营业合同印花税税务局

⑴ 国家税务局关于印花税若干具体问题的规定

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合各地反映的实际情况，现对印花税的若干具体问题规定如下： 1.对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？

由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

2.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？

对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

3.房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴印花？

对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；用于生产经营灶蚂的，应按规定贴花。

4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

5.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？

对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。

6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花？

对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

8.1988年10月1日开征印花税，以前签订的合同，10月1日以后修改合同增加金额的，是否补贴印花？

凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加金额的，亦应按增加金额补贴印花。

9.某些合同履行后隐裂埋，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？

依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

10.企业租赁承包经营合同，是否贴花？

企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

11.企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花？

企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。

12.什么是副本视同正本使用？

纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为副本视同正本使用，应另贴印花。

13.如何确定纳税人的自有流动资金？

对纳税人的自有流动资金，应据其所适用的财务会计制度确定。适用国营企业财务会计制度的纳税人，其自有流动资金包括国家拨入的、企业税后利润补充的、其他单位投入以及集资入账形成的流动资金。

适源腔用其他财务会计制度的纳税人，其自有流动资金由各省、自治区、直辖市税务局按照上述原则具体确定。

14.设置在其他部门、车间的明细分类账，如何贴花？

对采用一级核算形式的，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

15.对会计核算采用以表代账的，应如何贴花？

对日常用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。

16.对记载资金的账簿，启用新账未增加资金的，是否按定额贴花？

凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。

17.对有经营收入的事业单位使用的账簿，应如何贴花？

对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

18.跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花？

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，其他账簿按定额贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。

19.对企业兼并的并入资金是否补贴印花？

经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花。

20.对微利、亏损企业，可否减免税？

对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的账簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花。

21.对营业账簿，应在什么位置上贴花？

在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。

⑵ 濡備綍鍦ㄧ數瀛愮◣鍔″眬鏍稿畾鍗拌姳绋庣◣绉嶏紵

棣栧厛锛岀撼绋庝汉闇瑕佺櫥褰曠數瀛愮◣鍔″眬锛岃繘鍏“绋庣嶆牳瀹”妯″潡锛岄夋嫨“鍗拌姳绋庢牳瀹”鍔熻兘銆傚湪鏍稿畾鍗拌姳绋庣◣绉嶆椂锛岄渶瑕佹牴鎹鍏蜂綋鎯呭喌濉鍐欑浉鍏崇殑鐢虫姤琛ㄦ牸锛屽寘鎷鍗拌姳绋庣◣绉嶆牳瀹氱敵璇疯〃銆佸嵃鑺辩◣璁＄◣渚濇嵁鏄庣粏琛ㄧ瓑銆

鍦ㄥ～鍐欑敵鎶ヨ〃鏍兼椂锛岄渶瑕佸噯纭濉鍐欏簲绾崇◣棰濄佽＄◣渚濇嵁绛変俊鎭锛屽苟涓婁紶鐩稿叧鐨勮瘉鏄庢潗鏂欍

鍏舵★紝鍦ㄦ彁浜ょ敵璇峰墠锛岀撼绋庝汉闇瑕佷粩缁嗘牳瀵圭敵鎶ヤ俊鎭锛岀‘淇濅俊鎭鐨勫噯纭鎬у拰瀹屾暣鎬с傛彁浜ょ敵璇峰悗锛岄渶瑕佺瓑寰呯◣鍔℃満鍏崇殑瀹℃牳锛屽傛灉瀹℃牳閫氳繃锛岀撼绋庝汉灏卞彲浠ユ寜鐓ф牳瀹氱殑鍗拌姳绋庣◣绉嶈繘琛岀敵鎶ュ拰缂寸撼鍗拌姳绋庝簡銆

闇瑕佹敞鎰忕殑鏄锛屼笉鍚屽湴鍖虹殑鐢靛瓙绋庡姟灞鎿嶄綔娴佺▼鍙鑳戒細鏈夋墍涓嶅悓锛岀撼绋庝汉鍦ㄦ搷浣滃墠闇瑕佷粩缁嗛槄璇荤浉鍏崇殑鎿嶄綔鎸囧崡鍜岃存槑锛岄伩鍏嶅嚭鐜版搷浣滈敊璇鎴栭仐婕忋

鎬讳箣锛屾牳瀹氬嵃鑺辩◣绋庣嶉渶瑕佹寜鐓х數瀛愮◣鍔″眬鐨勬祦绋嬭繘琛屾搷浣滐紝绾崇◣浜洪渶瑕佷粩缁嗘牳瀵圭敵鎶ヤ俊鎭锛岀‘淇濅俊鎭鐨勫噯纭鎬у拰瀹屾暣鎬с傚悓鏃讹紝闇瑕佸叧娉ㄤ笉鍚屽湴鍖虹殑鎿嶄綔娴佺▼宸寮傦紝閬垮厤鍑虹幇鎿嶄綔閿欒鎴栭仐婕忋

⑶ 印花税是按签订合同机构所属税务局缴纳还是按标的物所属税务局缴纳

一、总原则：印花税由机构所在地的税务机关征收。
二、跨地区房产及总机构和分支机构不在一地，纳税地点的确认
跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的帐簿按核拨的帐面资金数额计算缴纳印花税，其它帐簿按件定额贴花。为避免对同一资金重复征税，上级单位记载资金的帐簿，应当扣除拨给下属机构资金数额后的余额后计算交纳。
另外：有外出经营许可证在经营地税务机关缴纳，
具体法规如下：
中华人民共和国税收征收管理法实施细则第三十五条规定：纳税人外出经营活动，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票

⑷ 印花税由哪个部门征收

印花税由地税机关征收；
标准：印花税属于行为税,只要发生了印花税税目(共13个税目)中列举的行为就应该缴纳印花税,如果是属于未列入印花税税目的就不缴税.
以下是印花税税目、范围、、适用税率
1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花
2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花
3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花
4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花
5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花
6.货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 . 单据作为合同使用的，按合同贴花

7.仓储保管合同:包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 . 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 . 单据作为合同使
用的，按合同贴花
9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花 . 单据作为合同使用的，按合同贴花
10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花
11.产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花

12.营业账簿 生产经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元
13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元
若是购销合同,应按万分之三粘贴,双方都需吗?
那当然。前面我说过了，因为印花税是行为税嘛。
凡由双方或两方以上当事人共同书立同一应税凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

⑸ 税局怎么知道我有没有合同要交印花税

税局怎衡亮么知道我有没有合同要交印花税
答:印花税是根据书立的合同及账簿记载资金计缴,这是固定的可知的.税务局会根据公司账薄,原材料借方发生额知道你购入情况,销售也如此,根据收入算出销售合同的金额,所以很好推断要交多少,没有歼汪合同也要交印花税.
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印花税.具体有:1、立合同人,2、立据人,3、立账簿人,4、领受人,5使用人.
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运咐改宽输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2、产权转移书据;
3、营业账簿;
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
5、经财政部确定征税的其它凭证
哪些合同不需要缴纳印花税?
依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条
下列凭证免纳印花税:
(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;
(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;
(三)经财政部批准免税的其他凭证.
第五条
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法.
为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法.
如果你认真看完了上面笔者带来的内容,你还会问:税局怎么知道我有没有合同要交印花税这个问题吗?想要查你应当交多少税费,自然是很简单的,即便没有签订合同,所有发生的交易只通过账本也都有迹可寻,所以不能存有侥幸心理.

⑹ 印花税应在何地缴税

《印花税法》（主席令第八十九号）第十三条规定，纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所 在地的主管税务机关申报缴纳印花税。 国家税务总局大连市税务局 2022 年 7 月 22 日在互动交流-在线 访谈板块发布《印花税法相关热点问题解读》对问题“大连的企业， 在上海签订的房屋租赁合同，应该在哪里交印花税？”解答如下，根 据《印花税法》第十三条规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所 在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动 产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报 缴纳印花税。”您公司在上海签订的应税合同，需在大连的主管税务机关申报缴纳印花税。
因此，贵公司是大连市企业，异地签订的办公楼租赁合同需在大连的主管税务机关申报缴纳印花税。

⑺ 税务局怎么知道我们签了多少合同,可以少交印花税吗

税务局当然不知道你们签了多少合同，但对你的购进货物金额、销售金额是知道的，如果签订了合同，按合同记载的金额和相应的税率计算交印花税，如果没有签订合同，税务机关则会根据你购进、销售额之和的一半，视同签订合同计算印花税。