财政部关于印花税的文件

Ⅰ 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定

财政部税务总局

关于印花税政策执行口径的公告

财政部公告2023年第22号

为落实《中华人民共和国印花税法》，现将印花税政策执行口径公告如下：

一、纳税人的具体情况

(1)开具应税凭证的纳税人是对应税凭证有直接权利和义务晌茄的单位和个人。

(2)委托贷款方式订立的贷款合同的纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。

(三)根据买卖合同或者产权转让文件缴纳印花税的拍卖交易确认书。纳税人是拍卖标的的产权人和购买人，不包括拍卖人。

二。关于应税凭证的具体信息

(一)在中华人民共和国境外开具供国内使用的应税凭证，应当照章缴纳印花税。包括以下情况：

1.应税凭证的标的物为不动产的，该不动产在中国境内；

2.应税凭证的主体为股权的，股权为中国居民企业的股权；

3.应税凭证的标的物为动产或商标专用权、著作权、专利权、专有技术的，卖方或买方在中国境内，但不包括境外单位或个人向境内单位或个人出售动产或商标专用权、著作权、专利权、专有技术；

4.应税凭证的主体为服务的，其提供者或者接受者在中国境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的完全发生在中国境外的服务。

(2)未签订买卖合同的，按规定缴纳印花税，确定买卖关系的，明确买卖双方权利义务的，企业之间签订的需求单等文件。

(三)发电厂与电网之间、电网与电网之间订立的销售合同，应当按照销售合同的税目缴纳印花税。

(四)下列情况的凭证不属于印花税征收范围：

1.人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书和监察机关的监察文书。

2.县级以上人民政府及其所属部门应当按照管理权限，对房地产账簿的合同、协议或者行政文书进行征收、收回或者补偿。

3.总公司与分公司、分公司与分公司之间签订的文件作为计划执行的凭证。

三。计税依据、纳税和退税的具体信息。

(一)同一份应税合同或者应税产权转让文件涉及两个以上纳税人，未列明各纳税人涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额确定计税依据(不含已列明的增值税税额)。

(二)应税合同和应税产权转让凭证所列金额与实际结算金额不一致且应税凭证所列金额未发生变化的，以所列金额为计税依据；应税凭证所列金额发生变化的，以变化后的金额为计税依据。变更后已缴纳印花税的应税凭证所列金额增加的，纳税人应当就增加的金额缴纳印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少的金额向税务机关申请退还或者抵扣印花税。

(三)纳税人对应税凭证所列增值税的计算错误导致应税凭证计税依据减少或者增加的，纳税人应当按照规定调整应税凭证所列增值税，重新确定应税凭证的计税依据。已缴纳印花税的应税凭证调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加的部分缴纳印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少的数额向税务机关申请退还或者抵扣印花税。

(四)纳税人转让股权征收印花税的计税依据，按照《产权转让明纳证书》所列金额确定(不含所列

(六)货物国内多式联运，在启运地统一结算整运费的，整运费作为运输合同的计税依据，印花税由启运地运费结算双方共同缴纳；运费以路程结算的，以路程运费为计税依据，由办理运费结算的当事人分别缴纳印花税。

(7)对未缴纳的应税合同和产权转让文书，已缴纳的印花税不予退还，也不抵税。

(八)纳税人多贴印花税票，不予退税和抵扣税款。

四。免税的具体情况

(1)应税凭证适用印花税减免优惠的，除明确印花税减免优惠适用于特定纳税人外，所有已开具应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

(三)享受免征印花税的学校包括经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准设立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校和专门学校，经省级人民政府或者其人激谨没力资源社会保障行政部门批准设立的技工院校。

(四)享受免征印花税的社会福利机构。具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。

(五)享受免征印花税的慈善组织，其具体范围为依法设立的非营利性组织，符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨。

(六)免征印花税的非营利性医疗卫生机构。具体范围是县级以上人民政府卫生行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。

(七)享受免征印花税的电子商务经营者，具体范围按《中华人民共和国电子商务法》的有关规定执行。

本公告自2023年7月1日起施行。

国库

税务总局

2023年6月12日

相关问答：股票印花税最新政策2023年

股票印花税2023年的新规定：

根据《中华人民共和国印花税法》的规定可知，2023年股票印花税的税率为1‰。

当然，《中华人民共和国印花税法》虽然已经通过审核，但是开始实施的时间是2023年7月1日。不过根据实际情况来看，印花税完成立法之后，对于股票印花税的规定并没有改变。

并且证券交易的印花税，也是通过法律规定的形式固定了下来，这对于中国股票市场的良性发展也是有好处的。

证券交易的印花税，在征收时比较特殊。我们都知道印花税都是双向征收，即买方和卖方都需要缴纳印花税。但是，证券交易的印花税不是双向征收，而是单向征收。

即只对卖方（继承、赠与股票、股票股权的出让方）征收证券交易印花税。

印花税的税率有

1、0.05‰

0.05‰税率的情况只有一个，那就是借款合同。这个税率虽然最低，但是由于每次涉及的金额都会巨大，实际的印花税并不少。需要注意的是，借款合同在计算印花税时，借款合同的计税依据不包括贷款的利息部分。

2、0.25‰

其实，这个税率应该是0.5‰，适用的情况就是资金账簿。但是，这个资金合同有减半征收的优惠。并且减半征收的优惠，在《印花税法》里面也是明确地固定了下来。所以，虎虎把这个税率给单独写了一下！

3、0.3‰

这个税率适用的情况最广泛了，在印花税完成立法以后，这个税率的适用范围还会扩大的。具体来说，适用0.3‰税率的情况有：销售合同、建筑安装承包合同、技术合同等。

4、0.5‰

适用0.5‰税率的情况有：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移合同。

这是一个比较特殊的税率，之所以特殊不是因为税率本身，而是由于到2023年7月1日《印花税法》开始实施后，大部分适用0.5‰税率的税目，会变为0.3‰。对于这一点，我们还是需要知道的。具体来说，涉及下降税率的情况有：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货运运输合同。

5、1‰

这个税率是印花税里面，最高的税率。适用的情况主要有：仓储保管合同、财产保险合同、财产租赁合同、证券交易。

Ⅱ 印花税如何进行账务处理

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会2016年22号)文件相关规定，账务处理如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存款

Ⅲ 营业账本免交印花税如何账务处理

营业账本免交印花税如何账务处理
根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税[2018]50号 文件的规定减免的印花税不需要做账务处理.只有即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,才需要作为营业外收入,计入企业当年收入总额缴纳企业所得税.因此,直接减免的印花税不需要做账务处理,也不需要计入营业外收入.故也不需要缴纳企业所得税.
购销合同印花税会计分录如何填写?
计提本月印花税的会计分录:
借:管理费用--印花税
贷:应交税费--应交印花税
实际交纳印花税的会计分录:
借:应交税费--应交印花税
贷:银行存款、库存现金等
营业账本免交印花税如何账务处理?

Ⅳ 印花税减半征收政策是几号文件

法律分析：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

法律依据：财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

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Ⅵ 印花税怎么算 要注意哪些

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。那么，印花税怎么算呢?下面来看看吧。

一、印花税怎么算

在现时新政的调控下，要缴纳哪些税费，减免营业税是否需要申报，要提供哪些材料等问题困扰了不少的业主和买家，甚至影响了整个交易能否顺利进行，新政实施后，买卖双方的印花税怎么算呢?根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)文件规定，对商品房销售合同统一按产权转移书据依万分之五税率征收印花税。另外，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，政府部门发给的房屋产权证，按件贴花五元。

房屋租赁的印花税怎么算，是按照整一份房屋租赁合同上标明的总租金的万分之一计算。如果一份租赁合同的期限为三年，标明的金额为年租金18万元，那应纳的印花税为180000元*0.001=180元。

那么现在对购买商品房的印花税，房屋租赁的印花税怎么算清晰明白了吗?还要注意的是，印花税贴花后一定要用红笔，在印花税票中间横划两道线(超过印花税票的边缘)表示已经注销，否则会视同未贴花处理，并按照税收征收管理法的规定处以罚款(0.5倍至5倍)和滞纳金(日万分之五)。但各地执行的金额标准也可能不同。另外有些地方不论金额大小均可以直接到税局申报的。

股票印花税怎么算

买进费用：1.佣金0.2%-0.3%，根据你的证券公司决定，但是拥挤最低收取标准是5元。比如你买了1000元股票，实际佣金应该是3元，但是不到5元都按照5元收取2.过户费(仅仅限于沪市)。每一千股收取1元，就是说你买卖一千股都要交1元3.通讯费。上海，深圳本地交易收取1元，其他地区收取5元

卖出费用：1.印花税0.1%2.佣金0.2%-0.3%，根据你的证券公司决定，但是拥挤最低收取标准是5元。比如你买了1000元股票，实际佣金应该是3元，但是不到5元都按照5元收取3.过户费(仅仅限于沪市)。每一千股收取1元，就是说你买卖一千股都要交1元4.通讯费。上海，深圳本地交易收取1元，其他地区收取5元

购销合同印花税怎么算

国税函[2004]150号文件规定核定征收印花税：根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

房屋租赁合同印花税怎么算

1.财产租赁合同印花税的税率是0.1%;印花税在“签合同时”按合同金额缴纳。

2.印花税是这样规定的：应纳税额在一角以上的，其税额未满五分的不计，满五分的按一角计算。

对财产租赁的印花税有特殊规定：最低一元应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元计。

企业印花税怎么算

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档，比如购销合同按购销金额的0.3‰贴花，加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花，财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花，借款合同按借款金额的0.05‰贴花等;权利、许可证等按件贴花5元。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。股权转让书据按其书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳印花税(即证券交易印花税)。

二、印花税注意事项

印花税纳税的方法有哪些?

印花税的纳税方法有三种，自行贴花办法，汇贴或汇缴的办法以及委托代征的办法，这些都是根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要进行的印花税的纳税。

其他注意事项

印花税的纳税环节只在合同签订时，账簿启用是和证照领受是贴花。如果合同在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。其次，印花税一般实行就地纳税。

以上就是小编为您介绍的印花税怎么算，希望能够帮助到您。更多关于印花税怎么算的相关资讯，请继续关注土巴兔装修网。