廣東省地方稅務局印花稅

❶ 印花稅的計稅依據是什麼是否含稅呢

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。那麼你知道印花稅的計稅依據是什麼嗎?下面來看看吧。

一、印花稅的計稅依據是什麼

從價計稅情況下印花稅計稅依據的確定。

1、各類經濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為印花稅的計稅依據;

2、產權轉移書據以書據中所載的金額為印花稅的計稅依據;

3、記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積兩項合計的金額為印花稅的計稅依據。

從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為印花稅的計稅依據。

房屋租賃合同印花稅是根據各類經濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用作為印花稅計稅依據的，這類的印花稅一般是按合同所載明的金額來交納的。如果合同上載明的是一年的租金，那就要按一年的租金為印花稅的計稅依據。如果是每月都簽一次合同，那按月租金額為計稅基礎來交。印花稅的計算方法非常簡單，如逗鏈雀果按照整一份房屋租賃合同上標明的總租金的萬分之計二算。如果一份租賃合同的期限為三年，標明的金額為年租金12萬元，那麼應該繳納的印花稅為120000元*0.002=240元。只要知道租金和印花稅比率，就可以很快算出應繳納的印花稅數目。

二、印花稅的計稅依據

1.購銷合同的計稅依據

購銷合同的計稅依據為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調劑合同和易貨合同，均應包括調劑、易貨的全額。

【解釋】在商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量，依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

2.加工承攬合同的計稅依據(區分與消費稅的山早委託加工)

(1)受託方提供原材料及輔料，並收取加工費且分別註明的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)

(2)合同未分別喚耐記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。(前提條件：受託方提供原材料及輔料，並收取加工費)

(3)委託方提供原材料，受託方收取加工費及提供輔料，雙方就加工費及輔料費按加工承攬合同計算貼花。

3.建設工程勘察設計合同的計稅依據為勘察、設計收取的費用(即勘察、設計收入)。

4.建築安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建築項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

5.財產租賃合同的計稅依據

財產租賃合同的計稅依據為租賃金額(即租金收入)。

【解釋】注意計算兩點：

(1)稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。

(2)財產租賃合同只是規定月(天)租金標准，而不確定租期的，先定額5元貼花，實際結算時按實際金額計稅，補貼印花。

6.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。(小計算)

7.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用(即保管費收入)

8.借款合同的計稅依據為借款金額。

(1)凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開借據並作為合同使用的，應以借據所載金額計稅，在借據上貼花。

(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。對這類合同只就其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(征管方便)

(3)對借款方以財產作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據有關規定計稅貼花。

(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。

9.財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產的金額。

10.技術合同計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。

(強調)對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。

(強調)技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實現利潤分成的,可在簽訂時先按定額5元貼花，以後結算再按實際金額計稅，補貼印花。

三、印花稅的計稅依據是否含稅

依據現行印花稅的政策規定，購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同，購銷合同的計稅金額按照合同記載購銷金額的萬分之三貼花。

另外，如果您企業是核定徵收印花稅的，依據《廣州市地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》(穗地稅函[2009]374號印發)有關規定，在我市范圍內對部分行業的部分印花稅稅目實行核定徵收。核定徵收是指納稅人根據當月(稅款所屬時期)的收入及支出金額，按核定率確定計稅依據，並據以計算繳納印花稅。印花稅稅目為「購銷合同」的核定依據是銷售收入和采購金額：工業企業和商業企業的印花稅核定率分別為銷售收入和采購金額合計75%和50%。工業(商業)企業的購銷合同核定應繳納印花稅金額=(銷售收入+采購金額)×核定率×適用稅率。

工業、商業企業的銷售收入和采購金額是指與企業生產、經營直接相關的銷售收入和采購金額。其中，銷售收入是指企業銷售產品(商品)所收取的款項金額，采購金額是指企業采購所支付的金額。當發生銷售退回或采購退還時，可沖減當期銷售收入或采購金額。

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❷ 印花稅按銷售收入的多少計提

按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率、應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准。

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。

印花稅屬於行為稅，是在簽訂購銷合同時產生的納稅義務。但是目前各地方稅務局在實際征管中，如果按實質行為征管難以監管，所以很多地方稅務局採取了簡化征管的方式，即直接按銷售收入的一定比例作為簽訂合同額，再乘以適用稅率。

(2)廣東省地方稅務局印花稅擴展閱讀：

印花稅入科目

印花稅和耕地佔用稅一樣，也屬於一次性繳納的的稅種，不存在著與稅務機關清算和結算的問題，因此，印花稅可以不通過「應交稅金」科目核算。企業可設置「管理費用一印花稅」科目，核算印花稅的上交情況。

對於企業一次購買的印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大時，為了均衡費用，也可以通過「待攤費用」科目進行核算。

證券交易稅的會計科目的設置

企業應設置「應交稅金一應交證券交易稅」科目，用以對證券交易稅的計提和繳納進行核算該帳戶的貸方登記計提的證券交易稅，借方反映企業實際繳納的證券交易稅，余額在貸方表示應交而未交的證券交易稅稅額。印花稅的會計處理

❸ 印花稅屬於國稅還是地稅

印花稅屬於地稅，由地方稅務局徵收的稅種。
印花稅徵收對象，具體有五類：
1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
2、產權轉移書據；
3、營業賬簿；
4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；
5、經財政部確定征稅的其它憑證。
【法律依據】：《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》
施行細則依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十五條的規定製定。
第二條，條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。
上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規定貼花。

❹ 請問地印花稅的廣東省地方稅收納稅申報表（綜合）的財產租憑合同怎麼填

在綜合申報表稅種處寫上「印花稅」，在稅率處寫上「千分之間一」，在計稅金額額處寫出上21850，然而後在應納稅額處填上21.85，如果你是專門的財產租賃公司，那你每個月都得去稅務報一次印花稅。但是如果是個體戶的話你可以一次性交完，就是前面在計稅金額處填上21850*12就是一年的，然後面一樣再乘以千分之一便為262.2元。

❺ 印花稅核定徵收可扣減已繳納印花稅稅款報告表 詳細是怎樣填的！！跪求··

廣州市地方稅務局關於印發《廣州市地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》的通知
穗地稅函[2009]374號
頒布時間：2009-7-16發文單位：廣州市地方稅務局
局屬各單位：

廣東省地方稅務局近期下發了《關於授權廣州市地方稅務局作為印花稅核定徵收試點單位的批復》（粵地稅函[2009]544號），同意我局開展印花稅核定徵收試點工作。現將《廣州市地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

廣州市地方稅務局
二00九年七月十六日

廣州市地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法

第一條 為規范印花稅徵收和繳納行為，提高印花稅征管質效，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則以及《國家稅務總局關於進一步加強印花稅徵收管理有關問題的通知》（國稅函[2004]150號）的有關規定，結合廣州市實際，制定本辦法。

第二條 納稅人應當設置統一的《印花稅應稅憑證登記簿》，各類應納稅憑證應及時、准確、完整地進行登記。

納稅人有下列情形之一的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

（一）未按規定建立《印花稅應稅憑證登記簿》或未如實登記和完整保存應納稅憑證的；

（二）拒不提供應納稅憑證或不如實提供應納稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

（三）採用按期匯總繳納方式，但未按地方稅務機關規定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告、逾期仍不報告的，或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的；

（四）主管地方稅務機關依法認為其他需要核定的情形。

第三條 在我市范圍內對部分行業的部分印花稅稅目實行核定徵收。核定徵收印花稅按照《印花稅核定徵收范圍及核定率》（見下表）執行。

核定徵收是指納稅人根據當月（稅款所屬時期）的收入及支出金額，按核定率確定計稅依據，並據以計算繳納印花稅。

印花稅核定徵收范圍及核定率

企業類型 稅目 核定依據 核定率
工業企業 購銷合同 銷售收入
和采購金額 收入和采購金額合計75%
商業企業 收入和采購金額合計50%
建築安裝企業
（不含外地來穗施工企業） 建築安裝工程承包合同 工程承包收入
和分包支出 工程承包收入和分包支出金額合計100%
房地產開發企業 產權轉移書據 銷售（含預售）收入 100%

說明：建築安裝企業將承包的建築工程分包給其他單位和個人的，其支付給其他單位和個人的分包款不得從工程承包收入中扣除。

第四條 核定率由地方稅務機關根據納稅人實際生產經營情況，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業合同簽訂情況確定。

第五條 應納稅額計算公式

工業（商業）企業的購銷合同核定應繳納印花稅金額＝（銷售收入＋采購金額）×核定率×適用稅率；

建築安裝企業的建築安裝工程承包合同核定應繳納印花稅金額＝（工程承包收入＋工程分包支出）×核定率×適用稅率；

房地產開發企業的產權轉移書據核定應繳納印花稅金額＝銷售（含預售）收入×核定率×適用稅率。

第六條 核定徵收范圍內已繳納印花稅的應納稅憑證，在本辦法實施時尚未履行完畢的，對本辦法實施後履行部分已繳納的印花稅稅款，可以從當期核定應納印花稅稅款中扣減，不再履行部分已繳納的印花稅稅款不予扣減。當期核定的應納印花稅稅款不足扣減的，不足扣減部分可結轉下期扣減。納稅人扣減已繳納印花稅稅款須提交當月的《印花稅核定徵收可扣減已繳納印花稅稅款報告表》（附件1），並完整保存已納稅的應納稅憑證備查。

納稅人月度收入及支出均衡的，可採用簡易方法計算一份應納稅憑證可扣減稅款的總限額。計算公式為：

可扣減稅款總限額＝應納稅憑證已繳納印花稅金額×（應納稅憑證尚未履行期限/應納稅憑證約定履行期限）

履行期限以月為單位。

第七條 有本辦法第二條第二款所列情形之一的納稅人，須向主管地稅機關提交《印花稅核定鑒定表》（附件2），經主管地稅機關審核後，發出《稅務事項通知書（印花稅核定徵收）》（附件3）。納稅人屬於本辦法第二條第二款所列情形但不提出核定申請的，主管地稅機關可直接核定並發出《稅務事項通知書（印花稅核定徵收）》。

第八條核定徵收印花稅的納稅期限為一個月，納稅人應在次月15日前自行申報納稅，並提交《印花稅核定徵收可扣減已繳納印花稅稅款報告表》；各區（市）地稅局應在22日前向市局匯總報送《印花稅核定徵收可扣減已繳納印花稅稅款匯總報告表》（附件4）。

第九條納稅人未按照規定納稅期限申報繳納印花稅或隱瞞核定徵收印花稅計稅依據，造成不繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第十條 印花稅核定徵收范圍及核定率由廣州市地方稅務局根據經濟發展情況、稅收政策調整及稅收征管實際需要適時調整。

第十一條 對於《印花稅核定徵收范圍及核定率》規定范圍以外的其他應納稅憑證，按現行規定據實繳納印花稅。

第十二條 本辦法未盡事宜，按有關稅收法律法規執行。

第十三條 本辦法由廣州市地方稅務局負責解釋。

第十四條 本辦法自2009年8月1日（稅款所屬時期）起執行。

附件：1.《印花稅核定徵收可扣減已繳納印花稅稅款報告表》
2.《印花稅核定鑒定表》
3.《稅務事項通知書（印花稅核定徵收）》
4.《印花稅核定徵收可扣減已繳納印花稅稅款匯總報告表》