委托贷款合同印花税由谁交

⑴ 委托贷款合同需要缴纳印花税吗

一、正面回答
委托贷款合同不需要缴纳印花税。非金融单位或个人委托银行贷款业务，委托代理单位或个人与受托单位银行及借款人之间签订的三方委托代理借款合同，受托方银行按合同约定收取手续费。此合同既涉及借款合同又涉及委托代理合同，但非金融机构与借款人签订的借款合同和委托方与受托方代理业务签订的合同，都不属于印花税的征税范畴。
二、分析详情
购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，购销合同的计税金额按照合同记载购销金额的万分之三贴花。按合同记载金额贴花，如购销合同中同时列明了购销货物的含税金额与不含税金额，应按最高金额贴花。
三、合同印花税如何申报缴纳
合同印花税应于合同书立当日，由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票以下简称贴花缴纳。为简化贴花手续，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的限期为1个月，采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

⑵ 印花税征税范围是什么

纳税人

（一）书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

（二）采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

（三）按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。 

应税凭证

（一）在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下几种情形：

1.应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；

2.应税凭证的标的为股权的，伏数该股权为中国居民企业的股权；

3.应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、核衫著作权、专利权、专有技术使用权；

4.应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。

（二）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

（三）发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。

（四）下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：

1.人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

2.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者缺氏首行政类文书。

3.总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。

⑶ 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定

财政部税务总局

关于印花税政策执行口径的公告

财政部公告2023年第22号

为落实《中华人民共和国印花税法》，现将印花税政策执行口径公告如下：

一、纳税人的具体情况

(1)开具应税凭证的纳税人是对应税凭证有直接权利和义务晌茄的单位和个人。

(2)委托贷款方式订立的贷款合同的纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。

(三)根据买卖合同或者产权转让文件缴纳印花税的拍卖交易确认书。纳税人是拍卖标的的产权人和购买人，不包括拍卖人。

二。关于应税凭证的具体信息

(一)在中华人民共和国境外开具供国内使用的应税凭证，应当照章缴纳印花税。包括以下情况：

1.应税凭证的标的物为不动产的，该不动产在中国境内；

2.应税凭证的主体为股权的，股权为中国居民企业的股权；

3.应税凭证的标的物为动产或商标专用权、著作权、专利权、专有技术的，卖方或买方在中国境内，但不包括境外单位或个人向境内单位或个人出售动产或商标专用权、著作权、专利权、专有技术；

4.应税凭证的主体为服务的，其提供者或者接受者在中国境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的完全发生在中国境外的服务。

(2)未签订买卖合同的，按规定缴纳印花税，确定买卖关系的，明确买卖双方权利义务的，企业之间签订的需求单等文件。

(三)发电厂与电网之间、电网与电网之间订立的销售合同，应当按照销售合同的税目缴纳印花税。

(四)下列情况的凭证不属于印花税征收范围：

1.人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书和监察机关的监察文书。

2.县级以上人民政府及其所属部门应当按照管理权限，对房地产账簿的合同、协议或者行政文书进行征收、收回或者补偿。

3.总公司与分公司、分公司与分公司之间签订的文件作为计划执行的凭证。

三。计税依据、纳税和退税的具体信息。

(一)同一份应税合同或者应税产权转让文件涉及两个以上纳税人，未列明各纳税人涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额确定计税依据(不含已列明的增值税税额)。

(二)应税合同和应税产权转让凭证所列金额与实际结算金额不一致且应税凭证所列金额未发生变化的，以所列金额为计税依据；应税凭证所列金额发生变化的，以变化后的金额为计税依据。变更后已缴纳印花税的应税凭证所列金额增加的，纳税人应当就增加的金额缴纳印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少的金额向税务机关申请退还或者抵扣印花税。

(三)纳税人对应税凭证所列增值税的计算错误导致应税凭证计税依据减少或者增加的，纳税人应当按照规定调整应税凭证所列增值税，重新确定应税凭证的计税依据。已缴纳印花税的应税凭证调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加的部分缴纳印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少的数额向税务机关申请退还或者抵扣印花税。

(四)纳税人转让股权征收印花税的计税依据，按照《产权转让明纳证书》所列金额确定(不含所列

(六)货物国内多式联运，在启运地统一结算整运费的，整运费作为运输合同的计税依据，印花税由启运地运费结算双方共同缴纳；运费以路程结算的，以路程运费为计税依据，由办理运费结算的当事人分别缴纳印花税。

(7)对未缴纳的应税合同和产权转让文书，已缴纳的印花税不予退还，也不抵税。

(八)纳税人多贴印花税票，不予退税和抵扣税款。

四。免税的具体情况

(1)应税凭证适用印花税减免优惠的，除明确印花税减免优惠适用于特定纳税人外，所有已开具应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

(三)享受免征印花税的学校包括经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准设立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校和专门学校，经省级人民政府或者其人激谨没力资源社会保障行政部门批准设立的技工院校。

(四)享受免征印花税的社会福利机构。具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。

(五)享受免征印花税的慈善组织，其具体范围为依法设立的非营利性组织，符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨。

(六)免征印花税的非营利性医疗卫生机构。具体范围是县级以上人民政府卫生行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。

(七)享受免征印花税的电子商务经营者，具体范围按《中华人民共和国电子商务法》的有关规定执行。

本公告自2023年7月1日起施行。

国库

税务总局

2023年6月12日

相关问答：股票印花税最新政策2023年

股票印花税2023年的新规定：

根据《中华人民共和国印花税法》的规定可知，2023年股票印花税的税率为1‰。

当然，《中华人民共和国印花税法》虽然已经通过审核，但是开始实施的时间是2023年7月1日。不过根据实际情况来看，印花税完成立法之后，对于股票印花税的规定并没有改变。

并且证券交易的印花税，也是通过法律规定的形式固定了下来，这对于中国股票市场的良性发展也是有好处的。

证券交易的印花税，在征收时比较特殊。我们都知道印花税都是双向征收，即买方和卖方都需要缴纳印花税。但是，证券交易的印花税不是双向征收，而是单向征收。

即只对卖方（继承、赠与股票、股票股权的出让方）征收证券交易印花税。

印花税的税率有

1、0.05‰

0.05‰税率的情况只有一个，那就是借款合同。这个税率虽然最低，但是由于每次涉及的金额都会巨大，实际的印花税并不少。需要注意的是，借款合同在计算印花税时，借款合同的计税依据不包括贷款的利息部分。

2、0.25‰

其实，这个税率应该是0.5‰，适用的情况就是资金账簿。但是，这个资金合同有减半征收的优惠。并且减半征收的优惠，在《印花税法》里面也是明确地固定了下来。所以，虎虎把这个税率给单独写了一下！

3、0.3‰

这个税率适用的情况最广泛了，在印花税完成立法以后，这个税率的适用范围还会扩大的。具体来说，适用0.3‰税率的情况有：销售合同、建筑安装承包合同、技术合同等。

4、0.5‰

适用0.5‰税率的情况有：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移合同。

这是一个比较特殊的税率，之所以特殊不是因为税率本身，而是由于到2023年7月1日《印花税法》开始实施后，大部分适用0.5‰税率的税目，会变为0.3‰。对于这一点，我们还是需要知道的。具体来说，涉及下降税率的情况有：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货运运输合同。

5、1‰

这个税率是印花税里面，最高的税率。适用的情况主要有：仓储保管合同、财产保险合同、财产租赁合同、证券交易。

⑷ 请问下担保公司的委托贷款业务需要交印花税吗

您好！

根据《印花税暂行条例》规定，征收印花税的借款合同的征税范围为：银行及版其他金融组织和借款人所签权订的借款合同。

因此，委托贷款中，借款人和银行或金融机构签订的借款合同需要缴纳印花税，但是贷款人和银行签订的委托合同应该不需要缴纳印花税。

⑸ 对印花税的纳税义务人是如何规定的

您好：
《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定：
”一、关于纳税人的具体情形
(一)书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
(二)采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。
(三)按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。”
希望能帮助到您~