会计账蒲的印花税依据

⑴ 营业账簿印花税新规定

一、营业账簿印花税新规定
1、营业账簿印花税新规定，为减轻企业负担，国家对企业的营业账簿，除了按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税之外，其他的按件贴花五元的账簿不再征收印花税。营业帐薄：是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄，包括资金账簿和其他账簿。
2、法律依据：《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第六条
条例法律规定所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。
二、办理营业执照需要交印花税吗
办理营业执照不用印花税，只是执照办完以后办理税务登记证需要交印花税。按执照注册资金的万分之五以及房屋年租金的千分之一收取。
计税方法：
1、印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额；
2、应纳税额计算公式：应纳税额等于应纳税凭证记载的金额：费用、收入额乘以适用税率。应纳数额等于应纳税凭证的件数乘以适用税额标准。

⑵ 是不是只要开票,就要缴纳印花税怎么算,怎么做会计分录

是的。

借：管理费用----印花税
贷：银行存款

⑶ 会计账簿印花税最新政策2022年

2022年7月1日起,《中华人民共和国印花税法》(以下简称印花税法)正式施行。与印花税暂行条例相比,新印花税法主要发生了十种变化。下面带来2022年印花税最新政策,那减半征收最新规定是怎样的?一起来看看。
2022印花税最新政策
2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》,本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。
1.印花税计税依据:
(1.1)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;
(1.2)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;
(1.3)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;
(1.4)证券交易的计税依据,为成交金额。
2.免征印花税凭证:
(2.1)应税凭证的副本或者抄本;
(2.2)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
(2.3)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
(2.4)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书团燃磨立的买卖合同和农业保险合同;
(2.5)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
(2.6)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
(2.7)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
(2.8)个人与电子商务经营者订立的电子订单。
2022印花税减半征收最新规定是怎样的?
1.根据财政部、税务总局2022年第10号公告可知,小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印塌斗花税。需要注意这里面不包括证券交易印花税。
2.资金账簿的印段前花税在2022年1月1日-6月30日之间减半征收,即按照0.25的税率计算印花税。
这里需要注意,不是说从2022年7月1日开始,资金账簿的印花税税率将会发生变化,而是说从2022年7月1日开始,资金账簿的法定税率就是0.25了。因为《中华人民共和国印花税法》将会从2022年7月1日开始正式实施。

⑷ 新准则下资金账簿印花税的计税依据

关于新准则下资金账簿印花税的计税依据

在新准则下，大家知道资金账簿印花税的计税依据是什么？以下是我为大家讲解关于新准则下资金账簿印花税的计税依据，希望能对大家有所帮助！

现行印花税法规与已经执行的《企业会计准则》之间的矛盾日益突出。尤其是以资金账簿余额作为计税依据的印花税，因代表资金金额之一的“资本公积”科目核算内容变动，不仅表现为增加，也经常发生减少的情况。这种情况使得按照资金账户余额计税产生了超额纳税，即应该退税的尴尬。实际上。这是由于新会计准则引入了包括公允价值计量在内的一系列影响“资本公积”变化的新内容所导致的问题。建议依据“实收资本”和“资本公积”的明细科目——“资本溢价”的余额计算印花税，以便在不改变现行印花税法规的基础上完善印花税的计税依据。

当前我国印花税的征税范围为《印花税暂行条例》中列举的各类经济合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。由于目前税法中资金账簿印花税的计税依据为“实收资本”和“资本公积”科目的金额总和，而在新会计准则的实施过程中，企业的“资本公积”科目所反映的内容与以前相比有了较大变化，从而对资金账簿印花税的计税依据带来了较大的争议。

一、研究资金账簿印花税计税依据的关键

1988年我国发布的《印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定营业账簿为印花税的应税凭证，并在税目税率表中规定：记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。与其配套的《印花税条例实施细则》第八条规定：记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

1992年11月财政部颁布了《企业会计准则》和《企业财务通则》。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，不再设置“自有流动资金”科目。为了适应“两则”的变化，国家税务总局发布了《关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号），规定生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

一般而言，除了从资本公积转增资本和增加投资外，企业的实收资本通常不会发生变化。并且，由于增加投资导致的实收资本增加本就属于印花税的计税范围，而资本公积转增资本在账面反映的是“资本公积”科目和“实收资本”科目之间的等额此增彼减，不会引起资金账簿印花税计税依据的变化，因而该种情形不在本文讨论范围之内。于是，资金账簿印花税计税依据的研究关键就落在了“资本公积”自身的变化上。

二、新会计准则下资本公积核算内容分析

（一）资本公积核算内容的变化

与旧会计准则相比，新会计准则下“资本公积”核算的内容变化很大，取消了五个明细科目，只保留了“资本（股本）溢价”和“其他资本公积”两个明细科目。进一步看，原在“资本公积”科目中核算的非经常性损益，如捐赠收入、债务重组收益、政府专项拨款、关联交易差价、无法支付的应付款项等，均不再在“资本公积”科目核算，而改在“营业外收入”中处理；原在“资本公积”中核算的外币资本折算差额，也因新会计准则规定外币资本按即期汇率折算，不会产生外币资本折算差额，因而不复存在。

（二）新会计准则下资本公积核算的内容

1“资本（股本）溢价”明细科目的核算内容。

（1）准资本或附属资本形成的资本公积。无论是归全体股东所有的资本公积，还是国有企业改制过程中形成的国家独享资本公积，从本质上来说，都是一种准资本或者附属资本，这种情况下形成的资本公积要求在“资本（股本）溢价”明细科目反映。其形成主要有以下几种情况：一是旧准则中就已经界定的资本（股本）溢价，包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额部分；二是可转换公司债券转换成股票和将债务转为资本等产生的股本溢价等；三是新准则中新界定的资本（股本）溢价，如期权激励形成的准资本和股本溢价，但是在授权日并不形成“资本（股本）溢价”，只有在行权日才能按照权益工具的公允价值数量计算确定的金额，冲销“资本公积——其他资本公积”，确认为股本和股本溢价。

（2）其他在“资本（股本）溢价”明细科目反映的资本公积。这里所指的其他在“资本（股本）溢价”明细科目反映的资本公积包括如下几种情况：一是同一控制下的企业合并中形成的资本公积。在同一控制下的企业合并中，按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价的账面价值的差额计入“资本（股本）溢价”，但是，与前述准资本或附属资本形成的资本公积不同的是，该项溢价有可能是减少资本公积，也有可能是增加资本公积。二是股份公司以回购股票方式减资所形成的资本公积。即按股票面值和注销股数计算的股票面值总额与所注销的库存股的账面余额之间的差额，增加或减少股本溢价。

2“其他资本公积”明细科目的核算内容。

按照谨慎性原则作为持有损益计入资本公积部分。在会计上，按权责发生制确认的部分利得和损失，由于经济利益流入或流出尚未发生，若直接确认为当期损益，会导致净利润、每股收益等财务指标失真，影响会计信息的质量。国际惯例上一般按照谨慎性原则将该项利得和损失计人所有者权益，在处置的'时候再转化为当期的损益。这种情况下形成的资本公积一般在“其他资本公积”明细科目反映。其形成主要有以下几种原因：一是权益法核算的长期股权投资，因被投资方净损益以外所有者权益变动而产生的资本公积，在性质上属于投资企业的利得或损失，但只有在实际处置该项投资的时候才成为实际收益。二是自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的公允价值变动收益。按照谨慎性原则，公允价值变动的收益计入“资本公积——其他资本公积”，只有在实际处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分才转为当期损益。三是可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。四是有效套期形成的资本公积。即在资产负债表日，满足运用套期会计处理条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记该科目。五是由于新《企业所得税法》实施后的税率变动而需要对原有的递延所得税资产和负债重新计量所形成的资本公积。在该种情况下，需要对原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或者事项调整资本公积，这种调整可能是增加资本公积，也可能是减少资本公积。

三、新会计准则实施后资金账簿印花税计税依据在执行中存在的问题

按照现行印花税政策的规定，资金账簿印花税的计税依据为“实收资本”和“资本公积”科目金额的总和，也就是说，当“实收资本”和“资本公积”科目金额的总和比前期增加就要交纳印花税。但在旧准则下，“实收资本”和“资本公积”科目的金额一般只保持增长，而不会出现减少的情况。当然，在企业分立等特殊情况下，还是可能出现资金账簿印花税计税依据的减少，而国家又对此做了特殊规定，即对原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。因此，现行印花税法规与旧准则之间没有矛盾。但是，执行新准则以后，“资本公积”科目出现了许多旧准则中没有的新情况，如可供出售金融资产公允价值的变动、新旧准则转换的追溯调整、长期股权投资初始成本的确认、长期股权投资核算方法的转换、长期股权投资的处置、被投资公司资本公积的变动等多种情况均可能造成“资本公积”科目金额的增加与减少。一旦企业由于上述情况出现资本公积科目金额减少，企业在印花税的处理上将出现如下问题：

（一）在资本公积科目金额比前期减少时会造成企业多交印花税

当本期企业资本公积科目金额比前期减少时，按照税法规定，企业应缴纳的印花税应采用本期的“实收资本”和“资本公积”科目金额的总和交纳，而企业在前期已按前期的“实收资本”和“资本公积”科目金额的总和交纳了印花税，这样就会在本期这一短时间内出现已交印花税大于实际缴纳的印花税的情况。但是税法并没有规定本期“资本公积”的减少可以退还前期多交的印花税，从而导致企业出现多交印花税的现象。

（二）由于资本公积的变动，企业多交的印花税可能永远无法退还

当企业本期“资本公积”科目的金额比前期减少时，如果以后各期“资本公积”科目在金额上能得到恢复，那么从长期来看，企业不会出现多交印花税的情况。但如果企业“资本公积”科目金额一直未能得到恢复，或者虽然有恢复但没有恢复到以前的水平，则在税法尚未规定对减少的资本公积部分可以退还已交印花税的前提下，企业因资本公积减少之前多交的印花税将部分或全部永远无法退还。

（三）即使国家对此出台退税政策也会给实际操作带来很大不便

在“资本公积”科目的金额比前期减少时，即便今后国家出台税收政策对本期减少的资本公积已交印花税予以退税，那么在再远的今后又出现资本公积的频繁增减变化时，企业也将出现频繁的退税情况，从而给税企双方带来很大的不便。况且，当前企业不是采用税收缴款书，而是采用印花税票贴花纳税的情况下，由于贴花时印花税票已经画押注销，根本就无法退回印花税。

四、新会计准则实施后资金账簿印花税计税依据的构想

（一）原“记载资金的账簿”的计税依据在新会计准则实行后有适时修订的必要

1994年国家税务总局发布的《关于资金账簿印花税问题的通知》明确规定：生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。虽然1993年的《企业会计准则》是一个基本准则，对“资本公积”科目核算内容并没有明确界定，但《企业财务通则》在第二章“资金筹集”中规定企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括股票溢价）、法定财产重估增值以及接受捐赠的财产等，计人资本公积金。此后，由于新会计制度和具体会计准则的颁布以及国有企业和集体企业的清产核资，使“资本公积”科目的内容发生了一些变化，股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、住房周转金的转入、清产核资的潜盈、固定资产无偿调拨、债务重组收益等都在该科目核算。总体而言，在当时的情况下，“资本公积”金额都呈增加态势（资本公积增资转增实收资本对资金账簿印花税不产生影响，不在此考虑），只有无偿调出规定资产等少数情况才会导致“资本公积”科目金额的减少。这和实行新会计准则后资本公积增增减减、减减增增、频繁变化的态势是完全不一样的。因此，适用旧“两则”变化的资金账簿印花税计税依据在实行新准则后，应该根据新的变化内容进行适时地调整。这样，资金账簿印花税计税依据适用的前提就不再是旧两则，而是新会计准则，从而更具有执行的理论基础，也做到了税法的与时俱进，适时更新。

（二）资金账簿印花税计税依据的设计原则

1、计税依据稳定或增长的原则。

从目前资金账簿印花税的征纳实践来看，资金账簿印花税在执行中遭遇的最大困惑在于资本公积的增减波动，如能控制这种增减波动，困扰资金账簿印花税在实践中的征收问题也就迎刃而解。在旧会计准则下，由于资本公积基本保持稳定或增长，也就不会出现新准则下的因资本公积增减变动造成资金账簿印花税在实践中难于操作的问题。因此，如果能保持计税依据的稳定或增长状态，则能有效地解决税企在资金账簿印花税计税依据上所共同面临的难题。

2、对资金征收的原则。

顾名思义，资金账簿印花税的计税依据如能定位于资金则更合适。当然，这里的资金不单纯指货币资金，也包括可直接转换为货币资金的实物资产和往来款项。就原“两则”的实施来看，当时的资本公积为资本溢价，法定财产重估增值、接受捐赠，基本符合资金的定义。此后，由于具体会计准则的发布和会计制度的实行，出现了拨款转入、外币资本折算差额、住房周转金转入、清产核资潜盈、固定资产无偿划拨、债务重组收益、确实无法支付的应付款项等，这些也基本符合资金的范畴。只有在投资准则颁布后，由于被投资单位权益变动而产生的资本公积不属于资金而与税理相悖。可这只是资本公积变动范畴的一个小因素，从总体上讲，对旧准则下资金账簿印花税的计税依据并不产生大的影响，因此，可以基本认定旧准则下资金账簿是以资金为计税基础的。所以，在新会计准则下，仍宜以上述概念的资金为资金账簿印花税的计税基础。

（三）对资金账簿印花税计税依据的构想

目前，资金账簿印花税的计税依据为“实收资本”与“资本公积”科目金额的总和，在新会计准则下所要做的并非是对该计税依据进行彻底地颠覆，而是进行适时地修订。由于新旧准则下实收资本核算范围并无变化，因此，资金账簿印花税计税依据修订的重点就在于资本公积部分的处理。

1、资金账簿印花税计税依据的一般处理。

如前分析，在“资本（股本）溢价”明细科目下核算的由于准资本或附属资本形成的资本公积具有稳定或增长的特性，并且在性质上属于资金，因而可以作为资金账簿印花税的计税依据。而在“其他资本公积”明细科目下反映的按照谨慎性原则作为持有损益计入资本公积的部分，既不具有稳定性，也不属于即期投入的资金，不宜作为资金账簿印花税的计税依据。

2、资金账簿印花税计税依据的特殊处理。

对于同一控制下的企业合并、股份回购等方式形成的资本公积，虽不具有稳定性，但其在“资本（股本）溢价”明细科目下核算，对准资本或附属资本具有潜在影响。它的形成又和资金的投入有着重要的关系，对该部分变动可以作为资金账簿印花税计税依据的特殊情况来处理。具体操作上，应对该部分“资本（股本）溢价”在增加时交纳印花税，减少不予退还印花税，但税法上可以对由于减少“资本（股本）溢价”造成的多交印花税予以承认，并在企业未来“资本（股本）溢价”恢复时应交纳的印花税中予以抵交。为了便利税收上的管理，税务机关可以要求企业设立与企业所得税弥补亏损类似的管理报表来登记减少的“资本（股本）溢价”多交的印花税、已恢复的“资本（股本）溢价”应交的印花税、“资本（股本）溢价”部分恢复留待后期抵交的印花税等专栏。由于同一控制下的企业合并、股份回购等方式形成的资本公积增减变动在企业并非经常行为，无论是对企业还是税务机关都不会带来操作上的难度，因而在实践中还是可行的。

3、资金账簿印花税计税依据的总述。

通过上述分析，修订后的资金账簿印花税计税依据包括的主要内容为：实收资本、企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额形成的资本公积、可转换公司债券转换成股票和将债务转为资本等形成的资本公积、期权激励在行权日形成的资本公积，以及同一控制下的企业合并和股份回购等方式形成的资本公积。而对权益法核算下因被投资方净损益以外所有者权益变动而产生的投资方的资本公积、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的资本公积、可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积、有效套期形成的资本公积，以及新企业所得税法的实施对原有的递延所得税资产和负债重新计量而形成的资本公积，不作为资金账簿印花税的计税依据。

（四）资金账簿印花税计税依据修订后出现的转换期处理

根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，在首次执行日，企业应当对所有资产、负债和所有者权益按照企业会计准则的规定进行重新分类、确认和计量，并编制期初资产负债表。在编制期初资产负债表时，对部分项目的金额需按要求进行追溯调整，这会对“资本公积”科目产生两个方面的影响：

一是由于追溯调整可能会出现首次执行日（年初）的资本公积金额和首次执行日前（上年年末）“资本公积”科目金额不一致；

二是由于对“资本公积”科目下的明细项目重分类，导致首次执行日前后“资本（股本）溢价”明细科目所反映的金额也不一致。

这样，在按新修订的资金账簿印花税的计税依据来计算印花税时，会出现首次执行日（年初）的计税依据大于首次执行日前（上年年末）的计税依据，从而出现应退税的情况。为了解决这一矛盾，笔者认为，可以将此作为特殊事项处理，即对于首次执行日（年初）的计税依据大于首次执行日前（上年年末）的计税依据，国家不对企业退还印花税；该部分“应退还”的税金也不能用于抵交以后年度因计税依据的增加而要交纳的印花税。在以后年度，企业只就比首次执行日的计税依据增加的部分计算交纳印花税。

⑸ 会计账簿印花税

会计账簿印花税需要缴纳。

详细解释如下：

一、会计账簿印花税的概念

会计账簿印花税是针对企业会计账簿的一种税费，是根据相关税法规定对会计账簿进行的一种税收征收行为。在我国，为了调控经济、调节税收关系，政府对特定对象如账簿进行征税。印花税作为一种行为税，具有凭证管理的作用。会计账簿作为企业经营活动的记录载体，需要按照规定缴纳相应的印花税。

二、会计账簿印花税的征收标准

关于会计账簿印花税的征收标准，一般是根据企业所拥有的账簿数量、类型以及记录的经济业务规模等因素来确定。不同地区和不同规模的公司在具体税率上可能有所不同，一般以实收资本的总额或者企业的注册金额为基础进行计算。另外，对于某些特定类型的账本，如经营者的营业执照等也需要进行印花税的缴纳。具体的税率和计算方法应遵循当地税务部门的规定。

三、缴纳会计账簿印花税的意义

缴纳会计账簿印花税有助于维护税收的公平性，促进经济的健康发展。同时，也有助于提高企业的经营规范性和透明度，强化企业的法律意识和社会责任感。企业应遵守相关税法规定，按时足额缴纳会计账簿印花税，避免因税收违规行为而影响企业的正常经营和声誉。

请注意，以上内容仅供参考，具体的会计账簿印花税政策可能因地区和企业类型的不同而有所差异。企业和个人在缴纳印花税时，应详细了解当地税务部门的规定和要求，确保合规缴纳。