即財產權利關系的變更行為,表現為產權主體發生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中,由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據,其中:「財產所有權轉移書據」 是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據,包括股份制企業向社會公開發行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據。

此外,土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同也按照產權轉移書據徵收印花稅。

產權轉移書據的印花稅以書據中所載的金額為計稅依據,稅率為書據所載金額的萬分之五。
三、營業賬簿。印花稅在稅目中將營業賬簿分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業賬簿兩類,因其核算的內容不同,分別採取按金額和按件兩種計稅方法。其中:「資金賬簿」按照《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)規定,生產經營單位執行「兩則」後按「實收資本」和「資本公積」兩項的合計金額貼花,稅率為萬分之五,該公司注冊時繳納的1萬元印花稅就是根據注冊資本2000萬元和萬分之五的稅率計算的,但只在注冊時全額貼花,從次年開始,只對實收資本和資本公積增加數額計稅,未增加的不再計稅。其他營業賬簿,包括日記賬和各明細分類賬簿,每件按五元按年計稅貼花。具體計稅辦法如下:

從核算形式和單位性質上看:一級核算單位對財會部門設置的賬簿計稅;分級核算單位的對財會部門和設置在其他部門和車間的明細分類賬都計稅;對實行差額預算管理事業單位記載經營業務的賬簿,按其他賬簿定額計稅貼花,不記載經營業務的賬簿不計稅貼花;自收自支的事業單位,對營業賬簿分別就記載資金的賬簿和其他賬簿按規定計稅。同時還應注意以下幾點:

1、跨地區經營的分支機構(由各分支機構在其所在地繳納)。上級單位核撥資金的,記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數額計稅;上級單位不核撥資金的,只就其他賬簿按定額貼花。
2、增量貼花的幾種情形(凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花):

(1)實行公司制改造並經縣以上政府和有關部門批準的企業在改制過程中成立的新企業(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金。

(2)以合並或分立方式成立的新企業增加的資金。

(3)企業債權轉股權新增加的資金。

(4)企業改制中經評估增加的資金。

(5)企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金
3、車間、門市部、倉庫設置的不屬於會計核算范圍或雖屬會計核算范圍,但不記載金額的登記簿、統計簿、台賬等,不貼花。
4、對會計核算採用單頁表式記載資金活動情況,以表代賬的,在未形成賬簿(賬冊)前,暫不貼花,待裝訂成冊時,按冊貼花。
四、權利、許可證照。
「權利、許可證照」包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。按件每件五元貼花。
五、經財政部門確定征稅的其他憑證。

現行印花稅只對印花稅條例、細則列舉的憑證徵收,沒有列舉的憑證不征稅,因此,這部分憑證一般是指按照《印花稅暫行條例實施細則》 第二十六條關於「納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的,應及時攜帶憑證,到當地稅務機關鑒別。」「納稅人同稅務機關對憑證的性質發生爭議的,應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。」由財政部和國家稅務總局針對基層稅務機關不能確定的征稅憑證以及其他在條例、細則中沒有列舉的憑證作出的征稅規定,是對印花稅條例、細則列舉征稅憑證的完善和補充。如:《財政部 國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》明確「對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅」;《 國家稅務局關於印花稅若干具體問題的規定》明確「企業,個人出租門店,櫃台等簽訂的合同,屬於財產租賃合同,應按照規定貼花」等等。
在實際工作中,除了把握以上五類經濟憑證的計稅政策外,還應注意以下幾方面問題:

一是各類憑證不論以何種形式或名稱書立,只要其性質屬於條例中列舉征稅范圍內的憑證,均應照章征稅。

二是應稅憑證均是指在中國境內具有法律效力,受中國法律保護的憑證。

三是適用於中國境內並在中國境內具備法律效力的應稅憑證,無論在中國境內或者境外書立,均應依照印花稅的規定計稅。

四是按金額比例貼花的應稅憑證,未標明金額的,應按照憑證所載數量及市場價格計算金額,依適用稅率貼足印花。

五是應稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立當日的國家外匯管理局公布的外匯牌價摺合人民幣,計算應納稅額。

六是同一憑證由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的,應當由各方所執的一份全額貼花。

七是同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率,如分別載有金額的,應分別計算應納稅額,相加後按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。

八是已貼花的憑證,修改後所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票。

九是按比例稅率計算納稅而應納稅額又不足1角的,免納印花稅;應納稅額在1角以上的,其稅額尾數不滿5分的不計,滿5分的按1角計算貼花。對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的,按1元貼花。
此外,為了全面把握印花稅的征稅范圍,還應了解印花稅免稅的范圍,以保證正確履行納稅義務,下列憑證和業務免徵印花稅。

1、已納印花稅的憑證的副本或抄本。但以副本或抄本作為正本使用的,另貼印花。

2、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據。

3、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同。

4、無息、貼息貸款合同。

5、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。

6、房地產管理部門與個人訂立的租房合同,凡房屋用於生活居住的,暫免貼花。

7、軍事物資運輸、搶險救災物資運輸,以及新建鐵路臨管線運輸等的特殊貨運憑證。

8、對國家郵政局及所屬各級郵政企業,從1999年1月1日起獨立運營新設立的資金賬簿,凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免徵印花稅,1999年1月1日以後增加的資金按規定貼花。

9、對經國務院和省級人民政府決定或批准進行的國有(含國有控股)企業改組改制而發生的上市公司國有股權無償轉讓行為,暫不徵收證券(股票)交易印花稅。對不屬於上述情況的上市公司國有股權無償轉讓行為,仍應徵收證券(股票)交易印花稅。

10、經縣級以上人民政府及企業主管部門批准改制的企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制後需要變更執行主體的,對僅改變執行主體,其餘條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。

11、經縣級以上人民政府及企業主管部門批准改制的企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

12、投資者買賣封閉式證券投資基金免徵印花稅。

13、對國家石油儲備第一期項目建設過程中涉及的印花稅予以免徵。

14、證券投資者保護基金有限責任公司發生的憑證和產權轉移書據享受印花稅的優惠政策。但與保護基金有限責任公司簽訂的這些合同或產權轉移書據,只是對保護基金有限責任公司免徵印花稅,而對其他的當事人應該照章徵收印花稅。

15、對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅,以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免徵。

16、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免徵契稅、印花稅;對公租房租賃雙方簽訂租賃協議涉及的印花稅予以免徵。

對公租房經營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免徵。在其他住房項目中配套建設公租房,依據政府部門出具的相關材料,按公租房建築面積占總建築面積的比例免徵建造、管理公租房涉及的印花稅。

17、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免徵印花稅;對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅,對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章徵收。

3. 什麼情況下需要交納印花稅

大概有以下13種情況需要交納印花稅,以及對應的稅率如下:

1,購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷結合及 協作、調劑、補償、易貨等合同 按購銷金額0.3 ‰ 貼花 立合同人

2,加工承攬合同

包括加工、定做、修繕、修理、印刷、 廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入0.5 ‰ 貼花

3,建設工程勘察 設計合同
包括勘察、設計合同 按收取費用 0.5 ‰ 貼花

4,建築安裝工程 承包合同
包括建築、安裝工程承包合同 按承包金額 0.3 ‰ 貼花

5,財產租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車 輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額 1 ‰ 貼花。

6,貨物運輸合同
包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運 輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同 按運輸費用 0.5 ‰ 貼花

7,倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同 按倉儲保管 費用1 ‰ 貼花

8,借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(包括融資租賃合同但不包括銀行間同業拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額 0.05 ‰ 貼花

9,財產保險合同
包括財產、責任、保證、信用等保險合同, 按收取的保險費收入1 ‰ 貼花

10,技術合同
包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同 按所記載金額 0.3 ‰ 貼花

11,產權轉移書據
包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權轉移書據、土地使用權出讓\轉讓合同、商品房銷售合同(包括股份制企業向社會公開發行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據) 按所記載金額0.5 ‰ 貼花

12,營業賬簿
納入會計核算的生產、經營用賬簿 記載資金的賬簿 按實收資本和資本公積的合計金 額0.5 ‰ 貼花。 其他賬簿按件貼花5元

13,權利、許可證照
包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花5元

4. 稅法知識之不需要繳納或免徵印花稅的情形

稅法知識之不需要繳納或免徵印花稅的情形

印花稅是對應稅憑證征稅。沒有列舉的憑證則不需要計稅貼花。下面是我為大家帶來的關於不需要繳納或免徵印花稅的情形的稅法知識,歡迎閱讀。

不需要繳納或免徵印花稅的情形

1.公司沒有實際認繳的注冊資金暫不繳納印花稅,可待實際認繳到位後再繳納。

2.劃撥形式取得土地使用權合同不屬於應稅憑證,不需要繳納印花稅。

3.既有訂單又有購銷合同,訂單不貼花。

在購銷活動中,有時供需雙方只填制訂單,不再簽訂購銷合同,此時訂單作為當事人之間的業務憑證,具有合同性質,需按照規定貼花。但在既有訂單,又有購銷合同情況下,只需就購銷合同貼花,訂單無需貼花。

4.銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅,和非金融性質的企業或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業和股東所簽訂的借款合同,如果雙方都不屬於金融機構,無需貼花。

5.現金池業務無需繳納印花稅

即以中國投資公司作為母賬戶,以各子公司作為子賬戶,依託銀行系統每日自動化轉資金,當子賬戶有多餘資金時自動轉入母賬戶,子賬戶可取得利息收入;當子賬戶缺少資金時母賬戶自動補足,母賬戶可取得利息收入。各子公司加入資金池時會和母公司簽一份協議,但協議里沒有金額和期限,協議長期有效。

非金融機構之間簽訂的借款合同,如果雙方都不屬於金融機構,無需貼花。

6.股權投資協議是投資各方在投資前簽訂的協議,只是一種投資的約定,無需貼花。

7.企業所簽訂的已貼花合同到期,無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加,或者就尚未履行完畢事項另簽合同的,需要另行貼花。

8.委託代理合同不屬於應稅憑證,無需貼花。

9.貨運代理企業和委託方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業專用發票不屬於應稅憑證,無需貼花。

10.承運快件行李、包裹開具的托運單據暫免貼印花。

11.電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於征稅的憑證,不徵收印花稅。

12.會計、審計合同等方面的咨詢不屬於技術咨詢,其所立合同不貼印花。

13.工程監理合同不屬於技術合同稅目中的技術咨詢合同,無需貼花。

14.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅。

15.商業票據貼現過程中不涉及印花稅。

16.企業集團內部使用的憑證若只是內部執行計劃使用,不屬於印花稅應稅憑證,無需貼花。

17.實際結算金額超過合同金額不需補貼花。

18.企業簽訂的各類培訓合同,只有屬於技術培訓合同的,才需要按照“技術合同”貼花,其他的培訓合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

19.企業簽訂的演出合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

20.企業簽訂的'審價咨詢合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

21單位和員工簽訂的勞務用工合同及招聘合同不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

22.企業簽訂的供應商承諾書,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

23.企業簽訂的保密協議,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

24.企業簽訂的物業管理服務合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

25.企業簽訂的保安服務合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

26.企業簽訂的日常清潔綠化服務合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

27.企業簽訂的殺蟲服務合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

28.企業簽訂的質量認證服務合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

29.企業簽訂的翻譯服務合同,不屬於印花稅征稅范圍,不需貼花。

30.企業簽訂的廣告代理合同,不屬於應稅憑證,不必貼花。

31.土地租賃合同不屬於征稅范圍,不徵收印花稅。

32.承包經營合同不屬於印花稅應稅憑證。企業和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同,以及企業內部實行的承包、租賃合同,不屬於財產租賃合同,無需印花。

33.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。

34.對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同,免徵印花稅。

35.對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免徵印花稅;對公共租賃住房租賃雙方免徵簽訂租賃協議涉及的印花稅。

36.對公共租賃住房經營管理單位免徵建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

37.對個人銷售或購買住房暫免徵收印花稅。

38.對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。

39.在融資性售後回租業務中,對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同,不徵收印花稅。

40.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;

41.圖書、報紙、期刊以及音像製品的發行單位之間,以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,暫免徵印花稅。

42.出版合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證,不貼印花。

43.無息、貼息貸款合同憑證免納印花稅。

44.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免納印花稅。

45.對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據,暫免貼印花。

46.為新建鐵路運輸施工所需物料,使用工程臨管線專用運費結算憑證,免納印花稅。

47.期貨保障基金公司新設資金賬簿、簽訂產權轉移書據以及財產保險合同等免徵印花稅。

48.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免徵印花稅

49.對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅。

50.對資產公司成立時設立的資金賬簿免徵印花稅。

51.對資產公司收購、承接和處置不良資產,免徵購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅。

52.對被撤銷金融機構接收債權、清償債務過程中簽訂的產權轉移書據,免徵印花稅。

53.對企業改制、資產整合過程中涉及的印花稅予以免徵。

54.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓,暫免徵收印花稅。

55.對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據,以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免徵印花稅。

56.信貸資產證券化免徵印花稅。

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6. 會計賬簿要繳納印花稅嗎

作為會計人員,應當了解在簽訂購銷合同時就需要繳納印花稅,同樣書立會計賬簿也要繳納印花稅,那麼會計賬簿的印花稅如何繳納?
會計賬簿印花稅
會計賬簿中關於印花稅的繳納是對於記載資金的營業賬簿,資本金印花稅的繳納是按照實收資本(股本)、資本公積兩項的合計金額收印花稅。自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。並且,企業印花稅是實際收到注冊資金的當月就應該及時一次性繳納,例如,一家公司收到注冊資本是1000萬,那麼要繳納的印花稅就是1000萬乘以萬分之五乘以二分之一等於2500塊。而且只需繳納一次,不用每年都繳納,並且以後公司發生增資時,已經繳納的部分不用再繳納印花稅,只針對繳納增資部分的印花稅就可以了,每增資一次,就繳納一次印花稅,假如之後這家公司收到增資資本50萬,則印花稅就是50萬乘以萬分之五乘以二分之一等於125塊。
印花稅沒交怎麼處理?
企業發現印花稅沒有繳納,這時候要及時與主管稅務機關溝通、核實處理。然後及時補繳稅款,如果因為逾期可能會被徵收滯納金。滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。假設印花稅稅額是1000,超期了30天,則滯納金為1000×12×0。05%=15元由於滯納金是帶有懲罰性質的支出,屬於不能扣除的行政性罰款。因此稅收滯納金也是不能在計算企業所得稅時稅前扣除的。這點大家要注意。至於逾期繳納也是有沒有罰款還是得看稅務機關的認定為准,如果有罰款屬於不能扣除的行政性罰款。因此稅收罰款也是不能在計算企業所得稅時稅前扣除的。

7. 印花稅資金賬簿取消了嗎

印花稅部分取消了。目前對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅,而對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。但是其他的營業賬簿仍然需要全額繳納印花稅。

印花稅法與《印花稅暫行條例》相比,有哪些重大變化
一、縮減了征稅范圍
取消對權利、許可證照每件徵收5元印花稅的規定。
二、降低了稅率
1.承攬合同、建設工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。
2.部分產權轉移合同降低稅率:商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。
3.營業賬簿印花稅稅率從原先按對「實收資本和資本公積合計」的萬分之五降低為萬分之二點五,將財稅〔2018〕50號規定直接納入立法。
三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據
印花稅法第五條明確規定,對於應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;應稅產權轉移書據的計稅依據,為產權轉移書據所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。
這就是說,如果我們在合同訂立環節分別列明增值稅不含稅金額、增值稅稅額和含稅總額,只要列明增值稅金額,就可以按不含稅金額繳納印花稅。
注意:如果納稅人簽訂合同是含稅價,未單獨列明增值稅的,則需按全額計繳印花稅。
四、取消了尾數規定,直接按實際計算稅額納稅
《印花稅暫行條例》第三條規定:應納稅額不足一角的,免納印花稅。應納稅額在一角以上的,其稅額尾數不滿五分的不計,滿五分的按一角計算繳納。新的《印花稅法》直接取消了該規定。
也就是說,自2022年7月1日起,納稅人計算印花稅時不用四捨五入了,以後你算出來多少就是多少,再也不用擔心應繳與實繳的差異了。
五、新增印花稅扣繳義務人的規定
《印花稅暫行條例》對於境外個人如何繳納印花稅,能否實行源泉扣繳,都沒有規定。這次立法增加了此方面的規定:
由於在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人,應當依照本法規定繳納印花稅,但對於境外個人如何繳納印花稅,能否實行源泉扣繳,原先的暫行條例都沒有規定。這次立法增加了印花稅法定扣繳義務的規定:納稅人為境外單位或者個人,在境內有代理人的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,由納稅人自行申報繳納印花稅,具體辦法由國務院稅務主管部門規定。
六、明確納稅期限和納稅地點
《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規定並不明確,剛通過的印花稅法明確納稅時間和納稅地點。

計征方式
印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起5日內,申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

希望以上內容能對您有所幫助,如果還有問題請咨詢專業律師。

【法律依據】:
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條
下列憑證為應納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
(二)產權轉移書據;
(三)營業賬簿;
(四)權利、許可證照;
(五)經財政部確定征稅的其他憑證。
第四條
下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
(二)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
(三)經財政部批准免稅的其他憑證。

8. 資金賬簿是否繳納印花稅

資金賬簿需要繳納印花稅,按實收資本+資本公積的萬分之五比例徵收。
我們按下面的內容把握:
1、記載資金的賬簿:是指反映生產經營單位資本金額增減變化的賬簿。指總賬。
2、其他賬簿,是指除上述賬簿以外的有關其他生產經營活動內容的賬簿,指:日記賬簿和各種明細分類賬簿。
3 、營業賬簿中記載資金的賬簿印花稅的計算:
應納稅額=(實收資本+資本公積)×0.5‰
4、其他賬簿按件貼花,每件5 元。

9. 營業賬簿還需要繳納印花稅嗎

無需再繳納
《中歲清猛華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日起施行,營業賬簿不再包括其他賬簿,無需再繳納5元每件的印花稅,營業賬簿派乎僅指「資金賬簿」。應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。繳納印花稅的營業賬簿,以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。
營業賬簿,按實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納印花稅。
《財稅〔2018〕50號》規定的是對按萬分之五稅乎橋率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅,所以印花稅法的萬分之二點五稅率不能因正胡此規定減半。

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祝願你在今後的生活中平平安安,一帆風順,當遇到祥羨瞎困難時,也可以迎難而上,取得謹空成功,沒嫌慎如果有什麼不懂得者液問題,還可以繼續詢問,不要覺得不好意思,或者有所顧慮,我們一直都是您最堅定的朋友後台,現實當中遇到了不法侵害,和不順心的事情也能夠和我詳聊,我們一直提供最為靠譜的司法解答,幫助,遇到困難不要害怕,只要堅持,陽光總在風雨後,困難一定可以度過去,只要你不放棄,一心一意向前尋找出路。

一千個人里就有一千個哈默萊特,世界上無論如何都無法找到兩片完全相同的樹葉,每個人都有不同的意見和看法,對同一件事情,大家也會有不同的評判標准。我的答案或許並不是最為標准,最為正確的,但也希望能給予您一定的幫助,希望得到您的認可,謝謝!

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