小企业会计准则之印花税

① 按小会计制度，月末印花税需要进行计提吗计提的话分录怎么做

小企业准则印花税不需要计提，小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”。
需要计提出本月应交的印花税：借：管理费用—印花税 贷：应交税费—应交印花税
交的时候：借：应交税费—印花税 贷：银行存款
根据计税依据计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
贴花时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款/库存现金
企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：
一、不通过应交税费科目核算
企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。

二、通过应交税费科目核算
实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费——应交印花税

实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。

三、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：

借：以前年度损益调整
贷：银行存款

因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交印花税

按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

② 最新的小会计准则，小规模企业印花税需要计提吗

小企业准则印花税不需要计提。
一、《小企业会计准则》规定,印花税计入"营业税金及附加"科目.

购买印花税票或支付印花税时(印花税不通过"应交税费"科目核算)

借:税金及附加

贷:银行存款

二、依据

1、《小企业会计准则》第六章费用第六十五条规定:小企业的费用包括:营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等.

之(二)税金及附加,是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

③ 小企业会计准则下，计提印花税的会计分录借营业税金及附加，贷方科目是什么

1
、
如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，
借记"管理费用一印花税"科目，贷记"银行存款"或"现金"科目

2、
如果企业上交的印花税税额较大，先记人待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，
借记"待摊费用"科目，贷记"银行存款"等科目
；分期摊销印花税时，
借记"管理费用一印花税"科目，贷记"待摊费用"科目
。

④ 实行小企业会计准则后缴纳印花税会计分录

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，你应做如下分录
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
因为是属于2012年的支出，不能计入2013的费用。
如果是2013年当月的计提，则做如下分录
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。