建筑企业缴纳的印花税在哪里列支

1. 印花税计入什么科目

• :印花税,是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所中老高征收的一种税.在企业缴纳的印花税的会计处理上,根据《小企业会计准则》的规定:小企业的营业税金及附加,是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等.
• 执行《企业会计准则》的企业缴纳的印花税应当计入"管理费用"科目.因此,全面试行营业税改征增值税后,不论执行《小企业会计准则》,还是执行《企业会计准则》等会计制度,企业缴纳的印花税均应当计入"税金及附加"科目.但需要注意的是:并非企业缴纳的所有印花税均计入"税金及附加"科目.房地产企业为含简取得土地而缴纳的印花税,应该计入成本,并应该计入"开发成本"中的"土地费用"明细科目.为受让土地使用权而缴纳的印花税形成企业的一项无形资产,所以应该计入"无形资产--土地使用权"科目,并在规定的使用年限之内逐年摊销.
• 印花税属于一次性缴纳的税种,不存在卖尺与税务机关清算和结算的问题,因此一般不需要通过"应交税费"计提印花税,企业于购买时直接减少银行存款或库存现金即可.但在实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率计算缴纳,为了方便核算,企业也可以通过"应交税费"科目.
•        以上就是小编针对【印花税应计入什么会计科目？】这个问题进行的解答，希望对您帮助，如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题，可以关注“中国会计网”公众号，进入会计实务交流群，免费答疑。

2. 企业缴纳的印花税均计入“税金及附加”科目吗

在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，均需要按照对应的税率缴纳印花税，那么企业缴纳的印花税账务上均计入“税金及附加”科目吗?
1、普通商品销售合同(不包括不动产)，按照买卖合同缴纳印花税，税率为万分之三，计税依据为合同约定的不含税价款，若增值税税额未单独列示(约定的为含税价款)，则以价款总额为计税依据。应缴纳的印花税在账务上计入“税金及附加”，具体账务处理如下:
计提印花税:
借:税金及附加 贷:应交卖运税费——应交印花税
实际缴纳时:
借:应交税费——应交印花税 贷:银行存款
2、企业购进原材料、库存商品等存货，按照买卖合同缴纳印花税，账务上计入存货成本的初始入账价值，具体分录为:
计提:借:原材料/库存商品等 贷:应交税费——应交印花税
缴纳:借:应交税费——应交印花税 贷:银行存款
3、企业购置机械设备等固定资产(不动产除外)，按照买卖合同缴纳印花税，账务上计入固定资产的初始入账成本:
借:固定资产 贷:应交税伏键费——应交印花税
实际缴纳分录一致，不再重复表述。
4、企业购置土地使用权、房屋等建筑物或构筑物(比如购置办公室，厂房等)，按照产权转移书据缴纳印花税，税率为价款的万分之五，账务上印花税计入固定资产，无形资产或在建工程的入账成本:
借:固定资产/在建工程/无形资产
贷:应交税费——应交印花税
5、企业借款，按照借款合同缴纳印花税，税率为借款金额的万分之零点五，账务上，根据借款用途是否满足资本化条件，账务处理也不同。
借款符合资本化条件的，印花税以及支付的利息均计入“在建工程”或“研发支出——资本化支出”;借款属于一般性借款，账务上，印花税计入“税金及附加”，利息费用计入“财务费用”。
符合资本化条件:
借:在建工程/研发支出——资本化支出 贷:应交税费——应交印花税
不符合资本化条件:
借:税金及附加 贷:应交税费——应交印花税
6、企业签订的租赁合同，按照租赁合同应税凭证缴纳印花税，税率为租金的千分之一，对于租赁涉及的双方当事人，账务处理并不一致。
承租方(按照最新的租赁准则)缴纳的印花税，属于承租人发生的初始直接费用，应计入“使用权资产”的初始价值;对于出租方而言，缴纳的印花税属于其初始直接费用，应计入“应收融资租赁款——租赁收款额”。
承租方:
借:使用权资产 贷:银行存款
出租方:
借:应收融资租赁款——租赁收款额 贷:银行存款
对于符合短期租赁或低价值租赁的，承租方和出租方缴纳的印花税均计入当期损益，即计入“税金及附加”科目。
7、企业购置其他公司股权，按照产权转移书据缴纳印花税，税率为转让价款的万分之五，若属于证券交易(A股，B股实行单边征税，卖出方交税，买入方不交税)，则按照证券交易缴纳印花税，税率为成交金额为千分之一。购置其他公司股权形成本公司的金融资产，根据管理金融资产的模式以及购置的股权比例，账务处理也不一致。
购置股权形成本公司的“交易性金融资产”，缴纳的印花税，计入“税金及附加”并不计入资产的成本。购置股权账务上通过“其他权益工具投资”，缴纳的印花税等初始直接费用，计入“其他权益工缺配巧具投资——成本“入账价值。购置股权形成本公司的“长期股权投资”，属于同一控制下企业合并形成的长投，印花税和其他直接费用计入“税金及附加”，属于非同一控制下企业合同或未形成控制的股权投资，账务上计入“长期股权投资”的入账成本。
计入长投入账价值:
借:长期股权投资 贷:应交税费——应交印花税
不计入长投入账价值:
借:税金及附加 贷:应交税费——应交印花税
8、营业账簿印花税，税率为实收资本(股本)和资本公积之和的万分之二点五，账务上无需计提，直接缴纳时，计入“税金及附加”即可。
借:税金及附加 贷:银行存款
9、企业经营业务，比如提供仓储服务，保管服务，销售财产保险，提供运输服务等，涉及缴纳印花税的应税行为，均需要缴纳印花税，账务上计入“税金及附加”，但是具体税率需要根据具体应税凭证确定，比如保管合同，仓储合同，财产保险合同印花税税率为千分之一，承揽合同、建设工程合同、运输合同税率为万分之三。

3. 在建工程中所产生的契税印花税属于什么会计科目

契税和印花税应该计入管理费用——税费

第一，在建工程产生不了契税，如果是购买时的土地，契税应当计入土地成本；

第二，购买土地而产生的"产权转移-印花税"应当计入土地成本；

第三，在建造过程中委托他人进行建筑安装，购会产生的"建筑安装-印花税",一般不计入成本,而是直接计入管理费用-税金；

第四，在建造过程中购买的相关材料，应当属于"购销合同-印花税"，如果当地税务机关按收入的一定比例带征"购销合同"，则不需要交纳该税，同样，交了的话,计入管理费用-税金；

房地产业：建设期间产生的全部计入“开发成本”科目；预售、销售期间产生的印花税计入“管理费用”科目；

工业和商业会计：契税和耕地占用税先在“在建工程”科目归集，结转固定资产时直接或分摊转入即可。

印花税：建设期间产生的印花税，属于产权转移性质的，按照产权转移书据计提缴纳并计入“在建工程”科目，属其他性质的，直接计入管理费用科目。

(3)建筑企业缴纳的印花税在哪里列支扩展阅读：

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;

企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

4. 建筑施工合同怎样交印花税

很多人在村里都有一块宅基地，在我们需要在宅基地上盖房子时，就需要与施工方签订建筑施工合同，签订建筑施工合同，按照法律相关规定，需要交纳印花税，那么建筑施工合同怎样交印花税?以下由我本人为您介绍相关内容。一、建筑施工合同怎样交印花税
1、在工程所在地地税局缴纳，也可以在机构所在地地税局申报缴纳
2、根据《印花税暂行条例》规定，合同由签订双方各自全额贴花或计算缴纳印花税。
《印花税暂行条例》及其实施细则没有规定印花税的纳税地点;只是规定了纳税期限，即在合同桥尘签订贴花。通常情况下，工程所在地地税局代开发票时会要您缴纳印花税的。
建筑安装工程承包合同，按照承包金额依照万分之三贴花或计算缴纳印花税。
3、印花税计算方法
第一种情况:签订的补充协议减少了原合同中约定的部分工程量，又增加了部分原合同中未涉及的工程量，减少和增加部分均涉及到具体的金额
第二种情况:在工程结算中进行调整，结算金额比原合同中的合同额有所减少
要是签分包合同当然要交印花税啊营业税，城市建设税，教育费附加
(1)营业税3%
(2)城建税(增值税+营业税+消费税)纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%
(3)教育附加费(增值税+营业税+消费税)纳税额*3%
(4)地方教育费附加(增值税+营业税+消费税)纳税额*2%
(5)防洪护堤费(增值税+营业税+消费税)纳税额*1%
(6)企业所得税(利润总额*25%)
(7)印花税，(万分之三)
二、施工合同有限期是否包含质保期
承包单位与建设单位可以在施工合同中约定工程保修期限，约定的保修期限不能低于法律规定的期限。
《中华人民共和国民法典》
第七百九十五条
施工合同的内容液郑一般包括工程范围、建设工期、中间交工工程的开工和竣工时间、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、相互协作等条款。
三、自然人能否承接施工合同
《建筑法》第二十六条规定，承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书，并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。
最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第一条中规定，建设工程施工合同承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的;没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的，应当认定无效。
自然人不具备作为建设工程承包主体的资格，签订建设工程施工合同是无效的。
根据上述分析我们可以了解闹消颂到，建筑工程合同在工程所在地地税局缴纳，也可以在机构所在地地税局申报缴纳。

5. 请问建筑安装工程合同的印花税是如何交纳及计算申报呢

1、在工程所在地地税局缴纳，也可以在机构所在地地税局申报缴纳

2、根据《印花税暂行条例》规定，合同由签订双方各自全额贴花或计算缴纳印花税。

《印花税暂行条例》及其实施细则没有规定印花税的纳税地点；只是规定了纳税期限，即在合同签订贴花。通常情况下，工程所在地地税局代开发票时会要您缴纳印花税的。建筑安装工程承包合同，按照承包金额依照万分之三贴花或计算缴纳印花税。

(5)建筑企业缴纳的印花税在哪里列支扩展阅读：

暂行条例：

（1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）

第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

6. 印花税计入哪个会计科目

企业经营过程中签物团订的购销合同、财产保险合同、借款合同等，均按规定缴纳印花税。缴纳的印花税，实务中计入什么科目核算？
印花税通过什么科目核算？
新会计准则印花税计入“税金及附加”科目，且不通过应交税费核算。
印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征慎手收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
税金及附加如何理解？
税金及附加指的是企业经营活动应负担的相关税费，但并不包括税所得税和增值税。月底结转后本科目应无余额。
税金及附加核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
值得注意的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”比如房产税、土地使用税、车船税、印花税，随着全面实行“营改增”后将这几个调整到“税金及附加”科目进行核算了。
哪些合同要缴纳印花宽蚂嫌税？
经济合同税目税率表中列举了10大类合同。具体如下：
(1)购销合同。
(2)加工承揽合同。
(3)建设工程勘察设计合同。
(4)建筑安装工程承包合同。
(5)财产租赁合同。
(6)货物运输合同。
(7)仓储保管合同。
(8)借款合同。
(9)财产保险合同。
(10)技术合同。
以上10类合同应按规定缴纳印花税。
印花税计算公式
印花税的计算方式主要包括：
1、实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率。
2、实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证件数×定额税率。

7. 建筑工程合同印花税账务处理

建筑工程合同印花税账务处理
小编表示可以计入税金及附加科目,并且,计提时:借;税金及附加贷;应交税费;缴纳时:借;应交税费贷;银行存款.
在弄清楚这一点之后,又会有学员提问,说合同印花税是与工程款配比由甲方代扣,还没有确认收入时,合同印花税如何入账,如何摊销呢?
是这样的,现行印花税法规中并无代扣代缴印花税的规定,除非经地税部门明确委托,均应由合同当事双方自行贴花完税.《印花税暂行条例》规定,建筑安装工程承包合同,以合同所载承包神戚圆金额的0.3‰缴纳印花税.同时,根据规定:依照印花税暂行游塌条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续.因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花.依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花.因此,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花.根据《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》规定,按规定计算确定的印花税,直接记入"管理费用"科目,不需分摊.
建筑工程施工合同交印花税吗？
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：
1、立合同人
2、立据人
3、立账簿人
4、仔芦领受人
5、使用人。
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2、产权转移书据；
3、营业账簿；
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；
5、经财政部确定征税的其它凭证；
计税方法
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率
应纳数额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
建筑工程合同印花税账务处理？印花税是国家加强会记财务管理，维护国家经济稳定的一项重要税收。印花税的缴纳方式主要有贴花法、缴款书代替贴花法等4种缴税方式，我们在生产生活中，一定要遵循国家相关法律法规，依法缴税。