房地产开发企业印花税账务处理

⑴ 房地产企业各种税金如何做账

房地产企业各种税金如何做账

1、个人所得税计入营业税金及附加不妥。当前在建安领域，税务机关总是在纠结个人所得税及外地施工企业的企业所得税，至少个人所得税是一定可以做到按照一般原则计算并执行的。2、税务局代开给建设方的工程收入发票，如果执行企业会计准则的建造合同准则，其分录为：借：应收账款 贷：工程结算 如果执行企业会计准则的收入准则或者施工企业会计制度，可以直接确认收入。借：应收账款 贷：主营业务收入

房地产企业此业务如何做账

此费用肯定跟开发成本无关，跟动没动工也无关，无论从业务实质上还是从发票来说都要进销售费用广告费

房地产企业预缴企业所得税如何做账啊？

根据国家税务总局的规定，采取预售方式销售开发产品的房地产开发企业，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。这一规定有利于税收的均衡入库，但也增加了企业会计核算的工作量。它是企业会计核算方面的一项新内容。由于当期应纳税所得额并入、抵减预计营业利润后与当期利润总额（亏损）的反差很大，出现了有些企业即使亏损金额很大，却仍要缴纳较高企业所得税的现象。因此，如何使企业的所得税费用与企业盈利配比，并使预计营业利润在开发产品完工结算期得到正确抵减；如何在增加核算工作量的同时采用简便易行的核算方法，做好预计营业利润的计提、抵减核算工作，并确保核算的准确性；如何从科目间找出勾稽关系，方便自查税费提缴情况等，是一个值得探讨的问题。根据笔者在工作实践中的体会，采用同步登记法在“递延税款”归集或转回预缴企业所得税的核算方法，不仅能较好地处理这一业务问题，而且简便易行。' { o& Q- ^& N2 T7 E! I* c
“同步登记法”一是指预缴的企业所得税与营业税费皆在“递延税款”核算，两者的明细账合并在同一账页中登记。虽然在“递延税款”核算营业税费目前尚有争议，但由于《企业会计制度》只明确营业税费的提缴过程，未进一步明确应在什么科目归集、结算转回，故笔者认为在“递延税款”科目核算较合理、可行。' w4 }3 u5 }" v4 i4 N4 Z
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二是指工程项目自开工至竣工销售，发生的经济内容均在同一账页中登记。实际数与预计数在同一账页反映，便于预计数的转回，实际数与预计数的对比，企业对税费提缴情况的自查等工作。具体做法及运用如下。; M+ Q9 U! e; `/ z
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1.预缴企业所得税与营业税费的同步登记及有关科目间的勾稽关系的核对。- B3 D5 _' ]3 [" h) o! |: u
①为使企业缴纳的所得税费与企业盈利配比，其预缴归集或转回的企业所得税在“递延税款”核算，借方核算由预计营业利润部分得出的企业所得税；贷方核算销售转回已计提的企业所得税，须结算，余额应为零。预缴的企业所得税和营业税费统一登记在七栏式明细账页上，前三栏分别登记借、贷、余；分析栏分别登记营业税费、企业所得税，蓝字登记预提金额，红字登记转回金额。销售结算后，该明细账余额为零。
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②平时可运用科目间的勾稽关系，总体核对“递延税款”借、贷方金额的准确性。即总账“递延税款”借方发生额合计数＝（总账“预收账款”贷方发生额合计＋总账“应收账款”借方发生额合计数）×营业税费率＋总账“预收账款”贷方发生额合计数×预计营业利润率（15％）×适用所得税率；总账“递延税款”贷方发生额合计数＝总账“主营业务税金及附加”借方发生额合计数＋（总账“主营业务收入”贷方发生额合计数－总账“应收账款”借方发生额合计数）×预计营业利润率（15％）×适用的所得税税率。

房地产企业以店面、套房等抵工程款如何做账？

借：应付帐款
贷：主营业务收入
要申报纳税，否则有逃避缴纳税款嫌疑。

店面、房记按正常销售记收入，再按收入金额记开发成本

房地产企业缴纳的土地测量费评估费如何做账？

土地测量费计入前期工程费
借：开发成本-前期工程费-土地测量费

房地产企业如何做预算

1、管理费用，财务费用，销售费用预算没有具体规定。一般房地产行业可以根据销售收入的一定比例来做预算，也可以参考上年费用进行预算。
2、土地增值税按销售收入的1%进行季度申报预缴，汇算清缴时多退少补。
3、对期间费用（三费）中的一些项目，所得税税法中有税前扣除标准的。如：业务招待费、福利费、职工教育费、工会经费、广告宣传费等。

房地产企业以店面、套房等抵工程款如何做账，才能避免纳税？

以店面或房产抵工程款，无论帐务上如何处理，在税法上均属于销售不动产行为，这一交易双方均发生了应税行为，对于房产公司来说是销售不动产，而对于建筑公司来说是提供了应税劳务，均应按市场公充价值来计算并申报纳税。

房地产企业应交哪些税金

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。
一、营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面：⑴转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；⑵销售不动产，税率为5%；⑶包销商承销，应按“服务业―代理业”征税。⑷土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。计算公式=营业额×适用税率
二、城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。
三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。
四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。
五、城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。
六、城市房地产税、三资企业土地使用费：城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值×税率×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。应纳土地使用费额=占用土地面积×适用的单位标准。
七、印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。
土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额0.05%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。
八、契税：契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出 让费用或者土地收益”等。应纳税额=计税依据×税率
九、耕地占用税、固定资产投资方向调节税 :大部分地区，目前已经停止征收。
十、企业所得税、外资和外国企业所得税：是对我国境内的企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。
十一、个人所得税 :是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。其适用5%-45%的超额累进税率。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
应交下列税种：
1、营业税5%、城建税、营业税的0。7%、教育费附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契税4%；3、印花税0.03%；4、土地增值税0.5%；5、土地使用税按当地实际情况计税；6、车辆购置税10%；7、房产税；8、车船使用税；9、企业所得税等。

⑵ 房地产企业印花税会计要怎么处理

房地产企业印花税会计要怎么处理
借:税金及附加
贷:银行衫没存款
根据2016年12月3日财政部发布的关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会〔2016〕22号),全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,印花税也在该科目中核算.
房地产企业所需要缴纳的印花税如下:
(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;
(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
(4)借款合同,税率为万分之零点五;
(5)对记录资金的帐薄,按"实收资本"和"资金公积"总额的万分之五贴花;
(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元.
购买土地支付的印花税入什么会计科目
购买土地支付的印花税入土地成本会计科目.
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名.印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人.
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据.其中,财产所有权转移书据,是指经政府管理机关登记注册的不动产、动激顷产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发明塌陆行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据.其他4项则属于无形资产的产权转移书据.
房地产企业印花税会计要怎么处理?不仅房地产企业的印花税是入这个科目,其他企业的印花税也是按照本文介绍的分录来入账.印花税在企业中运用的远比财务想象的多,财务在日常工作中也不要忽视印花税的存在,该征收也要依法征收.

⑶ 印花税的会计分录怎么做

印花税的会计分录

财务人员日常会计工作中在做印花税的会计处理时，通常对是否需要计提印花税这个问题不是很明白，本篇文章按常见印花税的处理情况总结如下：

企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：

一、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。

二、通过应交税费科目核算

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录：

借：管理费用

贷：应交税费——应交印花税

实际交纳印花税的会计分录：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款、库存现金等。

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交印花税

按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

印花税的征税对象

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5、使用人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证；

印花税的征税范围

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：

1、经济合同

税目税率表中列举了10大类合同。它们是：

（1）购销合同。

（2）加工承揽合同。

（3）建设工程勘察设计合同。

（4）建筑安装工程承包合同。

（5）财产租赁合同。

（6）货物运输合同。

（7）仓储保管合同。

（8）借款合同。

（9）财产保险合同。

（10）技术合同。

2、产权转移书据

产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

3、营业账簿

按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。

（1）资金账簿。

（2）其他营业账簿。

印花税的缴纳方法是什么？

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

印花税如果不通过应交税费会计科目核算，那么就通过管理费用核算，如果不通过应交税费会计科目核算，那么做会计分录会简便一些，如果要通过应交税费进行核算，那么还要做一个实际缴纳时的会计分录，这里还需要注意的是，如果是按照小企业会计准则，那么印花税应该计入税金及附加会计科目，按照企业会计准则，那么就应该计入管理费用会计科目。

印花税会计分录是什么

借：税金及附加

贷：银行存款

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

印花税会计分录 特点

兼有凭证税和行为税性质；

征税范围广泛；

税率低、税负轻；

由纳税人自行完成纳税义务。

计提印花税的会计分录

1、预征印花税是在还没有正确计算出房地产项目增加率的情况下，为确保税款平稳，均匀的流入国库，而采取的预先征收印花税的办法。

2、按照目前房地产税收政策，开发商需缴增值税、印花税、企业所得税等。印花税简单理解就是开发一个项目获得的利润部分，这部分利润将按一定比例缴税。原本印花税是在项目结束后征收。

3、印花税中重要的一点是印花税税率，它是印花税的`计算份额，印花税税率表是关于各种不同情况制定的相关表格指引。

4、印花税预征率则是在还没有正确计算出房地产项目增加率的情况下，为确保税款平稳，均匀的流入国库，而采取的预先征收的办法，通常按销售收入的一定比例征收。

支付印花税的会计分录怎么做

企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；

2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。

计提时

借：管理费用—印花税。贷：应交税费—印花税。

支付时

借：应交税费—印花税。贷：银行存款或者库存现金 。

印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

企业缴纳印花税的会计处理一般可分为两种情况：

1、如已提前支取，则借记：应交税金—印花税贷款：银行存款。

2、如未提前支取，则借记：税金及附加—印花税；

贷：应交税金—印花税；然后：应交税金—印花税抵免：银行存款。

1、印花税是指在经济活动和经济交往中，对签发、领取法定凭证的行为征收的一种税收。因为在应纳税凭证上用印花税作为纳税标志。印花税的纳税人，包括在中国境内设立并领取规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

2、印花税是对单位和个人开立、领取的应税凭证征收的一种税种，具有凭证税的性质。另一方面，任何一种应税经济凭证都反映了某种特定的经济行为。因此，对凭证的征税本质上是对经济行为的征税。

（2） 印花税的征收对象包括经济活动和经济往来中的各种应税凭证。所有单位和个人设立、领取这些证件，都必须缴纳印花税，征税范围极为广泛。随着市场经济的发展和经济法制的逐步完善，依法设立经济凭证将越来越普遍。因此，印花税的征收将更加广泛。

（3） 与其他税种相比，印花税的税率要低得多，税负也较轻，具有集中资金、少积累为多的财务效应。

（4） 纳税人自行填制纳税义务

计提与缴纳印花税的相关会计分录

理论上印花税是不需要计提的，但你要计提也是可以的，计提的时候，一样要通过应交税金或应缴税费会计科目：

借：管理费用—印花税

贷：应交税金或应缴税费—印花税

缴纳税费时

借：应交税金或应缴税费—印花税

贷：银行存款

因为现在有些企业交印花税是根据收入来计算印花税，或签订了大额合同按月分期缴纳，所以计提印花税也是可以的，以前的印花税是根据合同交，就不存在计提的问题

纳税人自行计算、购买、粘贴印花税专用章，并在印花税票、凭证的缝隙处加盖、注销纳税义务。这也不同于其他纳税方式。

⑷ 企业购买房产的印花税和契税如何入账

法律主观：

根据购买的首套房是一手房还是 二手房 ，分别缴纳的税费如下： 一手房： 主要是 契税 ，根据面积大小如下： 1、测绘费1.36元/平方，买方； 2、评估费0.5%（评估额，允许浮动），买方； 3、契税评估额初次90平内1%、90平~144平内1.5%，超过144平或非首次3%，买方缴纳; 4、交易费3/平方，买方; 5、工本费80元，(工本 印花税 5元)买方； 二手房（根据房屋是否满2年、卖方是否唯一住房、买方是否首次 购房 、评估价、面积等情况，买卖方分别缴纳如下）： 1、测绘费1.36元/平方，买方； 2、评估费0.5%（评估额，允许浮动），买方； 3、契税评估额初次90平内1%、90平~144平内1.5%，超过144平或非首次3%，买方缴纳; 4、所得税按全额的1%，由卖方承担，满2年唯一住房减免； 5、交易费6/平方，双方; 6、工本费80元，买方(工本印花税5元)买方； 7、营业税5.6%卖方缴纳，普通住房满2年可减免。

法律客观：

《中华人民共和国契税法》第三条 契税税率为3—5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照该地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

⑸ 印花税可以计入开发成本吗

即使是房地产开发企业拿地环节的印花税，也不通过开发成本科目核算的。印花税不需要计提，缴纳的时候计入税金及附加科目核算。实际缴纳印花税的时候账务处理是，

借：税金及附加—印花税，

贷：银行存款。