小企业股票投资的账务处理

1. 长期股权投资的账务处理如何理解

1、由于2008年取得投资收益1500000，已作账务处理，但是B公司并未分派现金股利或利润。到2009年发生收购合并，那么就要对2008年的上述账务进行调整。

2、收购合并前的账务处理

借：盈余公积 150 000

利润分配——未分配利润 1 350 000

贷：长期股权投资——B公司——损益调整 1 500 000

3、收购合并时的账务处理

借：长期股权投资——B公司——成本 50 000 000

贷：银行存款 50 000 000

4、被投资单位实现利润，使其所有者权益增加，此时投资单位相应地就要增加长期股投资的账面价值；分配股利时，被投资单位的所有者权益减少，那么投资单位也要相应地减少其投资的账面价值。实际上减少的金额转为了另一种资产形式：应收股利。

(1)小企业股票投资的账务处理扩展阅读

长期股权投资的会计处理

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

参考资料

网络-长期股权投资-会计处理

2. 关于投资的账务处理请教！

例：A 公司 1998 年 1 月 1 日购入 B 公司有表决权股本的 10 ％，并准备长期持有。实际投资成本 80000 元， B 公司 1998 年度实现净利润 200000 元，并于次年初宣告分派本年度的现金股利 100000 元。设 B 公司 1999 年度实现净利润 300000 元。
【要求】
(1) 对 A 公司投资时进行账务处理；
(2) 对 1999 年利润分配进行处理；
(3) 对 2000 年利润分配分别下列几种情况作出会计处理：
① 2000 年 4 月 1 日， B 公司宣告分派 1999 年度的现金股利 300000 元。
② 2000 年 4 月 1 日， B 公司宣告分派 1999 年度的现金股利 200000 元。
③ 2000 年 4 月 1 日， B 公司宣告分派 1999 年度的现金股利 400000 元。
④ 2000 年 4 月 1 日， B 公司宣告分派 1999 年度的现金股利 350000 元。
⑤ 2000 年 4 月 1 日， B 公司宣告分派 1999 年度的现金股利 500000 元。

(1)借：长期股权投资--B公司 80000
贷：银行存款 80000
(2)借：应收股利 10000
贷：投资收益 1000
(3)A.借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000
B.借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
C.借：应收股利 40000
贷：投资收益 40000
D.同上
E.借：应收股利 50000
贷：投资收益 40000
长期股权投资 10000

长期股权投资成本法

（一）成本法使用范围
成本法是指投资按投资成本计价的方法。成本法适用于投资企业对被投资单位无控制、无共同控制并且无重大影响，或被投资单位在严格限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制的情况。

（二）成本法核算的基本原则
基本原则，在持有期间只有在被投资单位宣告分派利润或者现金股利时，投资企业才需要进行会计处理，处理时一般只涉及三个科目：“应收股利”、“投资收益”、“长期股权投资——被投资单位”。

（三）取得时的核算
长期股权投资取得时的初始投资成本，是指取得长期股权投资时支付的全部价款或放弃非现金资产账面价值，以及支付的税金、手续费等相关费用（如有补价的，还应加或减补价，并加上确认的损益），不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用，也不包括实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利。具体确定方法如下：
（1）以支付现金取得的投资，按支付的全部价款，包括支付的税金、手续费等相关费用作为初始投资成本；如果实际支付的价款中包含已经宣告发放而尚未领取的现金股利，应记入“应收股利”科目，不计入初始投资成本。
借：长期股权投资——被投资单位
贷：银行存款等
…………这就是初始投资成本（除非追加投资、被投资单位分派清算股利，初始投资成本在持有期间不再变化）
（2）以债务重组、非货币性交易取得的长期股权投资，按相关准则的规定进行处理。

（四）持有期间的核算
长期股权投资采用成本法核算时，在持有期间，如果没有分派现金股利，则不确认投资收益；如果分派现金股利，有两个去向：分到的现金股利如果是本企业投资以前形成的，应冲减投资成本；分到的现金股利如果是本企业投资以后形成的，则计入投资收益。具体分投资年度和投资以后年度处理。

1.投资年度
（1）一般情况（以“当年净利、次年分配”为前提）
一般情况下，我国在会计实务中的分红是“当年净利、次年分配”，因此，投资年度被投资单位分派的利润或现金股利，应是投资日以前被投资单位所实现的净利润的分配额，此分配额我国作为清算股利处理，应冲减长期股权投资的账面价值。
（2）特殊情况（以“当年净利、当年分配”为前提）
这种情况，是说投资当年被投资单位宣告的利润或现金股利的分配额有来自投资日以前实现的净利润部分。
①如能通过一定渠道获知获知投资日至当年末被投资方实现的净利润，并根据持股比例计算享有份额，将此份额作为投资收益，分来的现金股利或利润超过此份额部分，则属于投资日以前被投资方实现的净利润，应冲减投资成本。但是，如果分来的现金股利或利润小于此份额，则将分来的现金股利或利润全部作为投资收益。②如不能合理区分分配额来自投资日前、后实现的净利润，则假设被投资单位各月份实现的净利是均衡的，根据投资年度持股月份平均计算应享有的份额，公式如下：
处理原则：先确认投资收益，后计算应冲减投资成本。
公式①投资收益＝投资当年被投资企业净利润×投资企业持股比例×（当年投资持有月份÷全年月份）
公式②应冲减初始投资成本＝被投资企业分派的利润或现金股利×投资企业持股比例－投资企业当年享有的投资收益
（需要注意的是，“应冲减初始投资成本”如计算结果为负数，应冲减初始投资成本则为0，将分来的现金股利或利润全部确认投资收益）

此公式看起来有些复杂，其本质可以通过以下两个概念来理解：
概念一：应收股利（应收股利＝被投资单位投资当年宣告的分配额×投资企业持股比例）
概念二：应收净利，应收净利也就是公式①中的投资收益，应收净利＝投资当年被投资企业净利润×投资企业持股比例×（当年投资持有月份÷全年月份）
然后将“应收股利”和“应收净利”比较，按照“孰低”原则，哪个小哪个就是投资年度应确认的“投资收益”，做分录时，其中“应收股利”肯定在借方，“投资收益”肯定在贷方（最小也是0），借、贷方如果有差额，则记入“长期股权投资——被投资单位”。
分录如下： 借：应收股利
贷：投资收益
长期股权投资——被投资单位…………（是个差额）

此分录解释：其实对于投资当年来说，此分录中应收股利肯定在借方（当然如果被投资单位当年没有宣告分配利润或现金股利，则也就不需要作分录了），并且一定等于分配额×持股比例；应收净利可能是0，也可能大于0，如果被投资单位当年亏损，我们也认为其当年实现净利是0，因此“应收净利”最小是0。将“应收净利”和“应收股利“比较后，将较小的一个作为“投资收益”，因此投资收益最小是0。如果投资收益＝应收股利，则“长期股权投资——被投资单位”就是0了，它仅仅是个差额。

2.投资以后年度（建立在“当年净利、次年分配”的前提下）
成本法下，如果投资年度被投资单位分配利润或现金股利，则投资企业应作会计处理，处理时只涉及“应收股利”、“投资收益”、“长期股权投资——被投资单位”三个科目。关键是如何确定它们的金额。

教材的公式比较麻烦，可以做如下理解：
投资日以前实现的净利润的分配，应冲减投资成本，投资日以后实现的净利润的分配才可以确认“投资收益”。
因此，建立如下概念：
概念一：“累积应收股利”，＝投资日以后至本次（或本年末）止被投资单位累积分派的利润或现金股利×持股比例；
概念二：“累积应收净利”，＝投资日以后至上年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利×持股比例；
然后比较“累积应收股利”和“累积应收净利”，根据“孰低”原则，哪个小哪个就是“累积投资收益”。所谓“累积投资收益”也就是投资日以后至本次（本年）分派止投资企业累积应确认的投资收益。
本年度应确认的投资收益＝累积投资收益－以前已经确认的投资收益。
分录如下：
借：应收股利
长期股权投资——被投资单位（借方差额时）
贷：投资收益
长期股权投资——被投资单位（贷方差额时）

此分录解释：应收股利＝本年度被投资单位宣告的分配额×持股比例，一定在借方（除非当年没有分派，当年没有分派，也就不需要作分录了）。投资收益一定在贷方，并且最小是0（为什么？——同投资年度解释）。这样先确定了借方的“应收股利”和贷方的“投资收益”后，借、贷方可能就会有差额，如果是借方差额，代表的是恢复长期股权投资的账面价值了（为什么？——因为以前冲减的部分被后来实现的净利润补平了），如果是贷方差额，表明所分派的大于投资日以后被投资单位实现的净利润，有一部分是清算股利，应继续冲减投资成本。
具体题目如果给出了几个年度，按照以上思路从投资年度开始，一年一年的去做，应当不会出错。

总结一下
①取得时按照支付的全部价款或放弃的非现金资产的账面价值作为初始投资成本，记入“长期股权投资——被投资单位”（为取得投资所支付的评估费、审计费、咨询费入“管理费用”，支付的价款中包含的已宣告尚未领取的利润或现金股利记入“应收股利”）；
②持有期间，被投资单位宣告分派利润或现金股利时进行会计处理（没有宣告、分派的年度不进行会计处理）
A、投资年度：计算“应收股利”、“应收净利”，二者孰低的，是“投资收益”，写分录时借方记“应收股利”，贷方记“投资收益”（投资收益如果为○，可以省略），借、贷方差额记入“长期股权投资——被投资单位”。
B、以后年度：计算“累积应收股利”、“累积应收净利”，二者孰低的，是“累积投资收益”，减去以前已经确认的投资收益后的金额，记入本年的“投资收益”（一定在贷方，除非是0），然后根据本年的分配额×持股比例作为“应收股利”记入借方（一定在借方，除非没有分派，没有分派不需要进行会计处理），“投资收益”记入贷方，如果借、贷方有差额，则记入“长期股权投资——被投资单位”（可能在借方，也可能在贷方）。

如何，是不是急着想找个题目验证一下，保证百试不爽。
——记住三个科目：“应收股利”——“投资收益”——“长期股权投资——被投资单位”
——记住几个概念：“应收股利”、“应收净利”、“投资收益”（投资年度，孰低）
“累积应收股利”、“累积应收净利”、“累积投资收益”（投资以后年度，孰低）。

3. 公司开股票投资户，买卖股票，怎么做账高手请进，谢谢！

您好，针对来您的问题，国泰君安上海源分公司给予如下解答
1.银行转帐至证券户不用做分录，因为资金与银行存款无差别。
2.购入股票，要根据您公司的投资性质选择会计科目，如果是短期以获得资本利得的，进和科目应该是交易性金融资产，如果是长期持有的股票进长期股权投资。

3.借：长期股权投资（或）交易性金融资产
贷：银行存款
4.印花税是在卖出时，证券帐户扣除掉了，证券公司代缴，企业不用做帐。
5.如果是短线交易，属交易性金融资产，可以按月计
6.可以根据证券公司打印的交割单或资金流水做帐。里面能看出盈亏金额。
7.看你是长期还是短期投资了，短期的一般是要确认的。长期股权投资的话按月也要调整损益的。

希望我们国泰君安证券上海分公司的回答可以让您满意！
回答人员：国泰君安证券客户经理朱经理
国泰君安证券——网络知道企业平台乐意为您服务！

如仍有疑问，欢迎向国泰君安证券上海分公司官网或企业知道平台提问。

4. 关于股票投资的账务处理

在股票买进的时候一般是 借：交易性金融资产 ，贷：银行存款，但是股票会有涨跌的，所以在交易性金融资产的科目下会有成本和公允价值变动的子科目，在盈利的情况下是 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ，反之就相反了

5. 长期股权投资的会计分录怎么做

长期股权投资的会计分录：
一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
小企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。
通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本;总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。
三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。
(一)
以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
(二)
接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
四、长期股权投资成本法的
(一)
采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。
(二)
股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
五、长期股权投资权益法的账务处理
(一)
采用权益法核算时，长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。
(二)
股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。如被技资单位实现净利润，企业应按应事有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损，则应作相反分录，但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，贷记本科目;实际分得现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
六、小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
七、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的账面余额。

6. 小企业会计准则,出售股票,有发生费用,怎么做会计分录

小企业会计准则，出售股票时，按售价扣除相关的费用（实际收到的金额）记内入“银行存款”容科目。
1、出售短期投资，应当将出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额计入投资收益。
借：银行存款（实际收到的价款）
贷：短期投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利）
借或贷：投资收益（差额）
2、出售长期股权投资持有的股票时，按实际取得的价款与长期股权投资账面余额的差额确认为投资收益。
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利）
借或贷：投资收益（差额）

7. 小企业设立接受投资者投入资本时,应当作为什么进行账务处理

应作为股东投资，记入实收资本

8. 小企业的长期股权投资成本法怎样处理

八方永信给您提供：小企业会计制度：采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。
企业会计制度：
1.初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的初始投资成本或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值
2.被投资单位宣告分派的利润或现金股利，投资企业按影响有的部分确认为当期投资收益，但投资企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
例：甲企业1996年1月1日以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有。实际投资成本为110000元。乙公司于1996年5月2日宣告分派1995年度的现金股利100000元。假设乙公司1996年1月1日股东权益合计为1200000元，其中股本为1000000元，未分配利润为200000元；1996年实现净利润400000元；1997年5月1日宣告分派现金股利300000元。假设：

1.甲企业为小企业，执行小企业会计制度
（1）1996年1月1日投资时
借：长期股权投资--乙公司 110000
贷：银行存款110000
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时
借：应收股利10000
贷：投资收益10000
（3）1996年乙公司实现净利润时，无会计分录
（4）1997年5月1日宣告发放现金股利时
借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000
2.甲企业为股份有限公司，执行企业会计制度
（1）1996年1月1日投资时
借：长期股权投资--乙公司110000
贷：银行存款110000
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时
借：应收股利10000
贷：长期股权投资--乙公司 10000
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时
借：应收股利30000
长期股权投资--乙公司 10000
贷：投资收益40000

9. 小企业会计准则对长期股权投资是怎么核算的

《小企业会计准则》对长期股权投资采用成本法核算：
•采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量。追加或收回投资应当调整长期股权投资成本，除此之外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。
•初始计量：
支付现金取得的长期股权投资的成本确定：长期股权投资的成本=购买价款+相关税费—应收股利
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资的成本确定：按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费之和作为长期股权投资的成本
•【提示】采用了两笔交易观，视同先将非货币性资产按照市场价格出售，再以所取得的对价购入一项新的资产即长期股权投资。
•后续计量：持有期间成本法下投资收益的确认
•持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益” 科目。
•【提示】不分不做账，分了就做投资收益。

望楼主采纳

沈阳金蝶财务为您解答