小微企业印花税需不需要计提

『壹』 2021年印花税需要先计提吗

不需要计提。

一、《小企业会计准则》规定，印花税计入“营业税金及附加”科目。
购买印花税票或支付印花税时（印花税不通过”应交税费“科目核算）
借：营业税金及附加
贷：银行存款
二、依据
1、《小企业会计准则》第六章费用第六十五条规定：小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
之（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
2、与原旧《小企业会计制度》的”主营业务税金及附加“科目的核算内容对比主要的不同是新准则增加了四税和两费的核算。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

国务院发出通知，决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

『贰』 印花税需要计提吗

法律分析：印花税是不需要计提的，只要印花税入账了以后就不需要计提。

法律依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条

条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。 上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。 条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部谈首喊队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 凡是缴纳工商统一税的中外合资企业芹陵、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织，其缴纳的印花税，可以从所缴纳的工商统一税中如数抵扣。含野

印花税不需要计提，但产生纳税义务后，需要购花贴花。印花税的纳税人包括在中国建立并获得经济证书的企业，行政单位，公共机构，军事部门，社会团体，其他单位，个人工商和其他个人。

1、印旅好花税的相关规定

国务院常务会议通过了《中华人民共和国印花税法案》，该草案将证券交易中的印花税纳入法律规范，一方面，税收制度保持不变，证券交易印花费已被纳入法律规范；另一方面，适当简化税款、减少部分税率、减轻企业税负担，使征税更科学和标准化、减少自由判断权以及阻止任何漏洞。

2、印花税不会取消

印花税作为政府监管市场的工具，是不会被取消的，它是一种收入证明，从实际执行情况来看，印花税制度合理、合规、合法，运行相对稳定。

我国继续保留《中华人民共和国印花税临时条例》的免税规定，将有关文件规定的某些税收优惠政策升级为旦搜法律，根据国家经济和社会发拆迟铅展需要，国务院可以规定减免，或免征印花支税的事实，并提交全国人民代表大会常务委员会备份，规定了印花税的征收管辖问题，如支付所处、扣除债权人、付款方式和使用印花税票管理等。

『叁』 印花税需要计提吗

印花税不需要计提应纳税额。印花税是对企业书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款。由企业根据税法规定自行计算应纳税额，购买并一次性贴足印花税票的缴税方法，购买印花税票即纳税，且直接计入税金及附加，不需要计提应缴纳的印花税。
企业缴纳的印花税，是有企业根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的税款。即一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚晌闭祥税票的骑缝处盖戳主线或者划销，办理完税手续。
企业缴纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在于税务机关结算和清算的问题。因此，企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存态察款”会计科目，也就不需要预提印花税。
印花税的税目。印花税税目是需要纳税的项目，即印花税的征税范围。一般来说，列入税目的项目就要征税，没有列入税目的不需要征税。印花税共有13个税目，即购销合同、加工承揽工程、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可宴搏证照。
印花税的税率。印花税的税率有两种形式，一种是比例税率，一种是定额税率。
比例税率分为4个档次，分别为0.005%、0.03%、0.05%、0.1%。
适用0.005%税率的为借款合同。
适用0.03%税率的为购销合同、建筑安装工程承包合同、以及技术合同。
适用0.05%税率的为加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、以及营业账簿税目中记载资金的账簿。
适用0.1%税率的为财产租赁合同、仓储保管合同。
定额税率。在印花税的13个税目中，权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。
印花税的计算和会计处理。比如，甲企业签订销售合同，合同记载累计金额1000万元;与供应商签订采购合同，合同记载累计金额为500万元。计算印花税和账务处理。
计算应缴纳的印花税。购销合同印花税=(1000万元+500万元)*0.03%=4500元。
会计处理为，借:税金及附加 4500元
贷:银行存款 4500元
需要强调的是，印花税是在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花，完成印花税应纳税额的缴纳。
总之，印花税不需要计提应纳税额，不需要通过应交税费科目进行核算，而是在企业发生合同签订、账簿启用和证照领受时，根据不同的税目和税率，以及业务发生的实际自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，并在每枚税票的骑缝处盖戳主线或者划销，办理完税手续。
2022年1月3日

『肆』 小企业准则印花税需要计提吗

小企业准则印花税不需要计提。

小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”

小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费）。

“营业税金及附加”核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

『伍』 印花税需要计提吗2022

一、印花税需要计提吗
1、印花税不需要计提。但产生纳税义务后，需要购花贴花。印花税的纳税人包括在中国建立并获得经济证书的企业，行政单位，公共机构，军事部门，社会团体，其他单位，个人工商和其他个人。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
2、法律依据：《印花税暂行条例》第三条
纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
二、印花税需要计入什么科目吗
印花税不需要计入应交税金科目。印花税属于比较小的税种，一般发生额比较小不会对损益产生太大影响，有的时候还需要提前购买印花税票，所以一般归集到管理费用中核算。现在计入税金及附加科目。依据相关规定，全面试行营业税改征增值税后，之前是在管理费用科目中列支的四小税，此次同步调整到税金及附加科目。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

『陆』 按小会计制度，月末印花税需要进行计提吗计提的话分录怎么做

小企业准则印花税不需要计提，小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”。
需要计提出本月应交的印花税：借：管理费用—印花税 贷：应交税费—应交印花税
交的时候：借：应交税费—印花税 贷：银行存款
根据计税依据计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
贴花时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款/库存现金
企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：
一、不通过应交税费科目核算
企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。

二、通过应交税费科目核算
实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费——应交印花税

实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。

三、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：

借：以前年度损益调整
贷：银行存款

因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交印花税

按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。