开发企业买地印花税列支科目
❶ 土地契税印花税计入什么科目
企业购买的土地使用权费用以及产生的契税印花税计入什么会计科目?
企业购买的费土地使用权用以及产生的契税印花税,都计入"无形资产--土地使用权/契税/印花税"科目,也就是无形资产的入账价值中.
无形资产准则规定:"房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权账面价值应当计入所建造房屋建筑物成本".这就明确了只有用于建造对外出售的房屋建筑物,才能将相关的土地使用权账面价值计入所建造房屋建筑物的成本.反之,企业用于开发建造自用的房屋建筑物,其建造成本和所对应的土地使用权价款不能合并计入固定资产.
分析其原因:一是土地使用权属于无形资产,房屋属于有形资产,两种不同类型的资产不能相加.二是权属不同,企业拥有房屋为所有权,土地为使用权,两种不同的权利不能混在一起.
三是一般情况下,房屋的预计使用年限比规定的土地使用期限少10至20年或者更多.如果将土地使用权并入房屋建筑物而计提固定资产折旧,则无法预计该固定资产的使用年限,还会加速无形资产摊销,又需要调整应纳税所得额.四是房屋需要预计净残值,土地使用权没有净残值.
❷ 购买土地缴纳印花税怎么入账
土地受让方(严格说是土地使用权的受让方),为受让的土地使用权所缴纳的印花税和契税,对房地产开发企业来说应该计入"开发成本--土地费用";对非房地产开发企业来说应该计入"无形资产--土地使用权"。房地产开发企业受让土地使用权是为了在购入使用权的土地上建造构筑物再连同土地使用权一起出售,土地使用权与其地上的建筑物一起构成房地产企业生产的产品--不动产的成本。因此,为取得土地而发生的税金应该计入成本并应该计入"开发成本"中的"土地费用"明细科目。房地产企业会计科目"开发成本"下设六个明细科目依次为:"土地费用"、"前期工程费"、"建筑安装费"、"基础设施费"、"配套设施费"、"开发间接费"。
法律依据:《中华人民共和国企业所得税法》
第十四条企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
第十五条企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十六条企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
第十八条企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
❸ 房地产企业购买土地时缴纳的印花税应计入什么科目
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根据企业会计准则第6号——无形资产(2006)十二条规定:外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买土地使用权时所缴纳的契税、印花税可以计入土地成本。欢迎再次咨询!
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❹ 土地款印花税计入什么科目
土地款印花税计入税金及附加—印花税明细科目核算。
土地款印花税=土地价款*万分之5。印花税不需要计提,实际缴纳逗禅掘袭岩的时候计入税金及附加—印花税科目核算。
山核缴纳土地款印花税的时候账务处理是,
借:税金及附加—印花税,
贷:银行存款。
❺ 购买土地缴纳的契税印花税怎么账务处理
企业购买土地缴纳的印花税计入“税金及附加”科目核算,企业缴纳的契税与支付的出让金一起计入土地使用权的成本核算,其账务处理分别如下:
1.缴纳的印花税,相关分录:
借:税金及附加—印花税,
贷:银行存款。
2.缴纳的契税,相关分录:
借:无形资产—土地使用权,
贷:银行存款。
3.若是房产企业,则会计分录:
借:开发成本,
贷:银行存款。
❻ 购买土地缴纳的印花税计入什么科目
印花税科目。
购买的土地产生的契税印花税,计入无形资产-土地使用权、契税、印花税科目,也就是无形资产的入账价值中,购买土地支付的印花税入无形资产-印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。