銷售糧食不用交印花稅嗎

『壹』 糧食購銷企業稅收優惠政策和免稅政策~

儲備糧油的管理工作關繫到國家糧食安全和社會穩定，為確保儲備糧油數量真實、質量良好，急需時調得動、用得上，政府對儲備糧油的經營管理，在稅收政策上給予了一些優惠。為便於糧食企業在管理中更好地落實相關政策，現結合歷年來國家和省稅務部門對糧食企業制定的稅收優惠政策，談談實際操作中的應用。
一、營業稅優惠政策
浙江省財政廳、浙江省地方稅務局轉發財政部、國家稅務總局財稅字[1996]68號《關於對國有糧食企業取得的儲備糧油政策性補貼收入免徵營業稅問題的通知》（[1996]財稅政15號、浙地稅[1996]51號）文件明確規定，國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免徵營業稅。政府儲備糧油包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用於調控糧食市場的吞吐調節糧食。政策性補貼收入是指國有糧食企業保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的利息、費用補貼。因此，糧食企業收到的與中央、省或地方儲備糧油輪換、保管相關的利息費用補貼，均可按免徵營業稅申報處理。
二、所得稅優惠政策

根據《浙江省地方稅務局關於企業所得稅若干政策問題的通知》（浙地稅二[1996]154號）文件規定，縣級以上財政部門撥給企業的各種財政補貼收入，凡有指定用途者，經主管稅務機關審核後，在計算企業應納稅所得額時，允許作納稅調整減少額，直到企業應納稅所得額調減為零為止。其他各種補貼收入，均按規定並入企業應納稅所得額，徵收企業所得稅。根據該文件精神。結合儲備糧油財政補貼收入的性質，糧食企業取得的儲備糧油購、銷、調、存各個環節的財政補貼收入，均可做納稅調減項申報處理。

三、增值稅優惠政策
（一）根據《浙江省國家稅務局、財政廳關於糧食企業增值稅征免問題的通知》（浙國稅流[1997]97號、浙財稅政[1997]7號）文件規定，對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免徵增值稅，兼營其他業務（除政府儲備食用植物油的銷售外）應按規定徵收增值稅。根據該文件精神，糧食企業在執行時應把握好以下幾方面：一是每年年初均需向稅務部門提出認定當年增值稅免稅資格的申請，由主管稅務機關審核認定免稅資格。未報經主管稅務機關審核認定的，不得免稅；二是享受免稅優惠的企業，應分別核算應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和免稅銷售額並按期進行應稅和免稅申報；三是每年年初均需向稅務部門提出申請免徵上年度增值稅清算報告，由稅務主管部門核實認定免徵額。

（二）根據《財政部、國家稅務總局關於提高農產晶進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農產品的進項稅額扣除率由10%提高到13％。
（三）根據《財政部、國家稅務總局關於增值稅—般納稅人向小規模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）的規定，增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農產品，可按照《財政部、國家稅務總局關於提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規定依13％的抵扣率抵扣進項稅額。
四、印花稅優惠政策

根據財政部、國家稅務部局《關於農業發發展銀行繳納印花稅問題的復函》（財稅字[1996]55號）的規定，對農發行辦理的農副產品收購貸款、儲備貸款及農業綜合開發和扶貧貸款等財政貼息貸款合同免徵印花稅。因此，糧食企業在發生上述相關貸款時，可免繳印花稅。

五、其他稅種優惠政策

《財政部、國家稅務總局關於部分國家儲備有關稅收政策的通知》（財稅[2006]105號）規定：2008年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬簿免徵印花稅，對其經營中央儲備糧（油）業務過程中書立購銷合同免徵印花稅，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧（油）業務自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。我省各地糧食收儲企業的性質與中儲糧總公司及其直屬糧庫的性質基本相同，可比照財稅[2006]105號文件精神，與當地稅務部門協商，爭取免徵相關印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

『貳』 什麼免徵印花稅

免徵收印花稅的情形有：

1.符合國家政策的合同和憑證可免徵印花稅。如農業用地、糧食貿易、公共交通合同等具有社會公益性質的合同憑證可以享受免徵印花稅的優惠政策。這類政策是為了鼓勵和支持某些行業或領域的發展，減輕企業和個人的稅收負擔。此外，某些政府文件和證明也可以免繳印花稅。

具體情形包括：

符合國家優惠政策的合同類型。 對於涉及國家鼓勵發展的產業、技術或項目所簽訂的合同，如新能源、節能環保等領域的合同，往往可以享受免徵印花稅的待遇。此外，對於小微企業和一些特定行業的企業，國家也會給予一定的印花稅減免政策。這些政策的實施有助於促進經濟發展，鼓勵創新和技術進步。某些地區的政府為了吸引投資或支持本地企業發展，會出台更加具體的印花稅優惠政策。這些政策可能針對特定的行業、企業類型或投資規模等，為相關企業和個人提供稅收減免的優惠。同時國家發布的文件和證書在特定情況下也可以免於繳納印花稅。例如政府間的合作協議、國家發布的公告等文件憑證往往不需繳納印花稅。此外企業間的合作協議若符合國家特定規定和形式要求也可免繳印花稅這對於企業的發展起到了一定的支持作用減少了企業成本支出也有助於降低企業和個人所面臨的法律風險以及簡化了合作手續從而鼓勵市場主體的發展活力此外證券回購也是印花稅的免稅項目有利於減輕企業的財務負擔促進資本市場的健康發展。這些免稅政策的實施有助於維護稅收公平性和促進經濟發展。通過了解這些免稅情形企業和個人可以更好地規劃自己的經濟活動以享受相應的稅收優惠從而推動經濟的繁榮和發展。以上內容僅供參考具體免稅情形還需結合相關法律法規和政策文件進行綜合判斷和分析。如需獲取更多信息建議咨詢專業稅務人員或相關機構。

『叄』 農民專業合作社印花稅

法律主觀：

農民專業合作社免稅政策是對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產如羨品免徵增值稅；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機，免徵增值稅；對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免徵印花稅。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修銀逗配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 第二條 增值稅稅率： （一）納稅人鋒橡賣銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。 （二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品。

『肆』 企業與農民簽訂的糧食購銷合同如何繳納印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條第一款規定「對國家指定版的收購權部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。」 根據《財政部、國家稅務總局關於農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)第四條規定「對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免徵印花稅。 本通知所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。」 因此，除上述文件中提及的單位與農民簽訂的糧食購銷合同外，其它單位簽訂的合同按購銷金額的萬分之三繳納印花稅。

『伍』 國家糧食局關於免徵所得稅的文件

財政部 國家稅務總局關於部分國家儲備商品有關稅收政策的通知

財稅[2006]105號

海關總署，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經國務院批准，現將部分國家儲備商品有關稅收政策通知如下：
一、對中國儲備糧管理總公司（以下簡稱中儲糧總公司）及其直屬糧庫取得的財政補貼收入免徵營業稅、企業所得稅；對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬薄免徵印花稅，對其經營中央儲備糧（油）業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章徵收；對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧（油）業務自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。對中儲糧總公司用於轉儲備和輪換以及履行政府承諾而組織的進口糧（油），照章徵收進口環節增值稅，所納稅款由中央財政金額退付，具體退付辦法按《關於對部分進口商品予以退稅的通知》[（94）財預字第42號]執行。
二、對中國儲備棉管理總公司（以下簡稱中儲棉總公司）及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免徵營業稅、企業所得稅；對中儲棉總公司及其直屬棉庫資金賬簿免徵印花稅，對其經營中央儲備棉業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章徵收；對中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
三、對華商儲備商品管理中心（以下簡稱華商中心）取得的財政補貼收入免徵營業稅、企業所得稅，對其資金賬簿免徵印花稅，對華商中心經營中央儲備糖、肉業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章徵收；對中國糖業酒類集團公司、華商中心直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司直屬的國家儲備肉庫取得的財政補貼收入免徵營業稅、企業所得稅，對其資金賬簿免徵印花稅；對華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖、肉業務自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
四、對中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
五、享受上述稅收政策的國家直屬儲備糖庫、肉庫、鹽庫的名單詳見附件。
六、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止執行。《財政部 國家稅務總局關於中國儲備糧管理總公司有關稅收政策的通知》（財稅[2004]74號）、《財政部 國家稅務總局關於中國儲備棉管理總公司有關稅收政策的通知》（財稅[2003]115號）、《財政部 國家稅務總局關於華商儲備商品管理中心及國家直屬儲備糖庫和肉冷庫有關稅收政策的通知》（財稅[2004]75號）、《財政部 國家稅務總局關於中國鹽業總公司直屬國家儲備鹽庫有關稅收政策的通知》（財稅[2004]57號）從2006年1月1日起廢止。

附件：國家直屬儲備糖庫、肉庫、鹽庫名單

中華人民共和國財政部
國家稅務總局

二OO六年八月十六日

附件：

國家直屬儲備糖庫、肉庫、鹽庫名單

一、國家直屬儲備糖庫
1．魏善庄國家直屬儲備糖庫（北京中糖物流有限公司）
2．塘沽國家直屬儲備糖庫（天津中糖物流公司、中糖世紀股份有限公司塘沽分公司）
3．西營門國家直屬儲備糖庫（天津中糖華豐物流有限公司）
4．廊坊國家直屬儲備糖庫（河北中糖物流有限公司）
5．霸州國家直屬儲備糖庫（河北中糖華洋物流有限公司）
6．營口國家直屬儲備糖庫（遼寧中糖物流有限公司）
7．南通國家直屬儲備糖庫（中糖世紀股份有限公司江蘇分公司、中國糖業酒類集團公司南通儲運公司）
8．寧波國家直屬儲備糖庫（寧波中糖物流有限公司）
9．蚌埠國家直屬儲備糖庫（中糖世紀股份有限公司安徽分公司）
10．漳州國家直屬儲備糖庫（漳州中糖物流有限公司）
11．青島國家直屬儲備糖庫（青島中糖海灣物流有限公司）
12．新鄭國家直屬儲備糖庫（中糖世紀股份有限公司河南分公司）
13．周口國家直屬儲備糖庫（河南中糖物流有限公司）
14．灄口國家直屬儲備糖庫（中糖世紀股份有限公司湖北分公司）
l5．順德國家直屬儲備糖庫（佛山市順德區中糖儲備糖庫）
16．小塘國家直屬儲備糖庫（南海華商實業有限公司）
17．北海國家直屬儲備糖庫（廣西中糖物流有限公司）
18．德陽國家直屬儲備糖庫（四川中糖物流有限公司）
二、國家直屬儲備肉庫
1．北京國家直屬儲備肉庫（中食格瑞食品有限責任公司）
2．大興國家直屬儲備肉庫（北京中瑞食品有限公司）
3、房山國家直屬儲備肉庫（北京榮豐食品有限公司）
4．保定國家直屬儲備肉庫（中食產業集團保定有限公司）
5．台州國家直屬儲備肉庫（中食集團台州宏大經貿有限公司）
6．青島國家直屬儲備肉庫（華孚信利（青島）食品有限公司）
三、國家直屬儲備鹽庫
中國鹽業總公司新鄭206庫