缴纳建筑业印花税的会计分录

Ⅰ 缴纳印花税会计分录怎么写

印花税的会计分录
1、按合同自贴花：
借：税金及附加
贷：银行存款
2、汇总缴纳：
计算应交时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
3、企业按照核定征收计算缴纳印花税：
计算应交时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
印花税是指对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税属于行为税，以合同记载的交易金额或应税经济凭证的数量为计税依据。
印花税纳税范围有：
1、合同类：买卖、融资租赁、借款、租赁、建设工程、承揽、运输、保管、技术合同、仓储、财产保险；
2、产权转移书据：土地使用权出让和转让书据；构筑物所有权、著作权、房屋等建筑物、股权、商标专用权、专利权、专有技术使用权转让书据；
3、营业账簿：其他营业账簿、资金账簿；
4、权利、许可证照：营业执照、不动产权证书、商标注册证、专利证；
5、证券交易。
印花税的征收范围有：
1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。
2、加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。
3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。
4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。
5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。
6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。
7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1‰贴花。
8、借款合同银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。
9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1‰贴花。
法律依据
《中华人民共和国印花税法》
第五条 印花税的计税依据如下：
（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；
（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

Ⅱ 印花税的会计分录怎么做

印花税的会计分录

财务人员日常会计工作中在做印花税的会计处理时，通常对是否需要计提印花税这个问题不是很明白，本篇文章按常见印花税的处理情况总结如下：

企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：

一、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。

二、通过应交税费科目核算

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录：

借：管理费用

贷：应交税费——应交印花税

实际交纳印花税的会计分录：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款、库存现金等。

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交印花税

按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

印花税的征税对象

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5、使用人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证；

印花税的征税范围

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：

1、经济合同

税目税率表中列举了10大类合同。它们是：

（1）购销合同。

（2）加工承揽合同。

（3）建设工程勘察设计合同。

（4）建筑安装工程承包合同。

（5）财产租赁合同。

（6）货物运输合同。

（7）仓储保管合同。

（8）借款合同。

（9）财产保险合同。

（10）技术合同。

2、产权转移书据

产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

3、营业账簿

按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。

（1）资金账簿。

（2）其他营业账簿。

印花税的缴纳方法是什么？

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

印花税如果不通过应交税费会计科目核算，那么就通过管理费用核算，如果不通过应交税费会计科目核算，那么做会计分录会简便一些，如果要通过应交税费进行核算，那么还要做一个实际缴纳时的会计分录，这里还需要注意的是，如果是按照小企业会计准则，那么印花税应该计入税金及附加会计科目，按照企业会计准则，那么就应该计入管理费用会计科目。

印花税会计分录是什么

借：税金及附加

贷：银行存款

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

印花税会计分录 特点

兼有凭证税和行为税性质；

征税范围广泛；

税率低、税负轻；

由纳税人自行完成纳税义务。

计提印花税的会计分录

1、预征印花税是在还没有正确计算出房地产项目增加率的情况下，为确保税款平稳，均匀的流入国库，而采取的预先征收印花税的办法。

2、按照目前房地产税收政策，开发商需缴增值税、印花税、企业所得税等。印花税简单理解就是开发一个项目获得的利润部分，这部分利润将按一定比例缴税。原本印花税是在项目结束后征收。

3、印花税中重要的一点是印花税税率，它是印花税的`计算份额，印花税税率表是关于各种不同情况制定的相关表格指引。

4、印花税预征率则是在还没有正确计算出房地产项目增加率的情况下，为确保税款平稳，均匀的流入国库，而采取的预先征收的办法，通常按销售收入的一定比例征收。

支付印花税的会计分录怎么做

企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；

2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。

计提时

借：管理费用—印花税。贷：应交税费—印花税。

支付时

借：应交税费—印花税。贷：银行存款或者库存现金 。

印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

企业缴纳印花税的会计处理一般可分为两种情况：

1、如已提前支取，则借记：应交税金—印花税贷款：银行存款。

2、如未提前支取，则借记：税金及附加—印花税；

贷：应交税金—印花税；然后：应交税金—印花税抵免：银行存款。

1、印花税是指在经济活动和经济交往中，对签发、领取法定凭证的行为征收的一种税收。因为在应纳税凭证上用印花税作为纳税标志。印花税的纳税人，包括在中国境内设立并领取规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

2、印花税是对单位和个人开立、领取的应税凭证征收的一种税种，具有凭证税的性质。另一方面，任何一种应税经济凭证都反映了某种特定的经济行为。因此，对凭证的征税本质上是对经济行为的征税。

（2） 印花税的征收对象包括经济活动和经济往来中的各种应税凭证。所有单位和个人设立、领取这些证件，都必须缴纳印花税，征税范围极为广泛。随着市场经济的发展和经济法制的逐步完善，依法设立经济凭证将越来越普遍。因此，印花税的征收将更加广泛。

（3） 与其他税种相比，印花税的税率要低得多，税负也较轻，具有集中资金、少积累为多的财务效应。

（4） 纳税人自行填制纳税义务

计提与缴纳印花税的相关会计分录

理论上印花税是不需要计提的，但你要计提也是可以的，计提的时候，一样要通过应交税金或应缴税费会计科目：

借：管理费用—印花税

贷：应交税金或应缴税费—印花税

缴纳税费时

借：应交税金或应缴税费—印花税

贷：银行存款

因为现在有些企业交印花税是根据收入来计算印花税，或签订了大额合同按月分期缴纳，所以计提印花税也是可以的，以前的印花税是根据合同交，就不存在计提的问题

纳税人自行计算、购买、粘贴印花税专用章，并在印花税票、凭证的缝隙处加盖、注销纳税义务。这也不同于其他纳税方式。

Ⅲ 建筑业异地预缴印花税会计分录是什么

建筑业除了在当地提供建筑服务，还会在异地提供建筑服务务，这时候需要预缴税款，比如预缴印花税，那么相关会计分录怎么写？
建筑业异地预缴印花税会计分录
借：税金及附加——印花税
贷：银行存款
什么是印花税？
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税虽然税额不高，但是征收范围广，大部分的行业都是需要缴纳相关印花税的。在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企事业单位和其他组织、个人都是印花税的纳税人。根据纳税对象的不同，分别分为立合同人，立帐簿人，立碰举据人，领受人。试行”营改增”后，原本在“管理费用”科目中列支的印花税调整到”税金及附加”科目。
税金及附加是什么？
税金及附加指的是企业经营活动应负担的衡态相关税费，包括消费税笑拦碧、教育费附加、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。
1、计算应交税费时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税等
2、实际缴纳税费时：
借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税等
贷：银行存款

Ⅳ 缴纳印花税的会计分录怎么写

企业发生合同业务时，一般会涉及印花税的缴纳，会计人员对缴纳的印花税进行会计核算时，一般计入税金及附加科目、应交税费科目处理。
缴纳印花税的会计分录
1、企业直接缴纳印花税时，
借：税金及附加—印花税
贷：银行存款
2、企业野腊计提印花税时，
借：税金及附加—印花税
贷：应交税费—应交印花税
3、缴纳印花税时，
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存款
企业缴纳印花税直接计入“税金及附加”科目中进行核算即可，一般不需要进行计提，如果企业需计提印花税的，可以通过“应交税费”科目进行核算，并需要计入“税金及附加”科目。
印花税是什么？
印花税，指的是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
印花税属于行为税，实行的宴野是从价计征和从量计征两种征收方式。
哪些凭证需要进行印花税纳税申报？
1、合同或者具有合同性质的凭证：
（1）购销合同、货物运输合同；
（2）加工承揽合同、仓储保管合同；
（3）建筑工程勘察设计合同、借款合同；
（4）建筑安装工程承包合同、财产保险合晌脊喊同；
（5）财产租赁合同技术合同等。
2、产权转移书据。
3、营业账簿。
4、权利许可证照。
5、经财政部确定的其他凭证。