国家税务总经关于印花税的规定

㈠ 资金账簿印花税的计税依据是什么

印花税资金账簿的计税依据：根据《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知桐搭》财政部发布的《企业悄含财务通则》和《企业会计准则》自一九九三年七月一日起施行。

按照"两则"及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和帐簿后，不再设置自有流动资金科目；

因此，《印花税暂行条例》税目税率表中记载资金的帐簿的计税依据已不适用，需要重新确定，为了便于执行，现就有关问题通知如下：

一、生产经缓轮仔营单位执行两则后，其记载资金的帐薄的印花税计税依据改为实收资本与资本公积两项的合计金额；

二、企业执行两则启用新帐簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促扰汪进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及启哗笑减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣芦帆代缴、代收代缴税款。

㈡ 印花税的纳税期限是如何规定的

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第三款规定，印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。
境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

㈢ 在报税过程中,印花税的计税依据是什么,税率是多少

印花税税率：1、比例税率(1)借款合同，适用税率为0.05‰。(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5‰。(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)，适用税率为1‰。2、定额税率对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，单位税额为每件5元。印花税计税依据：1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。4.有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
法律依据:《印花税税目、税率、计税依据（2020年版）》
二、印花税税目和税率(税额标准)
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率(税额标准)表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。
1、比例税率
(1)借款合同，适用税率为0.05‰。
(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。
(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5‰。
(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。
(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)，适用税率为1‰。
2、定额税率
对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，单位税额为每件5元。
四、印花税计税依据
1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。
2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。
4.依据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）规定，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：
(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;
(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;
(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

㈣ 印花税1元征收吗

法律分析：《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额与滞纳金为零。《中华人民共和国印花税暂行条例》附件：印花税税目税率表附件中的印花税税目税率表中财产租赁合同税率栏规定，按租赁金额千分之一贴花，税额不足1元的按1元贴花。

法律依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》 第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足1角的，免纳印花税。应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

㈤ 印花税新规

法律分析：1、为进一步规范印花税管理，便利纳税人，国家税务总局制定了《印花税管理规程（试行）》，自2017年1月1日起施行。

2、《印花税管理规程（试行）》分为第一章总则、第二章税源管理、第三章税款征收、第四章减免税和退税管理、第五章风险管理等。

法律依据：《印花税管理规程（试行）》

第一条 为进一步规范印花税管理，便利纳税人，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)及其施行细则等相关法律法规，制定本规程。

第二条 本规程适用于除证券交易外的印花税税源管理、税款征收、减免税和退税管理、风险管理等事项，其他管理事项按照有关规定执行。

第三条 印花税管理应当坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行相关法律法规和税收政策，坚决维护税法的权威性和严肃性，切实保护纳税人合法权益。

第四条 税务机关应当根据《条例》和相关法律法规要求，优化纳税服务，减轻纳税人办税负担，加强部门协作，提高印花税征管质效，实现信息管税。

㈥ 最新！印花税，免征！

01

印花税，免征！

2024年2月6日，财政部税政司发布了《关于在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知》。

为支持自由贸易试验区发展离岸贸易，现就在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策通知如下：

一、对注册登记在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，免征印花税。

本通知所称离岸转手买卖，是指居民企业从非居民企业购买货物，随后向另一非居民企业转售该货物，且该货物始终未实际进出我国关境的交易。

二、本通知自2024年4月1日起执行至2025年3月31日。

政策解读

1、对企业有特殊规定，是指注册登记在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区的企业；

2、“买卖合同，免征印花税”，指双方都免，含非居民企业也不需要缴纳印花税；

3、仅是买卖合同免征印花税，其他印花税应税合同不免；

4、离岸转手买卖是指：居民企业从非居民企业购买货物，随后向另一非居民企业转售该货物，所以，这两个环节的“买卖合同，免征印花税”；

5、自2024年4月1日起执行至2025年3月31日：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

那么，除此之外，还有哪些情况可以免征/不征印花税呢？一起往下看！

很多粉丝和老板们在实际运营中都会有不少疑惑和问题。

对此，我们特地开启了快速通道。

只要扫描填写下方二维码，就能在第一时间获得专属咨询师为您服务！

02

新印花税法下

这些合同不交印花税！

《中华人民共和国印花税法》已于2022年7月1日正式施行，根据新印花税法规定，有六大类合同是不征收印花税的：

1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；

2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税；

3.管道运输合同不征收印花税；

4.再保险合同不征收印花税；

5.同业拆借合同不征收印花税；

6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。

再具体一点说的话，无需缴纳印花税的非应税凭证列表如下：

（提示：本表未列举免税的应税凭证，不属于征税范围与免税是有本质区别的）：

必须缴纳印花税的情况

说完了不用缴纳印花税的情况，再来看看必须缴纳印花税的17种合同吧：

03

签订合同又取消

印花税怎么办？

如果签订合同后又取消了，印花税还交不交？已经交了的能退吗？官方回复来了：

01签订合同又取消，还交印花税吗？

答：需要正常缴纳。

根据《中华人民共和国印花税法》第十五条第一款规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号) 第三条第 (七) 项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

因此，签订后取消执行的买卖合同等未履行合同，应当按照规定缴纳印花税。

02交完印花税的合同取消，印花税退吗？

答：不退还。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》第三条第 (七) 项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

03合同作废后重新签订，还缴纳印花税吗？

答：需要重新缴纳，并且原合同缴纳的印花税也不退还。

《印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《印花税暂行条例实施细则》第十四条规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》 (国税地字[1988] 25号) 第七条规定:不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。

因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花

㈦ 绾崇◣浜轰韩鍙楃殑鐩稿叧鍗拌姳绋庝紭鎯

鍗拌姳绋庢硶瀹炴柦鍚庯紝绾崇◣浜轰韩鍙楀嵃鑺辩◣浼樻儬鏀跨瓥锛岀户缁瀹炶屸滆嚜琛屽垽鍒銆佺敵鎶ヤ韩鍙椼佹湁鍏宠祫鏂欑暀瀛樺囨煡鈥濈殑鍔炵悊鏂瑰紡銆傜撼绋庝汉瀵圭暀瀛樺囨煡璧勬枡鐨勭湡瀹炴с佸畬鏁存у拰鍚堟硶鎬ф壙鎷呮硶寰嬭矗浠汇
鍗拌姳绋庣◣鏀朵紭鎯犳眹鎬
1銆佸厤寰佸嵃鑺辩◣鐨勫悎鍚屽寘鎷锛
锛1锛夊啘姘戙佸跺涵鍐滃満銆佸啘姘戜笓涓氬悎浣滅ぞ銆佸啘鏉戦泦浣撶粡娴庣粍缁囥佹潙姘戝斿憳浼氳喘涔板啘涓氱敓浜ц祫鏂欐垨鑰呴攢鍞鍐滀骇鍝佷功绔嬬殑涔板崠鍚堝悓鍜屽啘涓氫繚闄╁悎鍚屻
涓嶄粎鏄鍗拌姳绋庯紝瀵逛簬鍐滄皯鏉ヨ达紝澧炲肩◣涔熷厤寰侊細鍐滀笟鐢熶骇鑰呬粠浜嬬嶆嶄笟銆佸吇娈栦笟銆佹灄涓氥佺墽涓氥佹按浜т笟鐨勫崟浣嶅拰涓浜虹敓浜т簭妲愮殑鍒濈骇鍐滀骇鍝佸厤寰佸炲肩◣銆
浼佷笟鎵寰楃◣鍚屾牱鍏嶅緛锛氫粠浜嬭敩鑿溿佽胺鐗┿佽柉绫汇佹补鏂欍佽眴绫汇佹夎姳銆侀夯鑺便佺硸鏂欍佹按鏋溿佸潥鏋滅殑绉嶆嶏紱鏋楁湪鐨勫煿鑲插拰绉嶆嶏紱鍐滀綔鐗╂柊鍝佺嶇殑閫夎偛锛涚壊鐣溿佸剁界殑楗插吇锛涗腑鑽鏉愮殑绉嶆嶏紱杩滄磱鎹曟崬锛涚亴婧夈佸啘浜у搧鍒濆姞宸ャ佸吔鍖汇佸啘鎶鎺ㄥ箍銆佸啘鏈轰綔涓氬拰缁翠慨绛夊啘銆佹灄銆佺墽銆佹笖鏈嶅姟涓氶」鐩銆
涓浜烘墍寰楃◣涔熷厤寰侊細瀵逛釜浜恒佷釜浣撴埛浠庝簨绉嶆嶄笟銆佸吇娈栦笟銆侀ゲ鍏讳笟鍜屾崟鎹炰笟锛屽彇寰楄勫畾鑼冨洿鍐呯殑浠ヤ笂鈥滃洓涓氣濇墍寰楋紝鏆備笉鍩圭┖鎼哄緛鏀朵釜浜烘墍寰楃◣銆
鍐滀笟鐢熶骇鑰呯殑鍏朵粬鐩稿叧绋庢敹鍧囧厤寰侊細鍐滅敯姘村埄鍗犵敤鑰曞湴涓嶅緛鏀惰曞湴鍗犵敤绋庯紱鐩存帴鐢ㄤ簬鍐溿佹灄銆佺墽銆佹笖涓氱敓浜х敤鍦板厤寰佸煄闀囧湡鍦颁娇鐢ㄧ◣锛涘啘鐢ㄤ笁杞杞﹀厤寰佽溅杈嗚喘缃绋庯紱鎹曟崬銆佸吇娈栨笖鑸瑰厤寰佽溅鑸圭◣锛涘啘鏉戝眳姘戜娇鐢ㄧ殑鐢ㄤ簬鍐滀笟鐢熶骇鐨勪笁杞姹借溅瀹氭湡鍑忓厤杞﹁埞绋庛
锛2锛夋棤鎭鎴栬呰创鎭鍊熸惧悎鍚屻佸浗闄呴噾铻嶇粍缁囧悜涓鍥芥彁渚涗紭鎯犺捶娆句功绔嬬殑鍊熸惧悎鍚屻
鎻愮ず锛氬湪鍗拌姳绋庢硶涓浣滀负搴旂◣鍚堝悓鐨勬槸閲戣瀺鏈烘瀯锛堢粡杩囬摱鐩戞満鏋勬壒鍑嗭級涓庡熸句汉涔嬮棿绛捐㈢殑鍊熸惧悎鍚岋紝鑰岄潪閲戣瀺鏈烘瀯涓庡熸句汉涔嬮棿绛捐㈢殑鍊熸惧悎鍚屼互鍙婇噾铻嶆満鏋勪箣闂寸殑鍚屼笟鎷嗗熷潎骞朵笉灞炰簬鍗拌姳绋庣殑搴旂◣鑼冨洿銆
锛3锛夐潪钀ュ埄鎬у尰鐤楀崼鐢熸満鏋勯噰璐鑽鍝佹垨鑰呭崼鐢熸潗鏂欎功绔嬬殑涔板崠鍚堝悓銆
锛4锛変釜浜轰笌鐢靛瓙鍟嗗姟缁忚惀鑰呰㈢珛鐨勭數瀛愯㈠崟銆
涓嶄粎鏄鐢靛瓙璁㈠崟锛屼釜浜轰功绔嬬殑鍔ㄤ骇涔板崠鍚堝悓涔熶笉缂寸撼鍗拌姳绋庛
2銆佸嵃鑺辩◣鍑忓崐寰佹敹鐨勪紭鎯狅細
锛1锛夆滃叚绋庝袱璐光濈殑鍑忓崐浼樻儬锛氳嚜2022骞1鏈1鏃ヨ嚦2024骞12鏈31鏃ワ紝瀵瑰炲肩◣灏忚勬ā绾崇◣浜恒佸皬鍨嬪井鍒╀紒涓氬拰涓浣撳伐鍟嗘埛鍙浠ュ湪50%鐨勭◣棰濆箙搴﹀唴鍑忓緛璧勬簮绋庛佸煄甯傜淮鎶ゅ缓璁剧◣銆佹埧浜х◣銆佸煄闀囧湡鍦颁娇鐢ㄧ◣銆佸嵃鑺辩◣锛堜笉鍚璇佸埜浜ゆ槗鍗拌姳绋庯級銆佽曞湴鍗犵敤绋庡拰鏁欒偛璐归檮鍔犮佸湴鏂规暀鑲查檮鍔犮
锛2锛夎嚜2018骞5鏈1鏃ヨ捣锛屽规寜涓囧垎涔嬩簲绋庣巼璐磋姳鐨勮祫閲戣处绨垮噺鍗婂緛鏀跺嵃鑺辩◣銆
鍦ㄦ柊鍗拌姳绋庢硶宸茬粡鍙樺寲涓猴細鎸夌収钀ヤ笟璐﹁杽鐨勭◣鐩锛屼互瀹炴敹璧勬湰鍜岃祫鏈鍏绉涓ら」鍚堣￠噾棰濈殑涓囧垎涔嬩簩鐐逛簲鏉ョ即绾冲嵃鑺辩◣銆
鍗拌姳绋庢柊绾崇◣鏈熼檺绠＄悊鍔炴硶
鍗拌姳绋庢硶瀹炴柦鍚庯紝浠婂勾10鏈堜唤鏄绗涓娆″ｅ害鐢虫姤銆傛柊鐨勫嵃鑺辩◣娉曞彇娑堜簡鎸夋湀鐢虫姤鍗拌姳绋庣殑瑙勫畾锛屾寜瀛ｇ敵鎶ュ嵃鑺辩◣鐨勭撼绋庝汉锛屽簲褰撲簬10鏈堢撼绋庣敵鎶ユ湡鍐呰繘琛岀敵鎶ュ拰缂寸撼绋庢俱
濡傛灉鏈夐渶瑕佽皟鏁寸殑锛屽彲浠ュ墠寰褰撳湴涓荤＄◣鍔℃満鍏冲姙鐞嗙撼绋庢湡闄愮殑閫夋嫨銆
鍏蜂綋鎿嶄綔濡備笅锛
锛1锛夌櫥褰曠數瀛愮◣鍔″眬锛屾悳绱⑩滆皟鏁粹濓紝鐐瑰嚮杩涘叆鈥滆祫鏍间俊鎭鎶ュ憡鈥旀垜瑕佽皟鏁寸粡钀ュ唴瀹癸紙绋庣嶈皟鏁撮厤浼忥級鈥濈晫闈銆
鍦ㄤ笅鏂光滃彉鏇寸◣绉嶇殑鍏蜂綋浜嬮」鈥濅腑濉鍐欓渶瑕佸炲姞鐨勬寜瀛ｆ垨鎸夊勾鐢虫姤鐨勫嵃鑺辩◣绋庣嶄俊鎭骞舵彁浜ゃ傜瓑寰呭悗鍙板伐浣滀汉鍛樺℃牳娣诲姞瀹屾瘯灏卞彲浠ュ暒~
渚濇嵁銆婂浗瀹剁◣鍔℃诲眬鍏充簬瀹炴柦銆堜腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗鍗拌姳绋庢硶銆夌瓑鏈夊叧浜嬮」鐨勫叕鍛娿嬶紙鍥藉剁◣鍔℃诲眬鍏鍛2022骞寸14鍙凤級瑙勫畾锛屽嵃鑺辩◣鎸夊ｃ佹寜骞存垨鑰呮寜娆¤″緛銆
1銆佸簲绋庡悎鍚屻佷骇鏉冭浆绉讳功鎹鍗拌姳绋庡彲浠ユ寜瀛ｆ垨鑰呮寜娆＄敵鎶ョ即绾筹紱
2銆佸簲绋庤惀涓氳处绨垮嵃鑺辩◣鍙浠ユ寜骞存垨鑰呮寜娆＄敵鎶ョ即绾筹紝鍏蜂綋绾崇◣鏈熼檺鐢卞悇鐪併佽嚜娌诲尯銆佺洿杈栧競銆佽″垝鍗曞垪甯傜◣鍔″眬缁撳悎寰佺″疄闄呯‘瀹氾紱
3銆佸冨栧崟浣嶆垨鑰呬釜浜虹殑搴旂◣鍑璇佸嵃鑺辩◣鍙浠ユ寜瀛ｃ佹寜骞存垨鑰呮寜娆＄敵鎶ョ即绾筹紝鍏蜂綋绾崇◣鏈熼檺鐢卞悇鐪併佽嚜娌诲尯銆佺洿杈栧競銆佽″垝鍗曞垪甯傜◣鍔″眬缁撳悎寰佺″疄闄呯‘瀹氥
鍗拌姳绋庣殑绋庣巼鏄澶氬皯锛
鍗拌姳绋庣殑绋庣巼寰堝緢澶氱嶏紝涓嶅悓鐨勬秹绋庤屼负锛屽緛绋庣殑绋庣巼骞朵笉鐩稿悓銆傚叿浣撴潵璇达紝鍗拌姳绋庣殑绋庣巼鍒嗗埆涓猴細0.05鈥般0.25鈥般0.3鈥般0.5鈥般1鈥般
1銆0.05鈥
鍗拌姳绋庣殑绋庣巼宸寮傝繕鏄寰堝ぇ鐨勶紝鍗拌姳绋庣◣鐜囨渶浣庣殑鍙鏈0.05%锛屽嵆鍊熸惧悎鍚屻傝繖涓绋庣巼鍙鏈夋渶楂樼◣鐜囩殑浜屽崄鍒嗕箣涓銆傚綋鐒讹紝鍊熸惧悎鍚岀殑閲戦濋兘姣旇緝澶э紝瀹為檯闇瑕佺即绾崇殑鍗拌姳绋庡苟涓嶅皯銆
2銆0.25鈥
涔嬫墍浠ユ妸0.25鈥扮殑鍗拌姳绋庡崟鐙鎷垮嚭鏉ヨ达紝灏辨槸鍥犱负鍦ㄣ婂嵃鑺辩◣娉曘嬮噷闈锛屸滆祫閲戣处绨库濈殑鍗拌姳绋庡凡缁忓湪娉曞緥灞傞潰鍙樻垚浜0.25鈥般
涓嶈繃锛屽湪銆婂嵃鑺辩◣娉曘嬭繕娌℃湁瀹炴柦涔嬪墠锛屾垜浠鍦ㄨ粹滆祫閲戣处绨库濈殑鍗拌姳绋庢椂锛岃繕鏄闇瑕佹寜鐓0.5鈥扮殑鍑忓崐寰佹敹杩涜屾弿杩般
3銆0.3鈥
鍗拌姳绋庨噷闈㈢◣鐜囨槸0.3鈥扮殑鎯呭喌杩樻槸鏈夊緢澶氱殑锛屽叿浣撲负锛氳喘閿鍚堝悓銆佸缓绛戝畨瑁呭伐绋嬨佹壙鍖呭悎鍚屻佹妧鏈鍚堝悓銆
4銆0.5鈥
鍔犲伐鎵挎徑鍚堝悓銆佸缓璁惧伐绋嬪嫎瀵熻捐″悎鍚屻佽揣鐗╄繍杈撳悎鍚屻佷骇鏉冭浆绉讳功鎹鐨勫嵃鑺辩◣绋庣巼閮芥槸0.5鈥般
杩欓噷闈㈤渶瑕佹敞鎰忕殑灏辨槸锛屽姞宸ユ壙鎻藉悎鍚屻佸缓璁惧伐绋嬪嫎瀵熻捐″悎鍚屽拰璐х墿杩愯緭鍚堝悓鐨勫嵃鑺辩◣绋庣巼鍦ㄣ婂嵃鑺辩◣娉曘嬪凡缁忕敱0.5鈥颁笅闄嶄负浜0.3鈥般
5銆1鈥
浠撳偍淇濈″悎鍚屻佽储浜т繚闄╁悎鍚屻佽储浜х熻祦鍚堝悓鍜岃瘉鍒镐氦鏄撶殑鍗拌姳绋庣◣鐜囨槸1鈥般傚彲浠ヨ翠粨鍌ㄤ繚绠″悎鍚屻佽储浜т繚闄╁悎鍚屽拰璐浜х熻祦鍚堝悓閮戒笌璐浜ф湁鐩存帴鐨勫叧绯伙紝鑰岃瘉鍒镐氦鏄撴槸璧勬湰甯傚満涓嶅彲蹇界暐鐨勬儏鍐点
杩欓噷闈㈣瘉鍒镐氦鏄撶殑鍗拌姳绋庯紝鍦ㄥ緛鏀舵椂姣旇緝鐗规畩銆傛垜浠閮界煡閬撳嵃鑺辩◣閮芥槸鍙屽悜寰佹敹锛屽嵆涔版柟鍜屽崠鏂归兘闇瑕佺即绾冲嵃鑺辩◣銆備絾鏄锛岃瘉鍒镐氦鏄撶殑鍗拌姳绋庝笉鏄鍙屽悜寰佹敹锛岃屾槸鍗曞悜寰佹敹銆
鍗冲彧瀵瑰崠鏂癸紙缁ф壙銆佽禒涓庤偂绁ㄣ佽偂绁ㄨ偂鏉冪殑鍑鸿╂柟锛夊緛鏀惰瘉鍒镐氦鏄撳嵃鑺辩◣銆

㈧ 印花税法2022年实施细则

关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告

国家税务总局公告2022年第14号

为落实《中华人民共和国印花税法》（以下简称印花税法），贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下：

一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

（一）纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》（附件1），进行财产行为税综合申报。

（二）应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

（三）印花税按季、按年或者按次激腊计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限乎铅乱由各省、自治区、直辖激腊市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

（四）纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务岁档提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

（五）印花税法实施后，纳税岁档人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（六）税务机关要优化印花税纳税服务。加强培训辅导，重点抓好基层税务管理人员、一线窗口人员和12366话务人员的学习和培训，分类做好纳税人宣传辅导，促进纳税人规范印花税应税凭证管理。坚持问题导向，聚焦纳税人和基层税务人员在税法实施过程中反馈的意见建议，及时完善征管系统和办税流程，不断提升纳税人获得感。

二、优化土地增值税优惠事项办理方式

（一）土地增值税原备案类优惠政策，实行纳税人“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的材乎铅乱料留存备查。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（二）税务机关应当加强土地增值税纳税辅导工作，畅通政策问题答复渠道，为纳税人及时、准确办理税收优惠事项提供支持和帮助。