山東省印花稅減免

㈠ 還有3天截止，不會申報印花稅營業賬簿按年計征的抓緊時間看過來！

印花稅營業賬簿按年計征15日截止申報！

政策梳理

1.申報期限

（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。

（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。

2.應納稅額的計算

應納稅額=計稅依據×適用稅率。

（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

（2）已繳納印花稅的營業賬簿，以後年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

（3）營業賬簿印花稅的適用稅率為萬分之二點五。

3.其他注意事項

（1）已認定營業賬簿印花稅的納稅人，如按規定當期未產生應納稅額，也應按年進行「零申報」（計稅金額為0元）。否則會產生逾期未申報記錄，影響企業納稅信用等級以及購買發票。

（2）自2022年7月1日《中華人民共和國印花稅法》施行後，其他營業賬簿已不在印花稅列舉稅目內，除記載資金的賬簿以外的其他賬簿不再徵收印花稅。

政策依據

1.《中華人民共和國印花稅法》

2.《國家稅務總局山東省稅務局 國家稅務總局青島市稅務局關於明確印花稅納稅期限的公告》（國家稅務總局山東省稅務局 國家稅務總局青島市稅務局公告2022年第5號）

02具體申報操作步驟，以上海稅務為例

第一步：進行稅種認定

營業賬簿印花稅申報應以在主管稅務機關進行按年計征的營業賬簿印花稅稅種認定為前提，納稅人可以登錄電子稅務局，通過「我要查詢」——「納稅人一戶式查詢」——「基礎信息」——「稅費種認定」，查詢具體的稅（費）種認定信息。

如納稅人存在應稅營業賬簿，且未認定相應稅（費）種，請聯系主管稅務機關進行稅（費）種認定。

第二步

登錄電子稅務局，點擊「我要辦稅」——「稅費申報及繳納」——「綜合申報」——「財產和行為稅合並納稅申報」。

第三步

選擇「印花稅申報（按年）」對應的「稅源採集」。

注意

若企業已核定按年計征營業賬簿，「當期應申報稅種」中會自動帶出印花稅稅種申報。

第四步

稅款所屬期默認為2023-01-01至2023-12-31，點擊「新增採集信息」。

第五步

情形一

已按年核定營業賬簿印花稅稅種的納稅人，如當年度無需繳納稅款的，直接點擊「一鍵零申報」。根據系統提示，跳轉至申報界面，點擊「申報」完成零申報。

情形二

存在營業賬簿印花稅納稅義務的納稅人，在印花稅稅源信息採集界面，系統自動帶出一條稅源信息，雙擊該行次即可彈出「稅源明細錄入頁面」。

未自動帶出稅源信息的，則點擊「增加」按鈕。

在稅源明細錄入頁面，填寫相關數據信息後，點擊「確認」。

印花稅稅源信息採集界面點擊「保存」—「確定」。

第六步

點擊【返回】，回到【財產和行為稅合並納稅申報】界面，勾選需申報的稅種，點擊【下一步】，確認信息無誤後，點擊【申報】即申報完成。

03印花稅按次申報將產生滯納金

印花稅法第十六條規定：

印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

可見，印花稅在立法之後，對納稅期限進行了明確的規定（之前的暫行條例中並沒有對印花稅的納稅期限進行明確，所以，就不存在逾期一說），因此，就會存在逾期產生滯納金的問題。

04 不同種類的借款合同應如何貼花？

根據不同種類的借款合同，具體情況如下：

Q1:對小微企業和增值稅小規模納稅人，借款合同印花稅有什麼政策優惠嗎？

優惠一

《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規定，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。

享受條件

所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標准規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。

優惠二

「六稅兩費」減免。《財政部 稅務總局關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半徵收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

Q2:與銀行簽訂的電子借款合同是否需要繳納印花稅？

納稅人以電子形式簽訂的借款合同也需要依法繳納印花稅。

政策依據

《中華人民共和國印花稅法》

《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》（國稅地〔1998〕30號）

《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

《財政部 稅務總局關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

Q3:營業賬簿需要每年都按賬記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額繳納印花稅嗎?

根據《印花稅法》規定，已繳納印花稅的營業賬簿，以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本 (股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。舉例說明，2023年成立的企業，實繳注冊資金100萬，印花稅申報完成，那麼2024年，假設企業增資了，增加了50萬實收資本，那麼在2024年需要將增加的部分50萬計算繳納印花稅。

溫馨提示: 營業賬簿印花稅按年計征的若當年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額未增加也需要按零申報印花稅哦!

Q4:合夥企業合夥人的出資額屬於合夥份額，不設置「實收資本」、「資本公積」會計科目。請問，該部分出資額是否需要繳納資金賬簿印花稅?

根據《印花稅法》規定，應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。合夥企業出資額不計入「實收資本」和「資本公積」，不徵收資金賬簿印花稅。

Q5:如果企業之間沒有簽訂買賣合同，只有要貨單的情況下需要交印花稅嗎？

根據《財政部 稅務總局關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）第二條第（二）項的規定，企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅。

所以說沒有簽訂合同，不代表不繳納印花稅。

Q6:未履行的應稅合同能否退印花稅？

根據《財政部 稅務總局關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）第三條第（七）項規定，未履行的應稅合同、產權轉移書據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

所以說，企業在簽訂合同的時候也需要非常的謹慎，不僅要確保合同條款清晰明確，雙方權利義務明確，同時，也應該充分了解合同條款的法律含義，以及可能產生的風險和責任。

㈡ 製造業山東省印花稅減免選擇哪個代碼

減免性質代碼0009049901。
印花稅的減免信息，需要在申報時填寫減免金額，請與主管地稅機關聯系，核實你的減免信息。印花稅的申報跟營業稅等的申報一樣，填寫《地方稅收納稅申報表(綜合)》，按照相應的稅目選擇稅率計稅。
賬本的印花稅票在當地稅務部門窗口購買貼花貼在帳本上，網報系統中，在非核定稅種中添加印花稅的欄目，提交計稅。

㈢ 印花稅2022年新規

印花稅最新政策(2022版)
隨著印花稅法制定出台，我國現行18個稅種中已有12個稅種制定了法律，稅收法定加快落實。
印花稅計稅依據
含不含增值稅解決了
印花稅計稅依據含不含增值稅的問題，之前的口徑都是默認合同價稅分離簽訂的可以按不含稅價計稅，但是這個默認規定沒有法律法規明確，印花稅立法就會解決這個問題。
中華人民共和國印花稅法
第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證或者進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立應稅憑證在境內使用的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。
第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。
第三條 本法所稱證券交易，是指在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所轉讓公司股票和以股票為基礎的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方徵收，不對受讓方徵收。
第四條 印花稅的稅目、稅率，依照《印花稅稅目稅率表》執行。
第五條 印花稅的計稅依據如下:
(一)應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(二)應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列
的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(三)應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;
(四)證券交易的計稅依據，為成交金額。
第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。
計稅依據不能按照前款規定確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定;依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。
第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據;無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。
第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。
第九條 同一應稅憑證載有兩個以上經濟事項並分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。
第十條 同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
第十一條 已繳納印花稅的營業賬簿，以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
第十二條 下列憑證免徵印花稅:
(一)應稅憑證的副本或者抄本;
(二)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;
(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;
(四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同;
(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同;
(六)財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據;
(七)非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同;
(八)電子商務經營者與用戶訂立的電子訂單。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定減征或者免徵印花稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條 納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，按照國務院稅務主管部門的規定辦理。
證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十五條 印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。
第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十七條 印花稅可以採用粘貼印花稅票或者開具其他完稅憑證的方式繳納。
印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
印花稅票由國務院稅務主管部門監制。
第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定徵收管理。
第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和有關法律、行政法規的規定追究法律責任。
第二十條 本法自 2022年7 月 1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
印花稅稅目稅率表
印花稅法(草案)與印花稅暫行條例對照表(條文中黑體字部分為修改的內容)
國家稅務總局菏澤市稅務局關於印花稅有關問題的公告
國家稅務總局菏澤市稅務局公告2018年第11號
為深入貫徹落實《 國家稅務總局山東省稅務局關於印花稅有關問題的公告》 ( 國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第10號)，現將我市印花稅有關問題公告如下:
一、實行印花稅核定徵收的部分應稅稅目，計稅依據與核定比例確定如下
(一)購銷合同
1.工業企業:工業采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
2.商業零售企業:商業零售采購環節應納印花稅，按采購金額的20%核定徵收。
3.外貿企業:外貿采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
4.商業批發企業:商業批發采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的100%核定徵收。
5.建築施工企業:建築施工采購環節應納印花稅，按采購金額的70%核定徵收。
(二)加工承攬合同
按加工、承攬金額的80%核定徵收。
(三)貨物運輸合同
按運輸收入、費用的80%核定徵收。
(四)倉儲保管合同
按倉儲保管收入、費用的80%核定徵收。
(五) 建設工程勘察設計合同
按收取或支付費用的100%核定徵收。
(六) 建築安裝工程承包合同
按承包金額的100%核定徵收。
(七) 財產租賃合同
按租賃金額的100%核定徵收。
(八) 借款合同
按借款(不包括銀行同業拆借)金額的100%核定徵收。
(九) 財產保險合同
按保險費金額的100%核定徵收。
(十) 技術合同
按技術開發、轉讓、咨詢、服務等收入或成本費用金額的100%核定徵收。
二、關於裝飾、裝修合同繳納印花稅的問題
裝飾、裝修合同按照建築安裝工程承包合同，以承包金額的萬分之三繳納印花稅。
本公告自2018年10月1日起施行。《菏澤市地方稅務局關於印花稅核定徵收有關問題的公告》 ( 菏澤市地方稅務局公告2016年第1號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局菏澤市稅務局
2018年11月2日
國家稅務總局山東省稅務局關於印花稅有關問題的公告
國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第10號
為進一步助力新舊動能轉換，積極優化營商環境，推動實體經濟高質量發展，現將印花稅有關問題公告如下:
一、實行印花稅核定徵收的部分應稅稅目，計稅依據與核定比例確定如下:
(一)購銷合同
1.工業企業:工業采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
2.商業零售企業:商業零售采購環節應納印花稅，按采購金額的20%核定徵收。
3.外貿企業:外貿采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收。
(二)加工承攬合同
按加工、承攬金額的80%核定徵收。
(三)貨物運輸合同
按運輸收入、費用的80%核定徵收。
(四)倉儲保管合同
按倉儲保管收入、費用的80%核定徵收。
二、關於裝飾、裝修合同繳納印花稅的問題
裝飾、裝修合同按照建築安裝工程承包合同，以承包金額的萬分之三繳納印花稅。
本公告自2018年10月1日起施行。《 山東省地方稅務局關於財產行為稅相關政策規定的公告》 ( 山東省地方稅務局公告2013年第5號發布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號修改)第二條、《 山東省地方稅務局關於發布《山東省地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》的公告》 ( 山東省地方稅務局公告2015年第4號發布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號修改)第五條第一項第一目、第三目、第四目，第二項，第六項，第七項同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局山東省稅務局
2018年9月26日
關於《國家稅務總局山東省稅務局關於印花稅有關問題的公告》的解讀
一、公告出台背景
一是《山東省地方稅務局印花稅核定徵收管理辦法》 ( 山東省地方稅務局公告2015年第4號發布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號修改)對符合印花稅核定徵收條件的應稅合同實施核定徵收。為推動我省實體經濟高質量發展，進一步減輕企業稅收負擔，積極優化營商環境，對印花稅部分稅目的核定徵收計稅金額比例做了調整。二是對即將到期的裝飾、裝修合同繳納印花稅的政策問題進行續期。
二、公告主要內容
本公告主要對工業企業、商業零售企業、外貿企業的購銷合同及加工承攬、貨物運輸、倉儲保管合同的印花稅核定徵收計稅金額比例做了調整和全省統一，對即將到期的裝飾、裝修合同繳納印花稅的政策問題進行續期。具體是:
(一)實行印花稅核定徵收的部分應稅稅目，計稅依據與核定比例確定如下:
1.工業企業購銷合同:工業采購環節和銷售環節應納印花稅，按銷售收入的50%核定徵收;

㈣ 印花稅為什麼直接按銷售收入的萬分之三徵收

購銷合同印花稅稅率為萬分之三，按照合同金額的萬分之三繳納。山東省地方稅務局規定，工業企業、商業批發企業、商業零售企業、外貿企業、建築施工企業等不同行業，其印花稅按不同比例進行核定徵收。例如，工業企業采購和銷售環節按不高於銷售收入的130%徵收，商業批發企業采購和銷售環節按不高於銷售收入的100%徵收。其他行業如加工承攬、建設工程勘察設計、建築安裝工程承包等也有相應的核定比例。除購銷合同外，還有加工承攬、建設工程勘察設計、借款、財產保險等各類合同也按照合同金額或相關費用的一定比例徵收印花稅。中華人民共和國境內的單位和個人作為合同簽訂者或領受相關憑證時，需根據規定繳納印花稅。此外，存在某些免徵印花稅的情形，如已繳納印花稅的憑證副本、贈與社會福利單位的書據、收購部門與村民委員會簽訂的合同等。這些規定旨在規范稅務徵收，確保稅收公平與准確。