财政资金印花税

A. 印花税是什么

印花税是一种以凭证或交易行为作为征税对象的税种。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证征收的一种税。其主要特点是对经济活动和经济交往中的凭证进行征税，这些凭证包括各种合同、产权转移单据等。具体来说，印花税涉及以下几个方面：

一、定义与性质

印花税是一种间接税，通过对特定凭证或交易行为征税来筹集财政资金。在我国，印花税是一种较小的税种，但仍然是政府财政收入的一部分。其征税对象广泛，几乎涵盖了所有的经济活动和交易行为。

二、征税范围

印花税的征税范围涵盖了各种商业活动和经济交往中的凭证。包括但不限于购销合同、产权转移单据、房地产交易合同等。在这些经济活动中产生的凭证，都需要按照相关规定缴纳印花税。

三、征税方式

印花税的征税方式通常采用比例税率或定额税率。根据不同的凭证类型和交易行为，税率也有所不同。此外，印花税通常是在凭证书立或交易行为发生时一次性征收，不会出现累进征收的情况。

总的来说，印花税作为一种对特定凭证或交易行为征税的税种，在筹集财政资金、调节经济活动等方面发挥着重要作用。通过对不同的凭证和交易行为征收印花税，政府可以有效地对经济活动和市场进行调控，促进经济的健康发展。

B. 资金账簿印花税减半政策是什么

资金账簿印花税减半政策是一项旨在减轻企业税收负担和促进投资创业的财政措施。自2018年5月1日起，财政部与税务总局作出调整，针对企业资金账簿，原本万分之五的税率贴花税，现在减半征收，即税率降低到万分之一。同时，对于那些按照每件五元的标准进行贴花的其他账簿，政府决定全部予以免税。这一政策的法律依据是《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》，其目的是为企业创造更为宽松的运营环境，鼓励企业的投资和发展。

C. 资金账簿印花税的计税依据是什么

印花税资金账簿的计税依据：根据《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知桐搭》财政部发布的《企业悄含财务通则》和《企业会计准则》自一九九三年七月一日起施行。

按照"两则"及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和帐簿后，不再设置自有流动资金科目；

因此，《印花税暂行条例》税目税率表中记载资金的帐簿的计税依据已不适用，需要重新确定，为了便于执行，现就有关问题通知如下：

一、生产经缓轮仔营单位执行两则后，其记载资金的帐薄的印花税计税依据改为实收资本与资本公积两项的合计金额；

二、企业执行两则启用新帐簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促扰汪进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及启哗笑减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣芦帆代缴、代收代缴税款。

D. 什么是资金印花税

资金印花税是一种税收，是针对特定资金交易行为征收的印花税。

资金印花税的实质是对经济活动中的交易凭证进行税收的一种形式。具体来说，资金印花税主要涉及在股票交易、债券买卖等金融活动中产生的税费。当投资者进行买卖股票或债券等金融产品的交易时，需要按照交易金额的一定比例缴纳资金印花税。这一税种是政府对金融市场活动进行监管和调控的一种手段。通过征收资金印花税，政府可以增加财政收入，并对市场运行产生影响，从而在一定程度上调节金融市场的发展。由于资金印花税是针对金融交易行为征收的，因此也被称为证券交易印花税。随着金融市场的发展，资金印花税在很多国家已成为重要的税收来源之一。

需要注意的是，资金印花税的税率因国家或地区的不同而有所差异。具体的税率取决于政府政策、经济环境以及金融市场的发展状况等因素。因此，在进行金融交易时，投资者需要了解当地的资金印花税政策，以便做出合理的投资决策。

E. 最新！印花税，免征！

01

印花税，免征！

2024年2月6日，财政部税政司发布了《关于在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知》。

为支持自由贸易试验区发展离岸贸易，现就在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策通知如下：

一、对注册登记在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，免征印花税。

本通知所称离岸转手买卖，是指居民企业从非居民企业购买货物，随后向另一非居民企业转售该货物，且该货物始终未实际进出我国关境的交易。

二、本通知自2024年4月1日起执行至2025年3月31日。

政策解读

1、对企业有特殊规定，是指注册登记在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区的企业；

2、“买卖合同，免征印花税”，指双方都免，含非居民企业也不需要缴纳印花税；

3、仅是买卖合同免征印花税，其他印花税应税合同不免；

4、离岸转手买卖是指：居民企业从非居民企业购买货物，随后向另一非居民企业转售该货物，所以，这两个环节的“买卖合同，免征印花税”；

5、自2024年4月1日起执行至2025年3月31日：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

那么，除此之外，还有哪些情况可以免征/不征印花税呢？一起往下看！

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02

新印花税法下

这些合同不交印花税！

《中华人民共和国印花税法》已于2022年7月1日正式施行，根据新印花税法规定，有六大类合同是不征收印花税的：

1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；

2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税；

3.管道运输合同不征收印花税；

4.再保险合同不征收印花税；

5.同业拆借合同不征收印花税；

6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。

再具体一点说的话，无需缴纳印花税的非应税凭证列表如下：

（提示：本表未列举免税的应税凭证，不属于征税范围与免税是有本质区别的）：

必须缴纳印花税的情况

说完了不用缴纳印花税的情况，再来看看必须缴纳印花税的17种合同吧：

03

签订合同又取消

印花税怎么办？

如果签订合同后又取消了，印花税还交不交？已经交了的能退吗？官方回复来了：

01签订合同又取消，还交印花税吗？

答：需要正常缴纳。

根据《中华人民共和国印花税法》第十五条第一款规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号) 第三条第 (七) 项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

因此，签订后取消执行的买卖合同等未履行合同，应当按照规定缴纳印花税。

02交完印花税的合同取消，印花税退吗？

答：不退还。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》第三条第 (七) 项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

03合同作废后重新签订，还缴纳印花税吗？

答：需要重新缴纳，并且原合同缴纳的印花税也不退还。

《印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《印花税暂行条例实施细则》第十四条规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》 (国税地字[1988] 25号) 第七条规定:不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。

因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花