印花税通过应交税费科目核算吗

⑴ 通过应交税费核算的会计科目

一、应交税费的二级科目

(一)计入营业税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

(二)计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

(2)汇算清缴时

借：应前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

(4)一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。

3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

(1)转出留抵时：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)以后允许抵扣时

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税留抵税额

二、不在应交税费核算

1、印花税

借：管理费用

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程(或无形资产)

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产(或无形资产)

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

三、应交税费——应交增值税

以下专栏适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。

(一)借方专栏

1、进项税额

退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款应交税费--应交增值税(进项税额)红字金额贷：原材料

2、已交税金

已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

3、减免税款

核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税(减免税款)，贷：营业外收入。一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目(发生技术维护费，贷记”管理费用“)。

4、出口抵减内销产品应纳税额

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

5、营改增抵减的销项税额

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷：银行存款(或应付账款)

6、转出未交增值税

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

(二)贷方专栏

1、销项税额

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

3、进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

⑵ 企业会计制度的印花税在哪个科目核算

企业会计制度的印花税在”管理费用“科目核算。实务中企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：
一、不通过应交税费科目核算
企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。
二、通过应交税费科目核算
实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。
比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。
计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费——应交印花税
实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。

⑶ 新会计准则印花税可以计入什么科目

新会计准则印花税计入“税金及附加”科目，且不通过应交税费核算。

印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等有关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调为“税金及附加”项目。

印花税的分录，由原来的

借：管理费用

贷：银行存款

改为：

借：税金及附加

贷：银行存款

(3)印花税通过应交税费科目核算吗扩展阅读：

会计分录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

⑷ 新会计准则印花税计入什么科目

新会计准则印花税计入“税金及附加”科目，且不通过应交税费核算。

根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称自此调整为“税金及附加”科目。

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等有关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调为“税金及附加”项目。

(4)印花税通过应交税费科目核算吗扩展阅读：

印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。

经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持1‰。

根据印花税暂行条例规定，个人买卖房地产按交易合同记载金额的万分之五的税率对买卖双方征收印花税。

印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。

（1）资金账簿

（2）其他营业账簿，是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

⑸ 印花税为什么不通过应交税费科目核算

因为印花税不需要预计应交数所交纳的税金；印花税属于一次性缴纳的税种，不存在与税务机关清算和结算的问题。

按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

印花税计入"管理费用"、"营业外支出"、"固定资产清理"等科目及相关资产科目。

(5)印花税通过应交税费科目核算吗扩展阅读

印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送"印花税纳税申报表"或"监督代表报告表"。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。

⑹ 为什么印花税不必通过“应交税金”科目核算

因为印花税不需要预计应交数所交纳的税金。印花税直接计算购买，无需计提，故直接入账管理费用，不需通过中间科目核算，购买印花税的时候直接计入管理费用--印花税 科目。

根据财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录会计科目和主要账务处理规定：应交税费科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

(6)印花税通过应交税费科目核算吗扩展阅读：

印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

⑺ （2019年）企业交纳的印花税一般通过哪个科目核算

企业会计制度的印花税在”管理费用“科目核算。实务中企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：

一、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用贷：银行存款、库存现金等。

二、通过应交税费科目核算

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

(7)印花税通过应交税费科目核算吗扩展阅读

费用审查类别

1．无形资产摊销的审查

主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。

2．土地使用费的审查

主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。

⑻ 印花税是通过哪个会计科目核算的

印花税不通过“应交税费”科目核算，在发生时直接记入“管理费用”科目。
借：管理费用
贷：银行存款