首次公开发行股票的印花税

❶ 什么情况下需要交纳印花税

大概有以下13种情况需要交纳印花税，以及对应的税率如下：

1，购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及 协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3 ‰ 贴花 立合同人

2，加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、 广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5 ‰ 贴花

3，建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同 按收取费用 0.5 ‰ 贴花

4，建筑安装工程 承包合同
包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额 0.3 ‰ 贴花

5，财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车 辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额 1 ‰ 贴花。

6，货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用 0.5 ‰ 贴花

7，仓储保管合同
包括仓储、保管合同 按仓储保管 费用1 ‰ 贴花

8，借款合同
银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额 0.05 ‰ 贴花

9，财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同， 按收取的保险费收入1 ‰ 贴花

10，技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所记载金额 0.3 ‰ 贴花

11，产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让\转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据） 按所记载金额0.5 ‰ 贴花

12，营业账簿
纳入会计核算的生产、经营用账簿 记载资金的账簿 按实收资本和资本公积的合计金 额0.5 ‰ 贴花。 其他账簿按件贴花5元

13，权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元

❷ 股票中的手续费是怎么计算的

买股票的手续费主要有印花税、交易税和佣金。

一、印花税

指对新发行的各种形式的股票征收的印花税。以发行股票的有限公司为纳税人，主要包括有限保险公司和有限银行公司。股票印花税以股票的票面价值为计税依据。由于股票可以溢价发行，因而还规定，如果股票的实际发行价格高于其票面价值，则按实际发行价格计税。

印花税采用比例税率，单边收取，为卖出成交金额的千分之一（0.1%）。

二、过户费

过户费是上海证券交易所所收的.每1000股一块钱,不足一千股也是按1块钱的起价费收取的.上了1000股是每百股0.1元钱收取的。

三、佣金

买卖双向收取，成交金额的0.05%－0.3%，起点5元。可浮动，和证券公司面谈，根据资金量和成交量可以适当降低。

(2)首次公开发行股票的印花税扩展阅读

股票发行条件

根据《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十六条规定，发行人应当符合下列条件：

（一）最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。

（二）最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。

（三）发行前股本总额不少于人民币3000万元。

（四）最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%。

（五）最近一期末不存在未弥补亏损。

❸ 公开发行的股票溢价需要缴纳印花税吗

这个是需要的，印花税都是要统一收取的

❹ a鑲′氦鏄撳嵃鑺辩◣绋庣巼鐩鍓嶆槸澶氬皯

a鑲′氦鏄撳嵃鑺辩◣绋庣巼鐩鍓嶆槸澶氬皯

A鑲″競鍦虹殑涔版柟闇瑕佺即绾冲嵃鑺辩◣锛屽崠鏂瑰垯涓嶉渶瑕佺即绾炽傝锋敞鎰忥紝鍗拌姳绋庢槸鏍规嵁璇佸埜浜ゆ槗鎵鐨勮勫畾瀹炴柦鐨勶紝鍏蜂綋绋庣巼鍙鑳芥湁鎵鍙樺寲锛岃峰湪鍏蜂綋浜ゆ槗鏃跺弬鑰冩渶鏂扮殑瑙勫畾銆備笅闈㈡槸灏忕紪鏀堕泦鏁寸悊鐨刟鑲′氦鏄撳嵃鑺辩◣绋庣巼鏄澶氬皯锛屾㈣繋闃呰诲垎浜锛屽笇鏈涘ぇ瀹惰兘澶熷枩娆銆

a鑲′氦鏄撳嵃鑺辩◣绋庣巼鏄澶氬皯

鐩鍓嶈偂绁ㄧ殑鍗拌姳绋庢槸鎴愪氦閲戦濈殑0.1%锛屽崈鍒嗕箣涓锛屾勃娣变袱甯傜◣鐜囦竴鑷达紝浠呭湪鍗栧嚭鏃舵敹鍙栥傝偂绁ㄤ氦鏄撶殑璐圭敤涓昏佺敱涓夐儴鍒嗙粍鎴愶紝鍗拌姳绋庛佽繃鎴疯垂鍜屼剑閲戙

(涓)鍗拌姳绋庯紝鐢卞浗瀹跺埗瀹氬浐瀹氱殑锛屾姇璧勮呭湪涔板崠璇佸埜鎴愪氦鍚庢敮浠樼粰璐㈢◣閮ㄩ棬鐨勭◣鏀讹紝鐢卞埜鍟嗕唬鎵ｅ悗鐢变氦鏄撴墍缁熶竴浠ｇ即锛岀洰鍓嶅彧鍦ㄨ瘉鍒稿崠鍑烘椂鏀跺彇;

(浜)杩囨埛璐癸紝鐢卞浗瀹跺埗瀹氬浐瀹氱殑锛屾槸鎸囪偂绁ㄦ垚浜ゅ悗锛屾洿鎹㈡埛鍚嶆墍闇鏀浠樼殑璐圭敤锛屼氦鏄撹繃鎴疯垂涓轰腑鍥界粨绠楁敹璐癸紝璇佸埜缁忚惀鏈烘瀯涓嶄簣鐣欏瓨锛屼拱鍏ヨ偂绁ㄥ拰鍗栧嚭鑲＄エ鍧囬渶鏀跺彇杩囨埛璐广

(涓)浣ｉ噾锛屼剑閲戞槸鐢辨姇璧勮呭拰璇佸埜鍏鍙稿叡鍚屽崗鍟嗗喅瀹氾紝姣忎釜浜虹殑浣ｉ噾鍙鑳戒笉涓鏍枫

浠涔堝彨A鑲?

A鑲★紝鍗充汉姘戝竵鏅閫氳偂锛屾槸鐢卞湪涓鍥藉冨唴涓婂競鐨勶紝涓鍥芥敞鍐岀殑鍏鍙稿彂琛岀殑锛屼互浜烘皯甯佹爣鏄庨潰鍊硷紝鐢卞冨唴鏈烘瀯銆佺粍缁囨垨涓浜轰互浜烘皯甯佽よ喘鍜屼氦鏄撶殑鏅閫氳偂(鑷2013骞4鏈1鏃ヨ捣锛屽冨唴娓婢冲彴灞呮皯鍙寮绔媋鑲¤处鎴)銆

a鑲℃湁鍝浜涗笂甯傛潯浠跺拰瑕佹眰?涓嬮潰灏辨槸涓浜涘叿浣撶殑鍐呭广

1銆佸彧鏈夎偂浠藉叕鍙告墠鍏峰囦笂甯傜殑璧勬牸銆

2銆佹兂瑕佺敵璇蜂笂甯傜殑鐩稿叧鍏鍙革紝鍏鍙哥殑缁忚惀鏃堕棿蹇呴』鏄3骞翠互涓婏紝鍚屾椂鍦ㄨ繖涓夊勾涓涓嶅彲浠ユ洿鎹㈣懀浜嬨侀珮灞傜＄悊浜哄憳銆佹渶鍚庡氨鏄閲嶈佺殑锛屽氨鏄鍏鍙哥粡钀ュ悎娉曘佺﹀悎鍥藉舵硶寰嬭勫畾銆

3銆佷笂甯傚叕鍙哥殑娉ㄥ唽璧勯噾鏄鏈夎佹眰鐨勶紝灏辨槸涓瀹氫笉鍙浠ュ瓨鍦ㄨ櫄鍋囧嚭璧勶紝鎶介冭祫閲戠殑鐜拌薄銆

4銆佷笂甯傚叕鍙告敞鍐岃祫閲戞暟閲忕殑闄愬埗鍗佸垎涓ユ牸锛岃繖涓鏁伴噺鑷冲皯鏄3000涓囷紝绗浜屼釜瑕佹眰灏辨槸鍏寮鍙戣岀殑鑲′唤闇瑕佹槸鍏鍙告昏偂浠界殑1/4浠ヤ笂锛屽悓鏃惰偂鏈鎬婚濊嚦灏戞槸4浜垮厓銆

5銆佷笂甯傚叕鍙歌储鍔＄姸鍐碉細

1銆佷笂甯傚叕鍙歌储鍔＄姸鍐垫渶杩戜笁涓浼氳″勾搴﹀噣鍒╂鼎瓒呰繃3000涓囥

2銆佸彂琛屽墠鑲′唤鎬绘暟鑷冲皯鍦3000涓囪偂浠ヤ笂銆

3銆佽ュ叕鍙告湭鑳藉讥琛ユ渶杩戜竴鏈熺殑浜忔崯銆

4銆佹渶杩戜竴鏈熻祫浜у崰鍑璧勪骇20%浠ヤ笂銆

5銆佹渶杩戜笁涓浼氳″勾搴︾粡钀ユ椿鍔ㄤ骇鐢熺殑鐜伴噾娴侀噺绱璁′笉鍙浠ュ皯浜5000涓囷紝浜︽垨鏄鏈杩戜笁涓浼氳″勾搴﹁惀涓氭敹鍏ヨ秴杩3浜裤

6銆佷笂甯傚叕鍙镐富瑕佺洰鐨勫氨鏄鍕熼泦璧勯噾锛屼絾鏄鍦ㄥ嫙闆嗚祫閲戜箣鍓嶏紝蹇呴』鍒跺畾涓ユ牸鐨勮祫閲戜娇鐢ㄥ姙娉曪紝鍥犳ら噸鐐规槸涓ユ牸妫鏌ュ叕鍙告槸鍚︾﹀悎涓婂競鏉′欢銆

A鑲℃垚浜ら噺濡備綍璁＄畻

1銆佽偂绁ㄧ殑姣忕瑪骞冲潎鎴愪氦閲忓湪鑲＄エ浜ゆ槗绯荤粺涓閮芥湁鏄剧ず锛屾墦寮鑲＄エ浜ゆ槗杞浠讹紝鍙抽敭鐐瑰嚮鏌ョ湅骞冲潎鎴愪氦閲忓嵆鍙鐪嬪埌璇︾粏鐨勬暟鎹銆

2銆佽偂甯傛垚浜ら噺涓鸿偂绁ㄤ拱鍗栧弻鏂硅揪鎴愪氦鏄撶殑鏁伴噺锛屾槸鍗曡竟鐨勶紝渚嬪傦紝鏌愬彧鑲＄エ鎴愪氦閲忎负鍗佷竾鑲★紝杩欐槸琛ㄧず浠ヤ拱鍗栧弻鏂规剰鎰胯揪鎴愮殑锛屽湪璁＄畻鏃舵垚浜ら噺鏄鍗佷竾鑲★紝鍗筹細涔版柟涔拌繘浜嗗崄涓囪偂锛屽悓鏃跺崠鏂瑰崠鍑哄崄涓囪偂銆傝岃＄畻浜ゆ槗閲忓垯鍙岃竟璁＄畻锛屼緥濡備拱鏂瑰崄涓囪偂鍔犲崠鏂瑰崄涓囪偂锛岃′负浜屽崄涓囪偂銆傝偂甯傛垚浜ら噺鍙嶆槧鎴愪氦鐨勬暟閲忓氬皯銆備竴鑸鍙鐢ㄦ垚浜よ偂鏁板拰鎴愪氦閲戦濅袱椤规寚鏍囨潵琛￠噺銆傜洰鍓嶆繁娌鑲″競涓ら」鎸囨爣鍧囪兘鏄剧ず鍑烘潵銆

3銆佷竴鑸鏉ヨ达紝鑲＄エ鐨勫钩鍧囨垚浜ら噺瀵硅偂浠峰奖鍝嶄笉澶э紝浣嗘绘垚浜ら噺瀵硅偂浠峰奖鍝嶈緝澶с傝偂绁ㄤ拱鍗栧弽鏄犲湪浠烽噺銆佸叧绯讳笂锛屽線寰鍛堢幇浠峰為噺澧烇紝浠疯穼閲忓噺鐨勮勫緥锛屾牴鎹杩欎竴瑙勫緥锛屽綋浠锋牸涓婂崌鏃讹紝鎴愪氦閲忎笉鍐嶅炲姞锛屾剰鍛崇潃浠锋牸寰椾笉鍒颁拱鏂圭殑纭璁わ紝浠锋牸鐨勪笂鍗囪秼鍔垮氨浼氭敼鍙;鍙嶄箣锛屽綋浠锋牸涓嬭穼鏃讹紝鎴愪氦閲忚悗缂╁埌涓瀹氱殑绋嬪害涓嶅啀钀庣缉锛屾剰鍛崇潃鍗栨柟涓嶅啀璁ゅ悓浠锋牸缁х画涓嬮檷浜嗭紝浠锋牸涓嬭穼鐨勮秼鍔垮氨浼氭敼鍙樸

鑲＄エ鎴愪氦閲忓備綍璁＄畻

鎴愪氦閲忔槸鍒ゆ柇鑲＄エ璧板娍鐨勯噸瑕佷緷鎹锛屽瑰垎鏋愪富鍔涜屼负鎻愪緵浜嗛噸瑕佺殑渚濇嵁銆傛姇璧勮呭规垚浜ら噺寮傚父娉㈠姩鐨勮偂绁ㄥ簲褰撳瘑鍒囧叧娉ㄣ傚叾涓鎬绘墜涓哄埌鐩鍓嶄负姝㈡よ偂绁ㄦ垚浜ょ殑鎬绘暟閲忥紝鐜版墜涓哄垰鍒氭垚浜ょ殑閭ｄ竴绗旇偂绁ㄦ暟閲忋傚崟浣嶄负鑲℃垨鎵嬨傛垚浜ら噺姘村钩浠ｈ〃浜嗕环鏍艰繍鍔ㄨ儗鍚庡氱┖鍙屾柟绔炰簤鐨勬縺鐑堢▼搴︼紝瀹冭兘甯鍔╁浘琛ㄥ垎鏋愬笀寰堝ソ鐨勪及閲忓氱┖鍙屾柟鐨勫疄鍔涳紝閭ｅ叿浣撹偂绁ㄦ垚浜ら噺濡備綍璁＄畻鍛?

1銆佷拱鐩+鍗栫洏鈮犳垚浜ら噺銆備拱鐩樺拰鍗栫洏鐩稿姞涓轰綍涓嶇瓑浜庢垚浜ら噺锛岃偂绁ㄦ垚浜ら噺濡備綍璁＄畻?鐩鍓嶆勃娣变氦鏄撴墍瀵逛拱鐩樺拰鍗栫洏鐨勬彮绀猴紝鎸囩殑鏄涔颁环鏈楂樺墠涓変綅鎻绀哄拰鍗栦环鏈浣庡墠涓変綅鎻绀猴紝鏄鍗虫椂鐨勪拱鐩樻彮绀哄拰鍗栫洏鎻绀猴紝鍏舵垚浜ゅ悗绾冲叆鎴愪氦閲忥紝涓嶆垚浜や笉鑳界撼鍏ユ垚浜ら噺锛屽洜姝わ紝涔扮洏涓庡崠鐩樹箣鍜屼笌鎴愪氦閲忔病鏈夊叧绯汇

鎬庢牱鐪嬪嚭鎴愪氦閲忎腑鍝浜涙槸浠ヤ拱鎴愪氦鎴栧摢浜涙槸浠ュ崠鎴愪氦?鍏充簬鑲＄エ鎴愪氦閲忓備綍璁＄畻锛岃繖閲屾湁涓涓鍔炴硶锛氬湪鐩鍓嶈偂绁ㄧ數鑴戝垎鏋愮郴缁熶腑鏈夆滃栫洏鈥濆拰鈥滃唴鐩樷濈殑鎻绀猴紝浠ュ崠鏂规垚浜ょ殑绾冲叆鈥滃栫洏鈥濓紝浠ヤ拱鏂规垚浜ょ殑绾冲叆鈥滃唴鐩樷濓紝杩欐牱灏卞彲浠ュ尯鍒嗘垚浜ら噺鍝浜涗互涔版柟鎴愪氦銆佸摢浜涗互鍗栨柟鎴愪氦銆

2銆佸栫洏銆佸唴鐩樸傚湪鎶鏈鍒嗘瀽绯荤粺涓缁忓父鏈夆滃栫洏鈥濄佲滃唴鐩樷濆嚭鐜般傚旀墭浠ュ崠鏂规垚浜ょ殑绾冲叆鈥滃栫洏鈥濓紝濮旀墭浠ヤ拱鏂规垚浜ょ殑绾冲叆鈥滃唴鐩樷濄傗滃栫洏鈥濆拰鈥滃唴鐩樷濈浉鍔犱负鎴愪氦閲忋傜敱浜庝互鍗栨柟鎴愪氦鐨勫旀墭绾冲叆澶栫洏锛屽傚栫洏寰堝ぇ鎰忓懗鐫澶氭暟鍗栫殑浠蜂綅閮芥湁浜烘潵鎺ワ紝鏄剧ず涔板娍寮哄姴;鑰屼互涔版柟鎴愪氦鐨勭撼鍏ュ唴鐩橈紝濡傚唴鐩樿繃澶э紝鍒欐剰鍛崇潃澶у氭暟鐨勪拱鍏ヤ环閮芥湁浜烘効鍗栵紝鏄剧ず鍗栨柟鍔涢噺杈冨ぇ銆傚傚唴鐩樺拰澶栫洏澶т綋鐩歌繎锛屽垯涔板崠鍔涢噺鐩稿綋銆

浠ヤ笂鏄鑲＄エ鎴愪氦閲忓備綍璁＄畻鐨勫唴瀹广傛垚浜ら噺涓昏佺敤浜庡嵃璇佸競鍦鸿蛋鍔垮湪涓婂崌瓒嬪娍涓锛屾垚浜ら噺搴斿湪浠锋牸涓婂崌鏃跺炲姞锛岃屽湪浠锋牸鍥炶皟鏃跺噺灏戙備竴鏃︿环鏍艰秴杩囧墠涓涓娉㈠嘲锛岃屾垚浜ら噺鍑忓皯锛屽苟涓旇繕鏄剧ず鍑哄湪鍥炶皟涓澧炲姞鐨勫惧悜锛屾ゆ椂涓婂崌瓒嬪娍寰寰浼氳繘涓姝ヤ笅璺屻傚湪涓嬮檷瓒嬪娍涓锛屾垚浜ら噺鐨勮〃鐜版ｅソ鐩稿弽銆

鎴愪氦閲廗绾夸笂搴旂敤

1銆佷环鏍奸殢鎴愪氦閲忕殑閫掑炶屼笂娑锛屼负甯傚満琛屾儏鐨勬ｅ父鐗规э紝姝ょ嶉噺澧炰环娑ㄧ殑鍏崇郴锛岃〃绀鸿偂浠峰皢缁х画涓婂崌銆

2銆佽偂浠蜂笅璺岋紝鍚戜笅璺岀牬鑲′环褰㈡併佽秼鍔跨嚎銆佺Щ鍔ㄥ钩鍧囩嚎锛屽悓鏃跺嚭鐜板ぇ鎴愪氦閲忔槸鑲′环灏嗘繁骞呬笅璺岀殑淇″彿锛屽己璋冭秼鍔跨殑鍙嶈浆銆

3銆佽偂浠烽殢鐫缂撴參閫掑炵殑鎴愪氦閲忚岄愭笎涓婃定锛屾笎娓愮殑璧板娍绐佺劧鎴愪负鍨傜洿涓婂崌鐨勭垎鍙戣屾儏锛屾垚浜ら噺鎬ュ墽澧炲姞锛岃偂浠锋毚娑锛岀揣鎺ョ潃锛屾垚浜ら噺澶у箙钀庣缉锛岃偂浠锋ュ墽涓嬭穼锛岃〃绀烘定鍔垮凡鍒版湯鏈燂紝鏈夎浆鍔垮彲鑳姐

❺ 纳税答疑：印花税的征税范围和计税依据是如何规定的

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利（许可）证照以及经财政部门确定征税的其他凭证，具体征税范围和计税依据如下：

一、经济合同。

在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同五档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三；借款合同税率为万分之零点五；财产保险合同税率为万分之零点三。执行中应从以下几方面引起注意：

（一）购销合同。购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同；二是出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证；三是以电子形式签订的各类应税凭证；四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。需注意以下几点：

1、计税依据为购销金额，不得作任何扣除。

2、合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

3、调剂合同（双方或多方互调合同）、以货易货合同属于“购”和“销”两个合同，应就“购”和“销”两个合同计算缴纳印花税。

4、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。

5、单位和个人订阅图书、报刊、音像的征订凭证不征收印花税；国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量以及电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
（二）加工承揽合同。应税凭证包括加工、定做、修缮合同，同时印刷、广告、测绘、测试等合同也属于加工承揽合同。计税依据为加工或承揽收入的金额，计算完税时主要看材料是谁提供的：

1、在受托方提供原材料的情况下，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税。

2、在委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料情况下，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税。
（三）建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
（四）建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行计税。即总包合同不能按减除分包合同、转包合同后的差额计税，总包合同计税了，分包合同和转包合同也应当同时计税。
（五）财产租赁合同。计税依据为租赁金额（即租金收入），不包括融资租赁合同（暂按借款合同计税）和企业与主管部门签订的有关经营权的租赁承包合同。
（六）借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，但不包括银行同业拆借合同。按以下办法计税：

1、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税。

2、流动资金周转性借款合同以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。

3、在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

4、在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额。借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税。

5、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

6、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税。
（七）保险合同。包括信用保证合同，但只对财产保险合同征收印花税，人寿保险合同不征收印花税。计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产金额。
（八）技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。需注意三点：

1、技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；

2、技术转让合同中包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，这部分属于产权转移书据合同，按所载金额万分之五贴花；

3、咨询合同不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，即对法律、会计、审计咨询合同不征收印花税。
（九）货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同，单据作为合同使用的，按合同贴花。计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。且国内运输与国际运输计税方法不同：

1、国内货物联运。

①由起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；

②分程结算运费的，以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

2、国际货运。

①我国运输企业运输的，运输企业以本程（国内）运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。

②外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，以运费金额为依据计算缴纳印花税。
（十）仓储保管合同。包括仓储、保管合同，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）金额，不包括储存和保管货物金额。
以上是10种经济合同印花税的不同计税规定，除此之外，还应注意以下五点：

一是具有合同性质的凭证应视同合同征税；对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。

二是对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

三是未按期兑现合同亦应贴花。

四是同时书立合同和开立单据的不重复贴花。

五是有些合同在签订时无法确定计税金额，如（1）技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的，（2）财产租赁合同只是规定了月（天）租金标准而无期限的。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
二、产权转移书据。

产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据，其中：“财产所有权转移书据” 是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

此外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同也按照产权转移书据征收印花税。

产权转移书据的印花税以书据中所载的金额为计税依据，税率为书据所载金额的万分之五。
三、营业账簿。印花税在税目中将营业账簿分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，因其核算的内容不同，分别采取按金额和按件两种计税方法。其中：“资金账簿”按照《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行“两则”后按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额贴花，税率为万分之五，该公司注册时缴纳的1万元印花税就是根据注册资本2000万元和万分之五的税率计算的，但只在注册时全额贴花，从次年开始，只对实收资本和资本公积增加数额计税，未增加的不再计税。其他营业账簿，包括日记账和各明细分类账簿，每件按五元按年计税贴花。具体计税办法如下：

从核算形式和单位性质上看：一级核算单位对财会部门设置的账簿计税；分级核算单位的对财会部门和设置在其他部门和车间的明细分类账都计税；对实行差额预算管理事业单位记载经营业务的账簿，按其他账簿定额计税贴花，不记载经营业务的账簿不计税贴花；自收自支的事业单位，对营业账簿分别就记载资金的账簿和其他账簿按规定计税。同时还应注意以下几点：

1、跨地区经营的分支机构（由各分支机构在其所在地缴纳）。上级单位核拨资金的，记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税；上级单位不核拨资金的，只就其他账簿按定额贴花。
2、增量贴花的几种情形（凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花）：

（1）实行公司制改造并经县以上政府和有关部门批准的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金。

（2）以合并或分立方式成立的新企业增加的资金。

（3）企业债权转股权新增加的资金。

（4）企业改制中经评估增加的资金。

（5）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金
3、车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴花。
4、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。
四、权利、许可证照。
“权利、许可证照”包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。按件每件五元贴花。
五、经财政部门确定征税的其他凭证。

现行印花税只对印花税条例、细则列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税，因此，这部分凭证一般是指按照《印花税暂行条例实施细则》 第二十六条关于“纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。”“纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。”由财政部和国家税务总局针对基层税务机关不能确定的征税凭证以及其他在条例、细则中没有列举的凭证作出的征税规定，是对印花税条例、细则列举征税凭证的完善和补充。如：《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》明确“对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税”；《 国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》明确“企业，个人出租门店，柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花”等等。
在实际工作中，除了把握以上五类经济凭证的计税政策外，还应注意以下几方面问题：

一是各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范围内的凭证，均应照章征税。

二是应税凭证均是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。

三是适用于中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定计税。

四是按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。

五是应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

六是同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。

七是同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

八是已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

九是按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
此外，为了全面把握印花税的征税范围，还应了解印花税免税的范围，以保证正确履行纳税义务，下列凭证和业务免征印花税。

1、已纳印花税的凭证的副本或抄本。但以副本或抄本作为正本使用的，另贴印花。

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

4、无息、贴息贷款合同。

5、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

6、房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。

7、军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证。

8、对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。

9、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。

10、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

11、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

12、投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

13、对国家石油储备第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征。

14、证券投资者保护基金有限责任公司发生的凭证和产权转移书据享受印花税的优惠政策。但与保护基金有限责任公司签订的这些合同或产权转移书据，只是对保护基金有限责任公司免征印花税，而对其他的当事人应该照章征收印花税。

15、对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税，以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

16、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。

对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。

17、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

❻ 销售合同在什么情况下要交印花税

大概有以下13种情况需要交纳印花税，以及对应的税率如下：

1，购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及 协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3 ‰ 贴花 立合同人

2，加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、 广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5 ‰ 贴花

3，建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同 按收取费用 0.5 ‰ 贴花

4，建筑安装工程 承包合同
包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额 0.3 ‰ 贴花

5，财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车 辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额 1 ‰ 贴花。

6，货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用 0.5 ‰ 贴花

7，仓储保管合同
包括仓储、保管合同 按仓储保管 费用1 ‰ 贴花

8，借款合同
银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额 0.05 ‰ 贴花

9，财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同， 按收取的保险费收入1 ‰ 贴花

10，技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所记载金额 0.3 ‰ 贴花

11，产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让\转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据） 按所记载金额0.5 ‰ 贴花

12，营业账簿
纳入会计核算的生产、经营用账簿 记载资金的账簿 按实收资本和资本公积的合计金 额0.5 ‰ 贴花。 其他账簿按件贴花5元

13，权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元