工程临水合同印花税怎么算

1. 土地增值税清算中开发间接费如何审核

一、税收规定
企业所得税中的开发间接费
开发间接费，指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
国税发〔2009〕31号
土地增值税条例规定的开发间接费:
《土地增值税暂行条例实施细则》第九条规定:
“开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。”
上述文件正列举的八项费用。
参考湖南2014年7公告:开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销、工程监理费、安全监督费等。
二、企业会计制度规定
企业在会计核算时，通常在上述文件所规定的八项费用之外列支了与项目相关的其他费用如职工教育经费、通讯费、交通差旅费、租赁费、管理服务费、样板间支出、利息支出、保安费用等等，
在进行土增税清算时，这些费用能否扣除。
三、会税差异处理
在作土地增值税审核时，对于直接组织、管理项目的人员发生的费用支出，应作为开发间接费扣除。
按职能划分的现场项目管理人员发生的费用，也不一定全部都能列支为开发间接费，如业务招待费、培训费.
第一，会计科目适用错误，按会计核算要求调整会计科目，调整后会税没有差异。
第二，会税政策差异，调表不调账。
审核人员应计算出开发间接费占全部开发成本的比值，并将该比值与同类工程的比值相比较，若发现有严重偏差的，则应进一步核实。
如房地产开发企业的开发间接费用与多个工程项目相关、工程项目进度不一且仅部分项目应进行清算，原则上应根据项目相关的明细项目(工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳保费、周转房摊销等)进行分配，如确实无法分清的，以明细项目按多个相关工程建筑总面积进行分配。
四、具体费用的处理
(一)关于样板间的支出问题
售楼处、样板间发生的支出税务总局答复如下:
临时的售楼处、样板房及其装修费用如何列支?
房地产开发企业修建的临时售楼设施，在计算土地增值税时，不作为开发间接费用，不可以计入开发成本并在土地增值税清算时扣除。(国家税务总局)
1、对于租用房屋装修为样板间，其装修支出应作为销售费用，不能在土地增值税前扣除，计征土地增值税时作纳税调整。
2、对于开发商品装修为样板间，并在以后年度销售，其装修费支出应作为“建安费”科目核算，根据具体情况将计入开发间接费的样板间的装修费用调整到建安费科目核算，与销售精装修商品房核算一致。
3、对于开发商品装修为样板间，但在以后年度不销售作为固定资产入账，则相关的装修费应计入固定资产价值，其折旧作为期间费用入账，不能作为土地增值税前扣除。
所以，样板间支出只有在销售完成后，才能确定是否可以扣除。
(二)周转房摊销可以扣除
该科目是指将开发商品或自有房屋用于安置拆迁户的摊销费或折旧费，但目前也有一些公司租用房屋来安置拆迁户，所支付的房屋租金也应计入周转房摊销科目。租用房屋需要按拆迁户的要求进行装修费、工程改造费、布线费等相关支出并由开发企承担部分也应计入本科目。
(三)管理人员工资及福利费
管理人员工资是支付给直接组织、管理项目的人员的工资及福利费，这类费用需要提供项目管理人员名单及劳务合同，但是否列支规划部、采购部、预算部、保安部等部门人员的工资及福利费，要视具体情况而定，一般是不可以作为间接开发费扣除。
(四)通讯费
项目工程部安装电话，发生的电话费可以作为其他开发间接费列支，但项目管理人员报销的手机费难以与项目直接相关，不能列支在开发间接费，在土增税前扣除。
(五)交通差旅费支出
项目管理人员直接坐出租车发生的交通费可以列支开发间接费，但报销的私车加油费，难以区分与项目直接相关，不能列支在开发间接费，在土增税前扣除。
(六)保安服务费
项目公司与保安公司签订的保安服务费，主要判断是否直接为项目管理有关，如有关可以作为开发间接费入账，不相关不能计入开发间接费。
(七)模型制作费
一般模型是为销售而制作的，属于销售费用，不能计入开发间接费。按会计科目适用错误调整。
(八)利息支出
利息支出在土增税清算时有不同的扣除方式，所以，计入开发间接费的利息支出应按会税政策差异调整。
(九)职工教育经费和业务招待费
按会计制度相关规定，职工教育经费、业务招待费，不能直接归集于开发产品的成本，作为期间费用核算，其原理与印花税税收处理一致，按会税会计科目适用错误调整。
(十)在房地产开发过程中施工方发生的临时水电费(俗称“临水、临电”)通常是由开发企业先行代垫，再由开发公司向施工企业收取，这部分代付的费用应作为往来款项(一般为“其他应收款”科目)进行核算，不允许作为扣除项目扣除。
在房地产开发过程中施工方发生的水电费，通常是由开发企业先行代垫，再由开发公司向施工企业收取，这部分代付的费用应作为往来款项进行核算。在清算审核中，应注意开发企业是否在“建筑安装成本”或“开发间接费”中列支代垫费用，如有列支，应予以剔除。
(十一)房地产开发企业在“开发成本”、“开发间接费用”等科目中列支的因违规建设被建设主管部门给予的行政性罚款，不允许作为扣除项目扣除。
(十二)房地产开发企业在“开发间接费”科目中列支已建未售房屋的物业看护费、产权交易费和售楼处的水电、办公费等费用，按照规定以上各项费用支出应在销售费用科目归集，不允许作为扣除项目扣除。
“融资顾问费”不能作为利息支出扣除。
房地产开发企业聘请的中介机构，负责企业开发楼盘的全程管理监督，将楼盘打造成一定品牌。企业向该中介机构所支付的费用扣除问题。
房地产开发企业发生的上述费用属于管理费用，应当作为房地产开发费用在计算土地增值税时按规定扣除。
开发间接费审核总结
土地增值税与会计核算和31号文件基本一致。
周转房摊销，一般情况下没有这个费用。
审核重点:归属性审核。
与管理费用界限不清。
关键看看直接组织的管理的开发项目相关人员确定。
检查组织结构、部门分工、业务流程、员工名册确定。
抽取部分凭证资料看看签字。
公司高级管理人员费用不能在开发间接费中列支。
合同备案费用属于销售费用。
招待费考察费都应在管理费用。
前期物业费，在项目未移交前支付给物业公司的费用，合理性是允许列支的。
如果不能区分园区项目管理和办公室管理，不能计成本。
如果区分开，现场的竣工前物业管理费用可以计间接费。
取暖费，交房之前的，应该列销售费用。
交房后的应计管理费用。
但销售率不高，开栓必须缴纳的应计开发间接费。

2. 工程劳务费 和工程服务费一样吗

工程劳务费和工程服务费不一样，开发票工程劳务费和工程劳务费不一样。

一、工程款比劳务费涵盖的服务内容要多，工程款里面包含了工程承包人所做的劳务以外，可能还有工程物料、机器设备的使用折损费等等。所以工程一般开工前都有预算，工程结尾时还有决算。结算的时候当然也得提供决算报告的。

工程款需要索要建筑安装业发票。 劳务费没有这么复杂，个人也可以提供劳务，或者公司也可以组织自己的员工为你提供劳务，这些都可以叫做劳务费。劳务费需要索要 服务业发票。

二、票据类别不用、开具单位资质不同、税费不同

1、劳务费发票是劳务公司向发包单位开具的，主要内容是人工劳务费，劳务的范围比较大，提供加工、修理修配劳务的征增值税，税率为6%；提供属于服务性质的劳务的征营业税，税率为5%；提供建筑安装劳务的也征营业税，税率为3%。

2、工程款发票是承建公司向发包单位开具的，主要内容是人工费、临水临电费用、主材材料费费、器材租赁费等，税点包含营业税：按工程结算款计算缴纳营业税，营业税税率3%。

城建税：按营业税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

教育费附加：按营业税计算缴纳，税率3%。印花税：按建筑安装工程承包合同金额的0.3‰计算缴纳。

(2)工程临水合同印花税怎么算扩展阅读：

工程款纠纷的类型：

1、发包方拖欠工程款违约纠纷。

2、关于总包、分包问题引起的工程款纠纷。

3、竣工结算报告争议引发的工程款纠纷。

4、建筑材料品质之争引起的工程款纠纷。

5、质保金纠纷。

6、合同瑕疵引发的工程款纠纷。

7、包含工期延误的工程款纠纷。

3. 报建项目需要什么资质

房地产项目前期手续十分繁杂，涉及规划局、 建设局、国土局、发改委、人防、消防、园林、市政、交通、交警、环保局、水利局、自来水、电力局、教育局等众多部门；不同性质的项目审批方式的有所差异，审批标准及结果会有很大不同……
#1
建设用地规划许可证
前置条件：
①企业或组织申领的营业执照（或组织机构代码）
②项目批准、核准、备案文件（立项批文）
③国有土地出让合同（申请新旧章、营业执照、公司章程、委托书）
相关材料：

①申请表
②企业营业执照（组织机构代码证）
③用地红线图（规划核实确认）
④项目批准、核准、备案文件
⑤国有土地出让合同
审批部门：规划审批处
审批时限：2个工作日
注意事项：
①营业执照（注册地、公司章程等）
②地名命名（注明地名寓意诠释、避免繁体、谐音字）
③土地用途、面积、地块位置命名（边界与取得土地时原始资料进行复核）
④项目立项（营业执照、建安投资、设备购置费、工程建设其他费用、预备费、建设 期利息、铺底流动资金、项目资本金、银行贷款、其他）
⑤幼儿园项目需要项目核准（项目申请报告文本、项目核准申请报告文件、选址意见、用地预审意见、环保局出具的环评审批意见）
支持部门：集团、行政、设计、营销策划、成本
#2
土地证（不动产权证）
前置条件：
①土地款支付（合同签订时间的30天内支付第一笔， 第一笔款后2.5个月内付清全部土地款 ）
②契税支付（契税3%，印花税0.05%，土地款付清后缴纳）
相关材料：

①申请表
②企业营业执照（或组织机构代码证）
③土地使用权出让合同
④项目批准、核准、备案文件
⑤土地出让金、契税交付凭证
⑥成交确认书与拍卖须知
⑦宗地测绘成果报告（宗地取号：土地款付清、提供用地批准通知书、交地记录表）
⑦宗地图
⑧国有土地交付记录（土地出让金交清）
⑨建设用地批准书（土地出让金交清）
⑩建设用地规划许可证
⑪规划用地红线图
部门：国土资源局

审批时限：7个工作日
注意事项：
①资金审批
②宗地测绘
支持部门：集团、财务
#3
建设工程规划许可证
一、方案审查阶段：
前置条件：规划局已完成对设计方案文本的初步审核；
上会材料：总平图、区位图、鸟瞰图、交评、日照分析、经济技术指标；
审批部门：经规划审查后，规委会上会讨论，联审会议。
审批时限：通过后7日内下发会议纪要；
会议条件：

①总平图及经济技术指标；
②鸟瞰图
③立面效果图（至少提供三个方案含街景、平、立、剖）
④夜视图
⑤设计单位相关资料
⑥交通评估报告
⑦扩初设计：设计说明、建筑总平面图、平立剖图等装订成册
注意事项：

①单体建筑平面图外边线标准尺寸与总平图标准尺寸一致；
②单体建筑立面图应与立面报批效果一致；
③整体地下室分期建设，应有明显界限；
方案联合审查涉及部门：规划、国土、水利、环保、物管处、园林处、市政处、住建、发改委、消防、人防、交警（交通、公交）、教育、电力、供水等
过程重点：

①设计方案文本（外立面效果规划内审会、市政府意见、联合审查）
②消防设计（设计单位资质、消防设计图纸、消防专篇、外保温专篇 ）
③人防设计（人防设计方案总平图、应建人防面积核算表、 地下室战时功能和防护等级确定 ）
施工图及图审：施工图纸，节能评估报告与专家会审意见等资料

① 建筑设计施工（节能计算书）
②人防设计施工图（人防工程平战转换涉及方案、阴影区分人防区和非人防区战时平面图、应建人防面积核算、人防等 级确认）
③消防设计施工（消防设计说明书、总平面图、消防给水总平图图、消防专篇、外保温专篇）
注：消防部门审查点：道路的转弯半径；登高面与消防配套；地上、地下的防火分隔；疏散口的方向。
二、工规证申领阶段：
前置条件：
①建设项目应当符合经批准的控制性详细规划
②联合审查会议纪要
③建设项目应当符合核定的建设工程设计方案
④建设项目应当符合规划管理技术规范和标准的要求
申请材料：

①申请表
②使用土地的相关证明文件
③建设项目批准、核准、备案文件
④建设工程设计方案（经规划签署确认的设计文本）
⑤经图审的施工图纸（含建筑、消防、人防）
⑥图纸审查报告合格书与备案表
⑦建设行政主管部门出具的民用建筑节能意见（节能审查意见书）
⑧人防部门施工图审查意见（图纸审查合格书）
⑨消防部门施工图审查意见 (图纸审查合格书)
⑩日照影响分析报告
⑪交通影响评价报告（交警部门意见）
⑫企业营业执照（或组织机构代码证）等
审批部门：规划审批处

审批时限：5个工作日（公示10日）
注意事项：
①施工图图审
②房屋预测绘报告
注意事项：
①）施工图图审（绿建设计表（绿建专篇）、图纸质量、设计方配合）
②房屋预测绘成果
③物业用房确认单（明确位置、面积，布置合理性）
④提供绿地率审核单（绿地率达到30%）
⑤消防、人防审查意见（应建防空地下室民用建筑项目报批审批表、消防设计审核意见或消防设计备案）
⑥环评批复
⑦水土保持报告批复（如占地面积10公顷以上或者挖填土石方总量5万立方以上的，报告书 ）
⑧规费缴纳凭证（基础设施配套费住宅6元/m2，商业110元/m2，办公及地下80元/m2）
⑨提供土地款支付凭证

支持部门：集团、 设计、工程、财务、物业
#4
建筑工程施工许可证
前置条件：

①经图审后的施工图纸
②监理备案合同
③施工备案合同
④取得建设工程规划许可证
⑤免招标流程审批（中标通知书、如有国有资产，需按招投标程序）
申请材料：

①申请表
②《建设用地批准书》或《土地证》、《用地批准通知书》
③建设工程规划许可证
④中标通知书或直接发包的批准手续
⑤备案的施工合同、监理合同
⑥施工图设计文件审查合格报告（含消防、人防核准）
⑦质量、安全监督手续（含施工组织设计专项方案、农名工资保障金、工伤保险等
⑧银行出具的到位资金证明或银行付款担保函或担保公司担保无工程款拖欠承诺书
审批部门：住建审批处

审批时限：2个工作日
注意事项：
①施工图图审
②房屋预测绘报告
③未批先建项目，工程负责落实安全文明施工措施，土方外运进出车辆覆盖，场地冲洗、做好围挡、控
尘、排污口沉浆避免直排等
支持部门：集团、工程、成本、设计
#5
商品房预售证
前置条件：
①工程形象到达预售条件
②监管协议签订
③物业维修资金预付款缴纳
④预售价格意向确定
申请材料：

（1）预售方案
①预售价格
②项目资金监管协议（工程投资额、总投资额、建安成本、配套费用、其他）
③预售的投资造价
④住宅质量保证书、产品说明书
⑤商品房买卖合同备案（物价局）
⑥工程形象进度（投资额达25%以上监理证明、全年工程形象进度、现场进度满足）
⑦前期物业服务合同与临时管理规约（物业备案合同）
⑧物业用房确认情况联系单（申报资料、总平图、规划设计条件、物业用房所在层图、预测绘成果、规划许可证、规划审 批表，土地出让金交清单据、物业专项维修资金预缴10%）
⑨施工总进度计划表
⑩总平图
⑪现场勘察情况审核表
⑫担保函、公积金承诺书
（2）预售定价

①销售意向定价
②政府调控区间
③楼面价、建安成本、配套等成本分析
（3）预售申请
①商品房预售方案、
②商品房预售申请表（项目基本信息、总投资额、工 程投资额、预售类别、套数等）
审批部门：住建局（房管处、审批处）
审批时限：2个工作日

注意事项：
①预售方案编制（预售进度）
②预售价格沟通
③开盘方案及开盘价格
④预售证申领10日内开盘
⑤预售房源价格基本按照方案价格表预售，预售申报价格一年内不调整，且商品住宅实际销售价格不高于、或低于预售申报备案价格的10%。商铺实际销售价格不高于预售申报备案价格的20%，低于预售申请备案价格无下限要求。
⑥开发资质为暂定级资质，集团做担保若破产、解散等清算情况发生后的商品住房质量责任承担主体的担保
⑦公积金承诺公示（现场公示：限绝、阻扰、拒绝申请公积金贷款）
支持部门：集团、工程、成本、财务、营销、物业
结束语：房地产的开发周期较长，以上所述的五证为房地产开发前期工作的前段的主干线，过程中还涉及临水、临电、 临时占道等等一系列审批就此不一一展开。前期工作从土地获取、项目施工、销售、竣工验收及房屋交付，贯穿整个项目的开发周期，配合及协助着项目各项进度推进、整个楼盘如期交付。
来源：投拓狗日记

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