国家税务总局印花税文件

『壹』 印花税减半征收优惠政策从什么时候开始实施

印花税减半征收优惠政策从2020年8月1日开始实施。

具体来说，这一政策是根据《关于实施印花税减半政策的通知》(国家税务总局[2020]124号文)发布的。该政策规定，自2020年8月1日起至2021年12月31日，对适用印花税活动的有关缴纳印花税的单位和个人，将全年印花税实缴的50%减免。这意味着，在规定时间内，这些单位和个人缴纳的印花税总额将大大减少，从而给经济发展和税收结构改革带来极大的便利。

此外，还有其他时间段内的印花税减半政策。例如，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以享受半价征收资源税（不包括水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不包括证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的优惠政策。另外，自2023年8月28日起，证券交易印花税也实施了减半征收。而自2024年1月1日至2027年12月31日，商品储备管理公司及其直属库营业账簿可以享猜粗受免征印花税的待遇，其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同也可以享受免征印花税的待遇。

印花税减半征收优惠政策的实施，对于减轻企业和个人的税收负担，促进经济发展具有积极意义。这一政策不仅有助于困并提升市场活力，还可以鼓励更多的企业和个人参与到经济活动中来，推动经济社会的持续健康发展。同时，印花税减半政策也是税收改革的重要一环，有助于优化穗尺镇税收结构，提高税收制度的公平性和效率。

以上内容仅供参考，如需更多信息，建议查阅相关文件或咨询专业人士。

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『叁』 印花税减半政策从什么时候开始

印花税减半政策从什么时候开始

2018年5月1日

“根据税务机关发布的《财政部、国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)，自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

『肆』 印花税法2022年实施细则

关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告

国家税务总局公告2022年第14号

为落实《中华人民共和国印花税法》（以下简称印花税法），贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下：

一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

（一）纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》（附件1），进行财产行为税综合申报。

（二）应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

（三）印花税按季、按年或者按次激腊计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限乎铅乱由各省、自治区、直辖激腊市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

（四）纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务岁档提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

（五）印花税法实施后，纳税岁档人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（六）税务机关要优化印花税纳税服务。加强培训辅导，重点抓好基层税务管理人员、一线窗口人员和12366话务人员的学习和培训，分类做好纳税人宣传辅导，促进纳税人规范印花税应税凭证管理。坚持问题导向，聚焦纳税人和基层税务人员在税法实施过程中反馈的意见建议，及时完善征管系统和办税流程，不断提升纳税人获得感。

二、优化土地增值税优惠事项办理方式

（一）土地增值税原备案类优惠政策，实行纳税人“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的材乎铅乱料留存备查。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（二）税务机关应当加强土地增值税纳税辅导工作，畅通政策问题答复渠道，为纳税人及时、准确办理税收优惠事项提供支持和帮助。

『伍』 印花税7月1号新政策

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印花税要变了!2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》(以下简称印花税法)正式施行。
与印花税暂行条例相比，新印花税法主要发生了十种变化，快来一起看看有哪十种变化以及变化的影响吧!
印花税，10大变化!
7月1日起，开始执行!
《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日正式施行!
新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比，主要有10大变化:
1
缩减了征税范围
取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。
2
降低了税率
1 承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。
2 部分产权转移合同降低税率:商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。
3 营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。
3
明确增值税不作为计缴印花税依据
注意:如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。
4
取消了尾数规定，直接按实际计算税额纳税
原先《印花税暂行条例》第三条规定∶应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》取消了该规定。
也就是说，自2022年7月1日起，纳税人计算印花税时不用四舍五入了，以后你算出来多少就是多少，再也不用担心应缴与实缴的差异了。
5
新增了印花税扣缴义务人的规定
原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。这次立法增加了此方面的规定:
6
明确了纳税期限和纳税地点
原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。
7
取消了轻税重罚的做法，统一按征管法执行
原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚:
现在新的《印花税法》取消该规定:
8
证券交易印花税被纳入法律规范
证券交易印花税被纳入征收范围，可消除开征证券交易税的担心。
9
规定了同一应税凭证多方所持计税金额
同一应税凭证有两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。原规定为“由各方就所执的一份各自全额贴花。”
10
明确减、免征印花税的范围
国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
以下8种凭证，免征印花税:
1.应税凭证的副本或者抄本;
2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;
5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。
附:印花税税目税率表
印花税，变了!
今天起，纳税申报就按这个来!
自2021年6月1日起，印花税与其他9个税种简并申报，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种，简单说就是一表报多税。
如何计缴印花税?
1
计税依据
2
计算公式
按比例税率计算:应纳税额=计税金额×适用税率
按定额税率计算:应纳税额=凭证税率×单位税额
印花税的计算并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，下面我们就用案例来为大家演示一下吧!
案例:
某小规模纳税人2020年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元;订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。
试计算该企业2020年需缴纳的印花税额:
(1)开业领受权利、许可证照应纳税额:
应纳税额=1×5×50%=元)
(2)企业订立产权转移书据应纳税额:
应纳税额=1000000׉×50%= 250(元)
(3)企业订立购销合同应纳税额:
应纳税额=2000000× ‰ ×50%= 300(元)
(4)企业订立借款合同应纳税额:
应纳税额=500000× ‰ ×50%= 元)
(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金:
应纳税额=5000000× ‰ ×50%×50% = 625(元)
(6)企业其他营业账册应纳税额:
应纳税额=10×0 = 0 (元)
(7)4月份企业应纳印花税税额:
250 + 300+ + 625 + 0 = 1190(元)
(8)9月份资金账簿应补缴税额为:
(6000000-5000000)׉×50%×50% = 125(元)
解析:
根据(财税〔2018〕50号)规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
根据(财税〔2019〕13号)规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。
已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。
所以，资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。
注意:
印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日，并不是实际发生业务了才贴花。
印花税该如何入账?
1.计提本月缴纳时(如果有减免的，直接按减免后实际金额计提)会计分录如下:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交印花税
2.实际缴纳时，会计分录如下:
借:应交税费-应交印花税
贷:银行存款
注意:有些企业缴税金额小，也可以在直接缴纳时记账。
借:税金及附加
贷:银行存款
印花税，按月还是按次申报?
六大热点问题!
1、印花税按期(月)申报和按次申报有何不同?
答:
(1)按期(月)申报的，必须先做税种认定;按次申报的，可以不做税种认定。
(2)按期(月)申报的，未发生纳税义务也要做零申报;按次申报的，未发生纳税义务可以不申报。
(3)按期(月)申报的，税款所属期可以选择一个月;按次申报的，税款所属期只能选择某一天，即应纳税凭证书立(领受)的日期。
纳税人可以同时存在部分印花税税目按期(月)申报，部分印花税税目按期次申报。
2、我该怎么选择按月申报或按次申报?
答:纳税人可以根据实际情况自行决定采用按月申报或按次申报。如果企业家大业大、订单爆棚，当然是选择按月申报。
或者每月都有发生应税行为甚至单月签订两次以上同一税目应税凭证的，也建议选择按月申报。如果业务少，一年下来也没签订几份应税凭证，那按次申报就行了。
3、我想选择按月申报，但不知道现在有没有认定。
答:这个简单，通过电子税务局可以方便快捷地查询到现有的税种认定情况。
还有另一个方法，在印花税税源采集界面，首先就要选择“纳税期限”，如果只能选择按次申报，就是没有税种认定了。
提醒，如果选择按月申报，联系主管税务机关(税务管理员)时记得要说清楚有多少个税目需要认定按月申报，一次性做完。
4、《印花税税源明细表》必须填报应纳税凭证编号和应纳税凭证书立(领受)日期吗?
答:非必填项。《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)附件明确:
应纳税凭证编号和应纳税凭证书立(领受)日期的填写，由各省、区、市根据税源管理需要，设置该项是否为必填项。目前我市已统一设置为非必填项，纳税人可根据实际情况选择填写或不填写。
5、已办理按期(月)申报印花税，为什么税源只能添加购销合同税目，别的税目增加不了?
答:印花税按期(月)申报认定具体到税目，所以在按期(月)采集税源时，未做认定的税目无法在按期(月)申报增加，只能在按次申报增加。如果想要在按期(月)增加，需要做该税目按期(月)申报认定。
6、如果选择按月申报，零申报是否要做税源采集?
答:是。财行税合并申报后，税源采集是申报的前置条件，未做税源采集无法申报。
零申报的税源采集很简单，进入税源采集(印花税税源明细表)界面后只需要点击几下鼠标就完成了。
【纳税期限】选择“按月申报”→【税款所属期起】选择某月的任意一天→【保存】→【确定】
当期的财行税税源信息都采集完成后，在纳税申报界面把印花税勾上，一并申报就行。

『陆』 国家税务总局下发印花税管理规程(试行)

不日，邦家税务总局停发了《闭于颁布<印花税处置规程(试行)>的公布》(以停简称：《处置规程》)，自2017年1月1日起实行。
公布称，为入一步典型印花税处置，即利征税人，按照《中华群众同和邦税收征收处置法》(以停简称《征管法》)及本来施细目、《中华群众同和邦印花税暂行规则》(以停简称《规则》)及其实行细目等关系法令规则，拟订《印花税处置规程(试行)》。
《处置规程》实用于除证券买卖外的印花税税源处置、税款征收、减免税和退税处置、危害处置等事变，其余处置事变依照相关规则实行。征税人该当真实供给、妥贴生存印花税应征税凭据等相关征税材料，一致树立、备案和保存《印花税应征税凭据备案簿》，准时、精确、完备记载应征税凭据的书立、接收情景。
《处置规程》指出，税务构造可取银行、保障、工商、房地产处置等相关部分创造按期消息调换轨制，运用关系消息巩固印花税税源处置。
《处置规程》亮确，一份凭据应征税额胜过500元的，征税人不妨采用将税收缴款书、完税表明个中一联粘贴在凭据上或者者由场合税务构造在凭据上添注完税标志包办贴花。共一品种应征税凭据，需一再贴花的，可由征税人按照名际情景自行确定能否沿用准时汇总申诉交纳印花税的办法。汇总申诉交纳的克日没有得胜过一个月。沿用准时汇总申诉交纳办法的，一年内没有得变换。
举行审定征收印花税的，征税克日为一个月，税额较小的，征税克日可为一个季度，简直由主管税务构造决定。征税人该当自征税期满之日起15日内，填写邦家税务总局一致拟订的征税申诉表申诉交纳审定征收的印花税。
《处置规程》诉求，税务构造该当按照《规则》和关系规则干佳印花税的减免税处事。印花税举行减免税存案处置，减免税存案材料该当囊括：征税人减免税存案备案表;《备案簿》复印件;减免税按照的关系法令、规则规则的其余材料。多贴印花税票的，没有得请求退税或者者抵用。
《处置规程》夸大，税务构造该当依照邦家税务总局闭于税收危害处置的总体诉求以及财富动作税危害处置处事的简直诉求发展印花税危害处置处事，探究创造符合原地域的印花税危害处置目标，依靠新颖化消息本领，对于印花税处置的危害点举行辨别、预警、监控，干佳危害应付处事。
税务构造经过将控制的涉税消息取征税人申诉(汇报)的征收消息、减免税消息举行比对于，领会搜索印花税危害点。将征税人分税目已交纳印花税的消息取其对于应的交易账簿、权力和承诺证照、应税公约的应征税款举行比对于，提防少征该类账簿、证照、公约印花税的危害;将征税人主交易务收进取其审定的应征税额举行比对于，提防征税人少缴审定征收印花税的危害。
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