进出口税务印花税税率

1. 出口合同要缴纳印花税吗

印花税，是在经济活动中比较常见的一个税种，因为在缴纳税之后会粘贴印花税票作为完税的标准也得名，因此我们就需要对这一方面有一定的认识和了解。那么下面为你整理了出口合同要缴纳印花税吗的相关知识，欢迎阅读，希望能帮到你。一、出口合同要缴纳印花税吗
对出口业务购销合同应按其采购与销售总额的100%核定征收印花税。
印花税的计税依据:
购销合同的计税依据为购销金额。
印花税是根据购销合同的万分之三计算。针对这种情况税务局征收合同印花税就直接根据经济业务的金额计算，具体的计算方式，不同的地方会有所不同。
方式有两种:一种按企业的全部销售收入作为合同金额，另一种是按采购商品的成本加上销售收入之和的70%作为合同金额。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
二、出口贸易合同风险
进出口贸易合同风险根据引起风险的原因来划分，进出口贸易合同风险可以分为贸易合同法律效力风险、交货与合同不符风险以及利用合同条款进行欺诈的风险。
1、贸易合同法律效力风险。
进出口贸易双方对合同的成立与否存在不同的理解从而产生纠
纷，引起贸易合同法律效力风险。可以分为:
(1)与对方签订合同后，由于合同主体不合法引起合同无效产生的风险。
(2)由于合同成立程序不合法引起合同无效产生的风险。
(3)合同的目的和约定的合同内容违反了法律的强制性或禁止性规定，或侵害了社会公共利益，引起合同无效的风险。
2、交货与合同不符风险。
贸易合同中规定了货物品质、规格、交货数量、包装、交货地点等条款，在实际履行合同过程中，因买卖双方对条款的理解差异或履行能力的不足等，导致交货与合同不符，引起合同纠纷而产生的风险。如:货森指闹物品质与合同规定不一致;交货数量与合同规定不一致;货物的包装与合同不符;货物规格与合同不同;交货地点纠纷等。
3、利用合同条款进行欺诈的风险。
此罩合同欺诈可以分为两种类型:
(1)合同当事人(欺诈方)没有履约能力的欺诈。在这种欺诈类型中，合同的一方当事人往往是虚构的，或者确实有这么一个当事人，但这个当事人是一个注册资本很低的有限公司，他所负的只是有限责任，被欺诈的一方要想追回损失，是非常困难的。
(2)合同当事人(欺诈方)有履约能力的欺诈。欺诈方主要是利用合同条款进行欺诈，特别是合同中品质条款、违约条款、担保条款和索赔条款常常被欺诈者利用。
三、商订出口贸易合同的主要环节
1、询盘
询盘是交易的一方向对方探询交易条件，表示交易愿望的一种行为。询盘多由买方作出，也可由卖方作出、内容可详可略。如买方询盘:“有兴趣东北大豆，请发盘”，或者“有兴趣东北大豆，11月装运，请报价”。询盘对交易双方无约束力。
2、发盘
发盘也叫发价，指交易的一方(发盘人)向另一方(受盘人)提出各项交易条件，并愿意按这些条件达成交易的一种表示。
发盘在法律上称为要约，在发盘的有效期内，一经受盘人无条件接受，合同即告成立，发盘人承担按发盘条件履行合同义务的法律责任。
发盘多由卖方提出。也可由买方提出，也称递盘。
实务中常见由买方询盘后，卖方发盘，但也可以不经过询盘，一方迳逗迅直发盘。
3、还盘
受盘人不同意发盘中的交易条件而提出修改或变更的意见，称为还盘。在法律上叫反要约。
还盘实际上是受盘人以发盘人的地位发出的一个新盘。原发盘人成为新盘的受盘人。
还盘又是受盘人对发盘的拒绝，发盘因对方还盘而失效，原发盘人不再受其约束。
还盘可以在双方之间反复进行，还盘的内容通常仅陈述需变更或增添的条件，对双方同意的交易条件毋需重复。
4、接受
受盘人在发盘的有效期内，无条件地同意发盘中提出的各项交易条件，愿意按这些条件和对方达成交易的一种表示。
接受在法律上称为”承诺”，接受一经送达发盘人，合同即告成立。双方均应履行合同所规定的义务并拥有相应的权利。
如交易条件简单，接受中无需复述全部条件。如双方多次互相还盘，条件变化较大，还盘中仅涉及需变更的交易条件，则在接受时宜复述全部条件，以免疏漏和误解。
相信大家看了上面的介绍多多少少也应该知道，出口合同是要缴纳印花税的，一般是对出口业务购销合同应按其采购与销售总额的100%核定征收的，这点大家要注意。以上就是整理的有关出口合同要缴纳印花税吗的相关内容，希望能为您提供帮助。

2. 印花税的计税依据 印花税税目税率表

可以说，印花税是一种很古老的税种了。但是，大家了解印花税的起源吗?可能很多人不知道，印花税的起源具有传奇色彩。公元1624年的荷兰正处于财政困难时期，统治者想要用增加税收来解决这一紧迫问题，但又担心遭到人民的反对，于是采用公开的方式重赏妙计，印花税就从众多方案中脱颖而出。那么今天我们就来了解印花税的计税依据，看看印花税怎么算的。先来看究竟什么是印花税?

什么是印花税?

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

印花税的计税依据：

(一)从价计税情况下计税依据的确定

1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据

(1)购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

(2)加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。

对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

(3)建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

(4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

(5)财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

注意两点：

a.不足1元的按照1元贴花。

b.财产租赁合同只是规定(月)天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。

(6)货物运输合同时的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应按规定计算缴纳印花税。

(7)仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)。

(8)借款合同的计税依据为借款金额。

①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。

③对借款方以财产作低押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

④对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

(9)财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

(10)技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。

2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。

3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

4.在确定合同计税依据时应当注意的问题：

有些合同在签订时无法确定计税金额，如(1)技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的，(2)财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限的。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

(二)从量计税情况下计税依据的确定

实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

最新印花税税目税率表：

印花税的计算方法：

一、经济合同和具有合同性质的凭证计算应纳税额的基本公式应纳税额=计税金额×适用税率

二、帐簿印花税

(1)资金帐簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=(实行资本金+资本公积金)×0.5‰

(2)其他帐簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=帐簿件数×5元

三、权利许可证照应纳印花税的计算公式应纳税额=证照件数×5元

四、产权转移书据应纳印花税的计算公式应纳税额=产权转移书据金额×0.5‰

说明：

1、应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

2、依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

3、对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率缴纳印花税。

3. 2023印花税税目税率表

2023印花税税目税率表

一、税率表概述

2023年印花税税目税率表是指导企业和个人进行印花税申报的重要参考。印花税是对经济活动中书立、领受的应税凭证征收的一种税。不同类别的应税凭证，根据其性质和价值，采用不同的税率。

二、具体税目及税率

1. 购销合同：按合同金额的万分之三至万分之五征收。

2. 产权转移书据：按所载金额的万分之五征收。

3. 营业账簿：按实收资本的万分之五贴花。

4. 权利许可证照：每件征收印花税税额为五元。

5. 其他应税凭证：如加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等，税率视具体类型而定，均在合同金额的万分之三至万分之五之间。

三、解释及注意事项

1. 购销合同：涉及国内及进出口贸易的采购与销售行为，按照合同的实际交易金额计算税额。

2. 产权转移书据：在房产、股权等产权变更时，需根据书据上标明的价值计算印花税。

3. 营业账簿：企业设立、变更或增资时，根据实际收到的资本额计算印花税。

4. 权利许可证照：包括各类经营许可证、产权证等，每本证照均需缴纳印花税。

5. 其他应税凭证：除上述列举外，还有其他一些特定类型的合同和凭证也需要缴纳印花税，具体税率需参照税率表。

四、更新与调整

请注意，以上税率及规定可能根据政策调整而发生变化。企业和个人应密切关注税务部门的通知，确保准确申报并缴纳印花税。

在实际应用中，企业和个人应当参照最新的税率表进行申报缴纳，确保符合相关税务法规。

4. 印花税如何核算

印花税核算：

1、购销合同：计税依据为购销金额。

如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。

2、加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”（ 0.5‰），原材料金额按“购销合同”（ 0.3‰）计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；

②若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同0.5‰计税贴花——从高原则。

（2）由委托方提供原材料：原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，按0.5‰计税贴花。

3、建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

4、建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

5、财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金全额）。

（1）税额不足1元的按照1元贴花。

（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，结算时按实际补贴印花。

6、货物运输合同

（1）一般规定：取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

（2）对各种形式的国内货物联运：

凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；

凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

（3）对国际货运：

凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。

7、仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。

8、借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况先不介绍。

9、财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

10、技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

11、产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。

12、营业账簿：

记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

13、权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。

5. 进出口 加工的 印花税怎么计算

进料加工业务应以进料加工和复出口的合同金额计算印花税，以《加工贸易手册》作为合同使用的，按其记载的进出口金额计算印花税，此外，企业的帐册应按每本5元贴花。
另外：.购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及
协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额
0.3 ‰ 贴花

6. 出口销售要交印花税吗

我们知道国家的企业近年来是不断发展的，很多的企业做出口生意，这就涉及到一个税务的问题了，那么，对于进出口的企业来说需要交印花税吗?下面就由我为大家解释一下相关内容，供大家参考学习，希望对于大家有帮助。
一、进出口企业需要交印花税吗
对出口业务购销合同应按其采购与销售总额的100%核定征收印花税.
印花税的计税依据:
购销合同的计税依据为购销金额.
印花税是根据购销合同的万分之三计算.针对这种情况税务局征收合同印花税就直接根据经济业务的金额计算，具体的计算方式，不同的地方会有所不同.
方式有两种:一种按企业的全部销售收入作为合同金额，另一种是按采购商品的成本加上销售收入之和的70%作为合同金额
二、计税方法
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式:
应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
通过上文的解释，我们可以了解到就是进出口企业是需要缴纳印花税的，印花税的计税依据是有两种的，有一定的标准。以上这些就是为大家整理的相关内容，如果还有疑问或者是进一步的要求，可以咨询相关律师。