印花税月末计提会计分录
A. 印花税怎么做会计分录
1、计提本月印花税的会计分录:
借:管理费用
贷:应交税费——应交印花税
2、实际交纳印花税的会计分录:
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款、库存现金等。
3、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:
借:以前年度损益调整
贷:银行存款
因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提,则做如下分录:
借:营笑改散业税金及附加印花税
贷:应交税费-应交印花税
按照《小企业会计准则》,印花税计入“营歼指业税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。
(1)印花税月末计提会计分录扩展阅读
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
其中,财产所有权转移书据,是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。
另外,土地使用权出让合同、土地碰氏使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
B. 浼佷笟鍗拌姳绋庢湀鏈闇瑕佺粨杞鍚楋紵闄勪細璁″垎褰
鍗拌姳绋庝竴鑸鐢辩撼绋庝汉鎸夎勫畾鑷琛岃$畻搴旂撼绋庨濓紝璐涔板苟涓娆¤创瓒冲嵃鑺辩◣绁锛屽畬鎴愮撼绋庝箟鍔°傞偅涔堜紒涓氬嵃鑺辩◣鏈堟湯闇瑕佺粨杞鍚?浼氳″垎褰曟庝箞鍋?
鍗拌姳绋庢湀鏈瑕佷笉瑕佺粨杞?
鍗拌姳绋庡湪缂寸撼鏃剁洿鎺ヨ″叆绋庨噾鍙婇檮鍔狅紝鏈堟湯姝e父缁撹浆鍏ユ湰骞村埄娑︼紝鍏蜂綋浼氳″垎褰曞備笅锛
1銆佽℃彁鍗拌姳绋
鍊燂細绋庨噾鍙婇檮鍔
璐凤細搴斾氦绋庤垂鈥斿簲浜ゅ嵃鑺辩◣
2銆佹湀鏈姝e父缁撹浆鍏ユ湰骞村埄娑︼細
鍊燂細鏈骞村埄娑
璐凤細绋庨噾鍙婇檮鍔
灏忚勬ā绾崇◣浜虹即绾冲嵃鑺辩◣浼氳″垎褰
鍗拌姳绋庣◣鐩鍜岀◣鐜
鍗拌姳绋庡彧瀵瑰嵃鑺辩◣鏉′緥鍒椾妇鐨勫嚟璇佸緛绋庯紝鍏蜂綋鍖呮嫭鍚堝悓鎴栬呭叿鏈夊悎鍚屾ц川鐨勫嚟璇侊紝浜ф潈杞绉讳功鎹锛岃惀涓氳处绨匡紝鏉冨埄銆佽稿彲璇佺収锛岀粡璐㈡斂閮ㄧ‘瀹氬緛绋庣殑鍏朵粬鍑璇侊紝鎸夊簲绾崇◣鍑璇佹ц川鐨勪笉鍚岋紝鍒嗗埆閲囩敤姣斾緥绋庣巼鍜屽畾棰濈◣鐜囷紝鍏蜂綋绋庣洰銆佺◣鐜囧備笅锛
1銆佽喘閿鍚堝悓锛屾寜璐閿閲戦濅竾鍒嗕箣涓夎创鑺;
2銆佽储浜х熻祦鍚堝悓锛屾寜绉熻祦閲戦濆崈鍒嗕箣涓璐磋姳锛岀◣棰濅笉瓒1鍏冿紝鎸1鍏冭创鑺;
3銆佸姞宸ユ壙鎻藉悎鍚岋紝鎸夊姞宸ユ垨鎵挎徑鏀跺叆涓囧垎涔嬩簲璐磋姳;
4銆佸缓璁惧畨瑁呭伐绋嬫壙鍖呭悎鍚岋紝鎸夋壙鍖呴噾棰濅竾浠戒箣涓夎创鑺;
5銆佸缓璁惧伐绋嬪嫎瀵熻捐″悎鍚岋紝鎸夋敹鍙栬垂鐢ㄤ竾鍒嗕箣浜旇创鑺;
6銆佽揣鐗╄繍杈撳悎鍚岋紝鎸夎繍杈撹垂鐢ㄤ竾鍒嗕箣浜旇创鑺;
7銆佸熸惧悎鍚岋紝鎸夊熸鹃噾棰濅竾鍒嗕箣闆剁偣浜旇创鑺;
8銆佷粨鍌ㄤ繚绠″悎鍚岋紝鎸変粨鍌ㄤ繚绠¤垂鐢ㄥ崈鍒嗕箣涓璐磋姳;
9銆佹妧鏈鍚堝悓锛屾寜鎵杞介噾棰濅竾鍒嗕箣涓夎创鑺;
10銆佽储浜т繚闄╁悎鍚岋紝鎸変繚闄╄垂鏀跺叆鍗冨垎涔嬩竴璐磋姳;
11銆佷骇鏉冭浆绉讳功鎹锛屾寜鎵杞介噾棰濅竾鍒嗕箣浜旇创鑺;
12銆佽嚜2018骞5鏈1鏃ヨ捣锛屾寜0.5鈥扮◣鐜囪创鑺辩殑璧勯噾璐︾翱鍑忓崐寰佹敹鍗拌姳绋;瀵逛簬鍏朵粬璐︾翱锛屽厤寰佸嵃鑺辩◣銆
鍗拌姳绋庢渶鏂颁紭鎯犳斂绛
涓銆佹斂绛栦緷鎹锛氫腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗鍗拌姳绋庢殏琛屾潯渚(2011骞)
1銆佽储浜ф墍鏈変汉灏嗚储浜ц禒缁欐斂搴溿佺ぞ浼氱忓埄鍗曚綅銆佸︽牎鎵绔嬬殑涔︽嵁锛屽彲浠ヤ韩鍙楀厤寰佸嵃鑺辩◣鐨勪紭鎯;
2銆佸凡缂寸撼鍗拌姳绋庣殑鍑璇佺殑鍓鏈鎴栬呮妱鏈锛屼簣浠ュ厤寰佸嵃鑺辩◣;
浜屻佹斂绛栦緷鎹锛氥婅储鏀块儴绋庡姟鎬诲眬鍏充簬瀵硅惀涓氳处绨垮噺鍏嶅嵃鑺辩◣鐨勯氱煡銆(璐㈢◣[2018]50鍙)
璧勯噾璐︾翱鍑忓崐寰佹敹鍗拌姳绋庯紝鍏朵粬璐︾翱鍏嶅緛鍗拌姳绋庛
涓夈佹斂绛栦緷鎹锛氥婅储鏀块儴绋庡姟鎬诲眬鍏充簬鏀鎸佸皬寰浼佷笟铻嶈祫鏈夊叧绋庢敹鏀跨瓥鐨勯氱煡銆(璐㈢◣銆2017銆77鍙)
鑷2018骞1鏈1鏃ヨ嚦12鏈31鏃ワ紝瀵归噾铻嶆満鏋勪笌灏忓瀷浼佷笟銆佸井鍨嬩紒涓氱捐㈢殑鍊熸惧悎鍚屽厤寰佸嵃鑺辩◣銆
鍥涖佹斂绛栦緷鎹锛氥婅储鏀块儴绋庡姟鎬诲眬鍏充簬瀹炴柦灏忓井浼佷笟鏅鎯犳х◣鏀跺噺鍏嶆斂绛栫殑閫氱煡銆(璐㈢◣銆斻13鍙)
瀵瑰炲肩◣灏忚勬ā绾崇◣浜哄彲浠ュ湪50%鐨勭◣棰濆箙搴﹀唴鍑忓緛鍗拌姳绋(涓嶅惈璇佸埜浜ゆ槗鍗拌姳绋)銆
C. 印花税怎么做会计分录
一、计提本月印花税的会计分录:
借:管理费用
贷:应交税费——应交印花税
二、实际交纳印花税的会计分录:
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款、库存现金等。
三、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:
借:以前年度损益调整
贷:银行存款
因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用。
四、企业交纳印花税会计分录处理,通常分为下列几种情况:
1、不通过应交税费科目核算:企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。
实际缴纳的印花税:
借:管理费用(印花税)。
贷:银行存款、库存现金等。
2、通过应交税费科目核算:实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。
D. 计提和缴纳印花税的会计分录
计提本月印花税会计分录如下:
借:管理费用
贷:应交税费——应交印花税
实际缴纳印花税会计分录如下:
借:应交税费——应交印花税
贷:库存现金/银行存款