会计账本印花税

Ⅰ 会计记账凭证、科目明细账和财务报表需要缴纳印花税吗

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）回规定：“第答六条 条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。
第七条 税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。
其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。”
二、根据《印花税税目税率表》规定：“记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。”
三、根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”
因此，会计记账凭证和财务报表不属于印花税征收范围，不需要缴纳印花税；各明细分类账簿按件贴花5元，自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

Ⅱ 印花税——营业账簿那栏怎么计算的

《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)规定：对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条第（三）项规定营业账簿要缴纳印花税。纳税人为立账薄人，记载资金的账簿作为营业账簿内容之一，属于征税范围。生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，

《印花税暂行条例》税目税率表中记载资金的账簿的计税依据已不适用，《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）将其改为实收资本与资本公积两项的合计金额。企业执行两则启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金，就增加的部分补贴印花。

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注意事项：

印花税暂行条例施行细则规定，建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。不管是总包、分包还是转包，每次计算印花税时，都应该按照签订合同的总额作为计税依据，按合同总金额的万分之三计算，并且每次参与签订合同的双方，都应缴纳相应的印花税。

此外有些小型装修企业及个体户，在接到分包工程时，往往都容易疏忽缴纳印花税，认为总包方已缴纳过印花税。不管分包多少次，只要签订合同，双方每次都应按合同总额申报缴纳印花税。

Ⅲ 哪几种帐本要贴花缴印花税

企业中的营业账簿要贴花缴印花税。

印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。

（1）资金账簿。

（2）其他营业账簿，是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税的征税对象如下：

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5使用人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证。

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印花税的名称来自于中国。1889年（光绪15年）总理海军事务大臣奕劻奏请清政府开办用某种图案表示完税的税收制度。可能由于翻译原因所至，将其称为印花税。其后的1896年和1899年，陈壁、伍廷芳分别再次提出征收印花税，并了解了多国税收章程。直到1903年，清政府才下决心正式办理，但立即遭到各省反对，只得放弃。

1904年军机大臣奕劻、1907年度支部因禁止鸦片又请清政府开办税收业务并拟就《印花税规则》及《办事章税》，此次终获批准，再次决定1908年先由直隶试办，但又遭商民反对，拖至 1911年辛亥革命至清灭亡，清政府始终没能实现征收印花税之事。

在此特别指出，西方各国并没有明确的印花税概念，早期提出印花税概念的是中国清政府，其另一个原因在于清政府为了简便起见，将各类税种统统纳入了印花税范畴。印花税乃是中国的发明。

为了实行印花税制，清政府曾分别于1896年请英国印制了3年印花税票，1902年请日本、1908年请美国两次印制税票。由于不能实施，惟有“红印花”后被加盖成邮票，而日本、美国所印税票均没有被派上用场。

辛亥革命后，北洋政府于1912年10月正式公布了《印花税法》，并于1913年正式实施。这是中国征收印花税的起始。1913年至1949年底，中华民国政府共印制发行了9套印花税票，地方印制29套印花税票，同时还印制了契税票、汇兑印纸、司法印纸等税票。

其中有名的为“长城图”、“嘉禾图”、“孙中山像”等印花税票。在此期间，中国共产党领导的各革命根据地、解放区也印制了多种印花税票。自1938年5月晋察冀边区开始，东北、山东、华中、陕甘宁、东江等地都印制发行了印花税票。其中有的是在中华民国税票上加字，有些是由革命政府自行印制的。如“帆船”、“工厂”、“运输”等印花税票。

中华人民共和国成立后，由于税收不统一，中央政府于1950年 1月 30日公布了《全国税政实施要则》，于 12月公布了《印花税暂行条例》，并于1951年 1月公布了《印花税暂行条例施行细则》，从此统一了印花税法。在此期间，中央政府分别于1949年 11月发行“旗球图”印花税票；

于1952年 7月发行“机器图”、“鸽球图”印花税票，并一直用到1958年。当年，全国施行税改，中央取消了印花税并将其并入工商统一税。

1988年8月6日中华人民共和国国务院11号令发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，规定重新在全国统一开征印花税。是年10月1日，正式恢复征收印花税，国家税务总局监制发行了新中国第三套印花税票，图案表现了宇航、钻井、海陆空交通、炼钢、收割机、大学等，该套印花税票被称为“建设图”。

2001年，中国印制发行了“社会主义现代化建设图”一套九枚的印花税票，还印制小型张一枚。2003年，中国又印制发行了恢复印花税收后的第三套印花税票“中国世界文化遗产图”一套9枚，同时印制小型张一枚，六连张一枚，小全张一枚，小本票一种，并制作了纪念册。

Ⅳ 账簿启用应该如何计算需要缴纳的印花税

1、启用账簿必须贴花，现金银行日记账、各类明细账按件贴花，每件5元。

2、总账第一次贴花按：（实收资本＋资本公积）*0.05% 计算交纳印花税，以后实收资本、资本公积没有发生增加，按5元贴花。

3、粘贴在应税凭证上的每枚印花税票，在骑缝处盖戳注销或划线注销。

4、交纳印花税时，根据税票直接入账，分录为：

借：管理费用——印花税

贷：库存现金（或银行存款）

Ⅳ 事业单位会计账簿是否缴纳印花税

根据印花税暂行管理条例规定：对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业版经费，实行差额预权算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

Ⅵ 新会计准则印花税可以计入什么科目

新会计准则印花税计入“税金及附加”科目，且不通过应交税费核算。

印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等有关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调为“税金及附加”项目。

印花税的分录，由原来的

借：管理费用

贷：银行存款

改为：

借：税金及附加

贷：银行存款

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会计分录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

Ⅶ 会计账簿 印花税

印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
（一）纳税人
印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
（二）税目和税率（税额标准）
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率（税额标准）表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。
（三）计税方法
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
1.应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率
2.应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
（四）免税
1.下列凭证可以免征印花税：
（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；
（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
（4）无息、贴息贷款合同；
（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
（6）企业因改制而签订的产权转移书据；
（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；
（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。
2.下列项目可以暂免征收印花税：
（1）农林作物、牧业畜类保险合同；
（2）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证；
（3）投资者买卖证券投资基金单位；
（4）经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为；
（5）个人销售、购买住房。
3.自2010年9月27日起3年以内，公共租赁住房（以下简称公租房）经营管理单位建造公租房涉及的印花税可以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，根据政府部门出具的相关材料，可以按照公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。公租房经营管理单位购买住房作为公租房，可以免征印花税；公租房租赁双方签订租赁协议设计的印花税可以免征
新办企业第一年总账按注册资本的万分之五贴，其它账本五元。以后每年每本都按5元贴

Ⅷ 账本费的印花税怎么做分录

应做分录有两种处理方式:
1、企业购买印花税:票税额较小的，直接列入“管理费用专”属
借：管理费用—印花税
贷：银行存款（或库存现金）

２、公司购买印花税票税额较大的，可通过“待摊费用”科目核算
（1）购买时
借：待摊费用
贷：银行存款（或现金）
（2）分期摊销时：
借：管理费用—印花税
贷：待摊费用

Ⅸ 会计上那些东西交印花税会计凭证要交印花税吗

新成立的公司，马上要交的印花税为：实收资本到帐后要按实收资本的万分之五缴纳印花税，如有资本公积的话还要加上资本公积账户的金额一起。启用账簿后按照5元一本贴花。营业执照按5元一本贴花。
公司成立后有业务发生，所签订的业务合同如果在印花税条例里面所列举的范围内才需要缴纳印花税。
实际操作中应注意：1.如没有发生业务或者发生了业务但该业务合同不属于列举范围内的则不需要交印花税。
2.如有发生所列举的业务即使没有签订合同（如有发生采购但没有签订合同），税务机关也有权根据相关凭证、单据征收其印花税（站在税务局角度来说）。
3.合同不管是在境内签订还是在境外签订，只要该合同受境内法律保护，在境内行使权力就要在境内缴纳印花税。
4.印花税的纳税人为签订合同的双方。即签订合同的双方都需要缴纳印花税。
5.如预期不缴纳印花税，税务机关有权追缴其税金，并会加收罚款及滞纳金（征管法规定）。

条列列举的有13项（包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花）要缴纳印花税，分别为 ：
1. 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及 协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额
0.3 ‰ 贴花 立合同人
2. 加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、 广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5 ‰ 贴花
3. 建设工程勘察 设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用 0.5 ‰ 贴花
4. 建筑安装工程 承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额 0.3 ‰ 贴花
5. 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车 辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额 1 ‰ 贴花。
6. 货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用 0.5 ‰ 贴花
7. 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管 费用1 ‰ 贴花
8. 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括
银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额 0.05 ‰ 贴花
9. 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同， 按收取的保险费收入1 ‰ 贴花
10. 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所记载金额 0.3 ‰ 贴花
11. 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让\转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据） 按所记载金额0.5 ‰ 贴花
12. 营业账簿 纳入会计核算的生产、经营用账簿 记载资金的账簿 按实收资本和资本公积的合计金 额0.5 ‰ 贴花。 其他账簿按件贴花5元
13. 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元